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《财经法规》第三章案例分析题

《财经法规》第三章税收征收法律制度

案例分析题

总复习一：

有关税务考题―――增值税

一、有关增值税的计算公式：

1、应交纳的增值税额＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额

2、销项税额＝销售额（不含税）×增值税税率

3、进项税额＝购买价（不含税）×增值税税率

4、购买价（不含税）=购买价（含税）÷（1+税率）

5、、销售额（不含税）=含税销售收入÷（1+税率）

6、单价（不含税）=含税单价÷（1+税率）

一般纳税人

认定

标准

（1）年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人

（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请为一般纳税人

税率

17%

除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务

13%

粮食、自来水、图书、饲料、农产品等（不包括农产品制品，17%）

应纳

税额

计算

计算公式

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（实行税款抵扣制）

销项税额

公式

销项税额=不含税销售额×适用税率

销售额

的确定

纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用

不包括：

向购买方收取的销项税额。

进项税额

准予抵扣

的进项税额

1、一般货物进项抵扣税率是17%

2、农产品进项税扣除率是13%

3、运费进项税扣除率是7%

小规模

纳税人

认定

标准

（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年销售额在50万元以下；

（2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。

（3）个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

征收率

3%；不得抵扣进项税

应纳税额计算公式

应纳税额=不含税销售额×征收率（实行简易征收制）

注：

小规模纳税人的金额一定是含税金额（没有价税分离）

案例1、（重要）

遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：

（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；

（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；

（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；

（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。

已知：

有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。

要求：

根据上述材料，回答下列问题。

<1>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。

A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元

B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元

C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0

D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元

正确答案：

BD

解析：

本题考核进项税的抵扣。

向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）。

增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

可抵扣的进项税额＝14×13%＝1.82（万元）。

<2>、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。

A、1.7万元

B、1.452万元

C、36.7万元

D、1.7035万元

正确答案：

D

解析：

本题考核增值税进项税的抵扣。

可抵扣的进项税＝（100000×17%＋500×7%）÷10000＝1.7035（万元）。

<3>、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。

A、10.149万元

B、9.86万元

C、11.874万元

D、25.16万元

正确答案：

D

解析：

本题考核销项税的确定。

本月销售货物应确认的销项税额＝40×1.2×17%＋2.34×50÷（1+17%）×17%＝25.16（万元）。

<4>、该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。

A、0.475万元

B、1.345万元

C、0.295万元

D、13.9865万元

正确答案：

D

解析：

本题考核增值税的计算。

本月应缴纳的增值税＝25.16－1.7035－1.82－7.65＝13.9865（万元）。

<5>、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。

A、5日

B、3日

C、10日

D、365日

正确答案：

ABC

解析：

本题考核增值税的纳税期限。

增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

案例2、（非常重要）

1、某棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：

（1）购进纺织设备一台，价款10万元（不含税），取得了增值税专用发票，另支付运费5000元，取得承运部门开具的运输发票；

（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，取得收购凭证上注明价款14万元；

（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；

（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；本月向个体工商户销售

乙型号棉布0.234万米，售价每米50元（含税）。

（说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；1月初增值税留抵税额为0）

要求：

根据上述材料，回答下列问题。

（1）该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（）。

A0

B1.7万元

C1.452万元

D1.735万元

正确答案：

D

解析：

10万×17%＋5000×7%＝1.735万元

（2）下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。

A向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0

B向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元

C向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元

D向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元

正确答案：

BD

解析：

14万×13%＝1.82万元30吨×1.755÷（1+17%）×17%＝7.65万元

（3）该企业本月销售货物应确认的销项税额为（）。

A9.86万元

B10.149万元

C11.874万元

D7.761万元

正确答案：

A

解析：

1.2万米×40元×17%＝8.160.234万米×50元÷（1+17%）×17%＝1.7

（4）该企业本月应缴纳的增值税税额为（）。

A0

B0.475万元

C1.345万元

D0.295万元

正确答案：

A

解析：

应缴纳的增值税税额＝销项－进项＝9.86－（1.735+1.82+7.65）＝－1.345因为进项有剩余的，可以留到下个月再抵扣，因此本月不用交增值税。

（5）该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（）。

A3日

B5日

C10日

D20日

正确答案：

ABC

解析：

增值税的纳税期限有：

1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

案例3

2、某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：

（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；

（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；

（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；

（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；

（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。

上述专用发票都通过了相关认证。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

<1>、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（）元。

A、144500

B、6120

C、154020

D、150620

正确答案：

C

解析：

本题考核增值税的计算。

850000×17%+42120÷（1+17%）×17%+20000×17%=154020一般纳税人不管是开增值税专用发票还是普通发票，税点都是17%，小规模纳税人只有开增值税普通发票，税点是3%。

<2>、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（）元。

A、75400

B、100290

C、3060

D、21760

正确答案：

B

解析：

本题考核增值税的计算。

580000×13%+21760+1000×7%+18000×17%=100290（元）。

<3>、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（）元。

A、53730

B、3060

C、155550

D、91550

正确答案：

A

解析：

本题考核增值税的计算。

当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额=154020—100290=53730（元）

<4>、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（）。

A、生产型增值税

B、收入型增值税

C、服务型增值税

D、消费型增值税正确答案：

ABD

<5>、增值税的纳税期限为（）。

A、1日

B、1个月

C、1个季度

D、1年

正确答案：

ABC

解析：

增值税的纳税期限有：

1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

案例4

某商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：

（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；

（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到；（4）转让厂房，取得转让收入100000元。

（说明：

有关票据在本月均已通过主管税务机关认证并申报抵扣，月初增值税留抵增值税税额为0）。

根据上述材料，回答下列问题：

（1）下列关于小规模纳税人的说法中，正确的有（）

A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的属于小规模纳税人

B、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人

C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税

D、小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本

正确答案：

ABC

（2）小规模纳税人增值税的征收率为（）

A、13%

B、7%

C、3%

D、10%

正确答案：

C

（3）该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（）

A、976元

B、988.8元

C、960元

D、966元

正确答案：

C

解析：

企业销售服装应缴纳的增值税税额=32960÷（1+3%）×3%=960元

（4）该企业转让厂房应缴纳的营业税为（）

A、4000元

B、6000元

C、5000元

D、3000元

正确答案：

C

解析：

企业转让厂房应缴纳的营业税=100000×5%=5000元

（5）下列各项说法正确的是（）

A、该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14元

B、该企业可按3%的征收率计算可抵扣的进项税额

C、该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为165元

D、该企业外购服装可抵扣的进项税额为0

正确答案：

D

案例5

某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。

2010年7月5日该公司申报6月份增值税款100万元。

7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：

（1）6月2日该机械公司销售给某单位货物一批，开具普通发票，取得收入12.87万元，企业的会计处理为：

借：

银行贷款128700

贷：

其他应付款128700

（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额为3.51万元全部确认为其他业务收入

（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运输金额为1万元，该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。

要求：

根据上述材料，回答下列问题。

1、根据《税收征收管理办法》，该公司第一笔业务的会计处理违反税法的有关规定，属于（）

A、抗税

B、欠税

C、漏税

D、偷税

正确答案：

D

解析：

该公司第一笔业务的会计处理将取得的销货收入记在其他应付款属于少列收入，属于偷税。

2、该公司处理下脚料应确认的增值税销项税额为（）

A、0.51万元

B、0.5967万元

C、0.5156万元

D、0.5万元

正确答案：

A

解析：

增值税销项税=3.51/（1+17%）×17%=0.51万元

3、该公司购进低值易耗品支付的运费，可以按照一定的扣除率计算可抵扣的进项税额，该扣除率为（）

A、百分之三

B、百分之七

C、百分之十

D、百分之十七

正确答案：

B

解析：

运费按7%抵扣率抵扣

4、该公司应补缴的增值税税额为（）

A、1.87万元

B、2.38万元

C、2.41万元

D、2.5万元

正确答案：

C

解析：

补缴的增值税税额=12.87/（1+17%）×17%+0.51+（0.1-1×7%）=2.41万元

5、根据《税收管理法》，税务机关对该公司违反税法规定的行为处理正确的是（）

A、责令该公司限期补缴少缴的增值税款，加收滞纳金

B、处以少缴纳税款的1.5倍的罚款

C、处以少缴纳的税款6倍的罚款

D、通知该公司开户银行冻结其相当于少缴税款的存款

正确答案：

AB

解析：

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

增值税选择题

1、下列各项中，不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值的增值税类型是（）。

A、生产型增值税

B、消费型增值税

C、未定型增值税

D、收入型增值税

正确答案：

A

解析：

本题考核增值税的类型。

2、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元（已经扣除折扣额4万元，在同一张发票中反映），销售的货物均已发出。

当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发票已通过认证。

则当月该企业应纳增值税额为（）。

A、47.6万元

B、13.6万元

C、46.92万元

D、12.92万元

正确答案：

D

解析：

本题考核增值税的计算。

应纳增值税额＝（200+76）×17％-34＝12.92（万元）。

3、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费880元、保险费20元、装卸费100元。

可抵扣的进项税额为（）元。

A、61.6

B、70

C、77

D、88

正确答案：

A

解析：

880×7%

4、2010年2月，某个体工商户（增值税小规模纳税人）购进皮鞋150双，单价60元（含税），当月以每双120元的含税价格全部零售出去。

该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为（）元。

A、3060

B、524.27

C、273.95

D、720

正确答案：

B

解析：

本题考核增值税应纳税额的计算。

不含税单价＝120÷（1+3％）＝116.5049不含税销售额=150×116.5049=17475.73（元），应纳税额=17475.73×3％=524.27（元）。

因为增值税小规模纳税人没有税款抵扣权，因此不能扣进项税。

5、2010年2月，某个体工商户（增值税一般纳税人）购进皮鞋150双，单价60元（含税），当月以每双120元的含税价格全部零售出去。

该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为（）元。

A、3060

B、524.27

C、1307.69

D、720

正确答案：

C

解析：

本题考核增值税应纳税额的计算。

应纳税额=150×[120÷（1+17％）]×17%-150×[60÷（1+17％）]×17%＝1307.69因为增值税一般纳税人有税款抵扣权，可以扣进项税。

总复习二：

有关税务考题―――消费税

一、有关增值税的计算公式：

1、从价定率征税：

应纳税额=销售额×比例税率

2、从量定额征税：

应纳税额=销售量×定额税率

3、从价从量复合计征：

应纳税额=销售额×比例税率+销售量×定额税率

4、自用或赠送他人（视同销售）无价格时，要组成计税价格：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）

5、将外购或委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品销售的，可以将外购或委托加工消费品已缴纳的消费税按当期生产领用数量准予扣除。

6、消费税是一种价内税。

消费税税基和增值税税基是一致的，即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据。

案例1、

某企业主要从事化妆品生产业务，兼营化妆品批发零售，适用消费税税率为30%。

3月份发生如下业务：

（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴关税230000元；

（2）委托某加工厂加工B类化妆品，提供原材料价款68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）；（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含税）；（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放本企业生产的一批C类化妆品，该批化妆品市场零售价格为8000元（不含税）。

根据以上材料，回答下列问题：

（1）该企业进口A类化妆品应缴纳的增值税税额为（）。

A.255000元

B.178500元

C.139400元

D.124900元

正确答案：

A

解析：

进口A类化妆品应缴纳的增值税税额=（820000+230000）/（1－30%）×17%=255000元。

（2）该企业进口化妆品，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起B日内缴纳税款

A.10

B.15

C.20

D.5

正确答案：

B

解析：

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

（3）该企业A类化妆品应缴纳的消费税税额为（）

A.450000元

B.315000元

C.351428.6元

D.246000元

正确答案：

A

解析：

A类化妆品应缴纳的消费税税额=（820000+230000）/（1－30%）×30%=45000元。

（4）该企业B类化妆品应缴纳的消费税税额为A=（68000+2000）÷（1－30%）×30%

A.30000元

B.20400元

C.21000元

D.29142元

正确答案：

A

解析：

B类化妆品应缴纳的消费税税额=（68000+2000）÷（1－30%）×30%=30000元。

（5）该企业C类化妆品应缴纳的消费税税额为C=580000×30%+8000×30%

A.174000元

B.151118元

C.176400元

D.150769元

正确答案：

C

解析：

C类化妆品应缴纳的消费税税额=580000×30%+8000×30%=176400元。

案例2、

某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2010年4月6日，该企业向当地税务机关申报纳税，结清3月应缴纳税款。

4月20日税务机关在对该企业3月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况。

（1）该企业销售一批化妆品，销售额为90000元（不含税），未计入销售收入计算缴纳增值税和销费税。

（2）该企业外购一批用于生产化妆品的原料，已验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元，增值税税额5100元。

经检查，该批原料因管理不善被盗，其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。

（3）该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送于会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税。

生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。

该化妆品市场售价为315.9元每箱（含税）

（4）该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为5000元，该企业计算抵扣的进项税额为850元。

（化妆品的消费税税率为30%）

1、下列各项中，关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有（）

A．第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税。

B．第四笔业务中，支付运费可以抵扣进项税额350元，该公司多计算进项税额500元，需要补缴增值税。

C．第一笔业务中，销售化妆品收入应该计算缴纳增值税，因为其收入未计入销售收入计算缴纳增值，应该补缴增值税。

D.第二笔业务中，外购的原料因为管理不善被盗，其进项税额应该作转出处理，应该补缴增值税。

答案：

ABCD

2、该公司上述第一笔业务应补缴的增值税税额为（）

A、2700元

B、13076.9

C、15300

D、11700

答案：

C

解析：

第一笔业务应补缴的增值税税额=90000×17%=15300元

3、该公司上述第三笔业务应补缴的增值税税额为（）

A．2418.12

B．1836元

C．1642.68

D．1453.7

答案：

B

解析：

第三笔业务应补缴的增值税税额=315.9×40/（1+17%）×17%=1836元

4、该公司3月份应补缴（）

A增值税税款22236元。

B增值税税额22736元

C消费税税额30240元

D消费税税额37000元

答案：

BC

解析：

公司3月份应补缴增值税税额=15300+1836+5100+500=22736元；

消费税税额=[90000+315.9×40/（1+17%）]×30%=30240元

5、根据税收征收管理法，税务机关对该企业违反税法规定的行为处理正确的是（）

A、责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处以少缴税款6倍的罚款。

B、责令该公司限期补缴的增值税税款，加收滞纳金、并处以少缴税款1.5倍罚款

C、通知该公司的开户银行冻结其金额相当于少缴税款的存款。

D、扣押查封该企业价值相当于少缴数款的商品。

答案：

B

解析：

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

总复习三：

有关税务考题―――营业税

三、有关营业税金及附加类

1、营业税率：

（1）税率为3%有：

交通、建筑、邮电通信、文化体育

（2）税率为5%有：

服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业

（3）税率为5%--20%：

娱乐业

2、计算公式：

应交税额=营业额×税率

营业额=全部价款+价外费用

案例1、

某公司主营货物运输业务，经税务机关批准按“交通运输业”税目征收营业税。

该公司2010年发生如下经济业务：

（1）取得货物运输收入1000万元，其中：

运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入200万元，支付给其他运输企业的运费200万元；

（2）销售货物并负责运输所售货物共取得收入1