法规分析题新523.docx
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法规分析题新523.docx
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法规分析题新523
一、美方公司某年共实现税前收入总额1800万元,其中包括产品销售收入1600万元,国库券利息收入200万元。
发生各项成本费用共计1250万元,其中:
合理的工资薪金总额175万元,业务招待费90万元,职工福利费45万元,职工教育经费3万元,工会经费9万元。
税收滞纳金15万元,提取的各项准备金支出100万元,均未经税务部门批准,其他成本费用支出均符合税法规定。
企业所得税税率为25%。
要求:
根据上述资料,回答下列各题。
1、
(1)根据《企业所得税法》规定,美方公司年度的收入总额为( )。
解析:
本题考核企业所得税。
企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
B
2、关于业务招待费,下列说法正确的是( )。
解析:
本题考核企业所得税。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
AD
3、关于职工教育经费和职工教育经费,下列说法正确的是( )。
解析:
本题考核企业所得税。
企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
AC
4、关于税收滞纳金和准备金支出的计算,下列说法中错误的是( )。
解析:
本题考核企业所得税。
企业交纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出(是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出)是不得扣除的项目。
BD
5、关于所得税的计算,下列说法中错误的是( )。
解析:
本题考核企业所得税的计算。
业务招待费的扣除:
实际发生90万元,90×60%=54(万元),1600×5‰=8(万元),所以税前只能扣除8万元;职工福利费45万元,职工教育经费3万元,工会经费9万元,扣除限额为:
175×14%=24.5(万元),175×2.5%=4.375(万元),175×2%=3.5(万元),企业所得税的所得额=(1800-200)-[1250-(90-8)](业务招待费不得扣除的部分)-(45-24.5)(职工福利费不得扣除的部分)-(9-3.5)-15(税收滞纳金不得扣除)-100(未经批准的准备金支出)=573(万元);企业应纳所得税=573×25%=143.25(万元)。
BC
二、某年,市某中外合资经营企业发生以下情况:
(1)2月17日,经董事会批准对外报送了去年年度财务会计报告。
封面上有单位负责人、总会计师的签名。
因该企业于去年5月份开业,单位负责人认为开业登记时,己聘请注册会计师进行了验资,且去年经营未满12个月,因此,在报送去年年度财务会计报告时无须再聘请注册会计师出具审计报告。
(2)4月20日该企业在中国银行已开设一个基本存款账户的情况下,经与本市中国工商银行负责人疏通关系,又在其营业部开设了一个基本存款账户。
(3)8月10日,会计科负责债权债务登记的会计人员王某,因请产假,经会计科长同意,由王某直接向出纳员赵某移交,并由赵某在此期间代为登记债权债务账目。
(4)10月20日,会计人员开出一张1.8万元的转账支票交与供货单位A企业(符合规定手续),但由于本月销货款尚未到账,持票人到银行转账时无款可以转账。
(5)12月22日,应好友要求,会计人员黄某私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。
根据上述资料,回答下列问题。
1、关于该企业报送年度会计报告的表述中,正确的有( )。
按《会计法》的规定,企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章,该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章,并且已签名人也没有盖章。
按有关法律、行政法规规定,中外合资企业的财务会计报告须经注册会计师审计,审计报告应当随同财务会计报告一并提供,而该企业未提供审计报告。
AC
2、一个单位可以开立( )个基本存款账户。
解析:
一个单位只能开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户。
A
3、关于王某直接向出纳员赵某移交债权债务账目登记工作,下列表述错误的有( )。
解析:
出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作,因此不能向出纳人员移交;同时,一般会计人员办理交接手续,应由会计机构负责人(会计主管人员)监交,不能互相直接移交。
BD
4、企业签发空头支票,银行应处以的罚款数额为( )元。
解析:
按《支付结算办法》的规定,支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。
禁止签发空头支票。
银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
该企业应交罚款=18000×5%=900元<1000元,应交罚款为1000元。
C
5、黄某的行为违反了下列哪一项会计人员职业道德?
( )
解析:
会计职业道德规范中“诚实守信”要求,会计人员要不为利益所诱惑,应当保守本单位的国家秘密和商业秘密,除法律规定和单位负责人同意外,不能私自向外界提供或者泄露。
黄某将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友,违反了“诚实守信”会计职业道德规范要求。
C
三、某外商投资企业根据业务发展需要,决定设置总会计师,并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师。
为了保证会计工作的正常进行,准备提升已取得会计师专业技术资格、并且长期在该企业会计部门工作的刘某担任会计机构负责人。
另拟抽调一名在车间从事统计工作已5年的中专生小张接替刘某的会计核算工作。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)关于设置总会计师,以下说法正确的是( )。
解析:
国有大、中型企业必须设置总会计师,D错。
ABC
(2)关于总会计师的权限,以下说法正确的是( )。
解析:
总会计师的权限:
对违法违纪问题的制止和纠正权。
即对违反国家财经纪律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为,有权制止和纠正,制止或者纠正无效时,提请单位负责人处理;建立健全单位经济核算的组织指挥权。
即有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作;对单位财务收支具有审批签署权。
除一般的财务收支可以由总会计师授权的会计机构负责人或者其他制定人员审批外,重大的财务收支须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。
ABCD
(3)聘用本单位财务负责人王某担任总会计师,以下说法错误的是( )。
解析:
王某升任总会计师,需要办理会计工作的交接,B错;财务负责人只需要拥有中级职称或者三年以上工作经验即可,C错;总会计师的主要职责不是参与单位生产经营和业务管理的决策,D错。
BCD
(4)关于会计专业职务和会计专业技术资格,以下说法正确的是( )。
解析:
会计员属于会计专业中的初级职务,C错;高级会计师实行考试与评审结合的制度,D错。
AB
(5)小张接替刘某的会计核算工作,说法错误的是( )。
解析:
从事会计工作必须取得会计从业资格证书。
BD
四、王教授系中国公民,现在国内某大学任职,12月份取得收入情况如下:
(1)当月工资收入3400元,奖金收入3000元。
(2)受科普出版社委托,为其编写《心理咨询》一书。
按照协议约定,出版社于12月20日支付给王教授稿酬19000元。
(3)12月25日,受科技公司培训部邀请,为该公司员工进行心理咨询讲座,科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。
王教授年收入总额为20万元;次年税务部门在进行税务检查时,发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)根据我国税法规定,个人所得税的征税项目包括( )
。
解析:
个人所得税的征税项目包括11项,本题中的ACD属于。
ACD
(2)关于12月王教授取得的工资和奖金收入,以下说法中正确的是( )。
解析:
个人所得税:
(3000+3400-2000)×15%-125=535元。
个人所得税由单位代扣代缴。
AD
(3)关于稿酬和讲课报酬,以下说法中正确的是( )。
解析:
个人所得税的征收,基本上采用代扣代缴的源泉控制办法。
ABC
(4)关于王教授取得的稿酬和讲课报酬,应缴纳的个人所得税,下列说法中正确的是( )。
解析:
稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。
稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:
①每次收入不超过4000元的:
应纳税所得额=每次收入额-800;②每次收入4000元以上的:
应纳税所得额=每次收入额-每次收入额×20%=每次收入额×(1-20%)。
得出:
19000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2128元。
劳务报酬所得:
①每次收入不超过4000元的:
应纳税所得额=每次收入额-800;②每次收入4000元以上的:
应纳税所得额=每次收入额-每次收入额×20%=每次收入额×(1-20%)。
得出:
(3900-800)×20%=620元。
AD
(5)关于税款缴纳,以下说法中正确的是( )。
解析:
稿年所得l2万元以上的,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
AC
五、艳玉公司会计部门开出和收到的票据情况如下:
(1)2月5日,收到A公司的开户银行开出的银行汇票一张,注明的出票日期为2月4日,金额10万元。
(2)2月10日,艳玉公司向客户B企业开出一张支票,由于B企业的名称全称和金额不确定,因此出纳在开出支票时未记载“收款人名称”和“金额”。
(3)2月15日,为支付欠C公司的咨询费,将B公司开具的支票背书转让给C公司,在背书时,出纳将艳玉公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处,将C公司的名称写在了“背书人”处。
根据材料,回答下列问题。
(1)下列属于银行汇票非法定记载事项的有( )。
解析:
本题考核银行汇票非法定记载事项。
本题选项A和选项B属于银行汇票的相对记载事项。
CD
(2)2月5日艳玉公司收到的银行汇票,下列提示付款期限中,没有超过法定期限的是( )。
解析:
本题考核银行汇票的提示付款期限。
根据规定,银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。
持票人超过提示付款期限提示付款的,代理付款人不予受理。
(3)关于2月10日艳玉公司向B企业开出支票的行为,下列表述中正确的是( )。
解析:
本题考核支票的授权补记事项。
根据规定,支票的金额和收款人名称都可以授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款。
AD
(4)支票的提示付款期限是( )。
解析:
本题考核支票的提示付款期限。
支票的提示付款期限是出票日起10日内。
A
(5)关于2月15日艳玉公司转让票据的行为,下列观点正确的有( )。
解析:
本题考核票据背书行为的相关规定。
根据规定,以背书转让的汇票,背书应当连续。
背书连续是指在票据转让中,转让汇票的背书人在受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接,即第一次背书的背书人为票据的收款人;第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人。
本题中,出纳所盖的背书人签章和所写的被背书人名称正好相反,此举会导致汇票背书不连续,付款银行拒绝付款。
BCD
六、某单位是实行国库集中支付的事业单位。
5月份,审计机构对该单位去年年度财政资金使用情况进行检查,对以下情况提出质疑:
(1)3月,该单位将其代收的纳入预算管理的行政事业性收费存入本单位在商业银行开设的基本户;5月,该单位将部分行政事业性收费缴入国库,剩余部分直接用于购买本单位办公设备;
(2)6月,该单位通过零余额账户借款20万元给所属下级单位;
(3)7月至8月,该单位对办公楼进行内部装修,按照规定应采用财政直接支付方式支付工程款,该单位通过零余额账户支付施工方工程款,该单位通过零余额账户支付施工方工程款项150万元;
(4)9月,该单位与一家供应商签订了设备采购合同,设备价款为80万元,根据预算安排,价款中应采用财政授权支付的金额为50万元,剩余金额由某单位自行负担。
该单位通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账50万元,再从基本户向供应商转账80万元;
(5)11月,某单位通过零余额账户支付日常办公用品零星支出2万元。
要求:
根据以上情况,请回答如下问题。
(1)根据国库集中收付制度有关规定,下列关于行政事业性收费管理的表述中,正确的选项有( )。
解析:
本题考核行政事业性收费管理。
B
(2)下列各项关于预算单位零余额账户的说法,不正确的有( )。
解析:
本题考核预算单位零余额账户。
预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务,可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及经财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
A
(3)下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中,正确的为( )。
解析:
本题考核财政直接支付。
财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令,代理银行根据指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
B
(4)国库单一账户体系中的下列各银行账户中,属于财政直接支付和与国库单一账户支出清算应使用的账户为( )。
解析:
本题考核国库单一账户体系的构成。
包括:
(1)财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户;
(2)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户;(3)财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户;(4)财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户;(5)经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊账户。
(5)本例中,下列各项关于该单位使用零余额账户的情形中,正确的为( )。
解析:
本题考核零余额账户的使用。
预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务,可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及经财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
AD
七、国家预算是有计划地管理财政收支的工具,预算组织程序包括预算草案的编制、预算审批、预算执行和预算调整。
财政部门在预算组织协调和监督工作中,按照《预算法》的规定,将预算计划管理方式贯穿于预算资金筹集、分配和使用的始终,并通过预算管理工作内容来实现。
请根据以上资料,回答如下关于预算组织程序的问题。
(1)下列关于预算草案的叙述中,不正确的为()。
解析:
本题考核预算草案的概念。
预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。
ABD
(2)下列各项中,属于各级政府编制年度预算草案的依据的为()。
解析:
本题考核各级政府编制年度预算草案的依据。
①上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求;②本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围;③上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素;④国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策;⑤法律、法规。
ABCD
(3)下列各项中,属于各部门、各单位编制年度预算草案的依据的为()。
解析:
本题考核各部门、各单位编制年度预算草案的依据。
①法律、法规和本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署;②本部门、本单位的定员定额标准;③本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划;④本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
ABCD
(4)根据《预算法》的规定,负责审查和批准中央预算的为()。
解析:
本题考核全国人民代表大会的职权。
C
(5)根据《预算法》的规定,负责具体编制预算调整方案的为()。
解析:
本题考核各级财政部门的职权。
D
八、李某是某单位的出纳,多年来在工作上一直认真工作,未出现任何差错。
一天,李某的朋友刘某前来找李某商量,说现在股市很好,他在股市上已经赚了不少钱,现在他看好了某支股票,如果能投入更多资金的话,一定能赚更多的钱。
刘某对李某说,如果李某单位有暂时结余不用的钱的话,可以想办法从单位上先拿出来进行炒股,等赚了后,在将钱归还给单位,这样单位既不会发现,自己又能赚钱。
李某想想,正好单位有一笔资金目前尚不会马上使用,如果将这一笔钱先拿出来炒股的话,等赚了后,在将钱归还给单位,这样单位既不会遭受损失,自己又能赚到钱。
于是,李某就想办法将单位这笔钱拿出来交给刘某进行炒股。
过了一段时间,刘某炒股果然赚了不少钱,并把李某从单位拿出来的钱还给了李某,还按照5∶5的比例将转来的钱分给李某。
李某将从单位拿出来炒股的钱及时归还给单位。
但是,最终李某的行为在审计中被发现,并受到相应的处罚。
(1)会计职业道德教育具有什么样的意义?
( )
解析:
会计职业道德教育帮助和引导会计人员培养会计职业道德情感,树立会计职业道德信念,遵守会计职业道德规范,使会计人员懂得什么可以做,什么不可以做;什么必须提倡,什么坚决反对。
ABC
(2)符合财政部门对会计职业道德监督要求的是( )。
解析:
财政部门对会计职业道德进行监督检查。
检查的途径主要有:
①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。
ABD
(3)会计职业道德教育的主要内容是( )。
解析:
会计职业道德教育的主要内容:
会计职业道德观念教育、会计职业道德规范教育、会计职业道德警示教育等相关教育。
ABCD
(4)诚实守信的基本要求有哪些?
( )
解析:
考核诚实守信的基本要求。
ABC
(5)上述行为违反了哪些会计职业道德规范要求?
( )
解析:
由本题的第一句话可体现出李某爱岗敬业。
ABC
九、佳丽公司为增值税一般纳税人。
该公司发生以下经济业务:
(1)1月4日,销售家具一批,取得销售额(含增值税)93.6万元。
收到A公司的开户银行开出见票即付的汇票一张,注明的出票日期为1月4日,金额93.6万元。
(2)1月10日,外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库。
对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
(3)1月15日,外购建筑涂料用于装饰公司办公楼,取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元,已办理验收入库手续。
(4)1月20日,向客户承德企业开出一张支票,由于承德企业的名称全称和金额不确定,因此出纳在开出支票时未记载“收款人名称”和“金额”。
(5)5月1日,向永和公司销售货物,取得了永和公司开具的一张银行承兑汇票,该汇票为见票后定期付款的汇票,付款期为3个月,出票人为永和公司,出票日期为5月1日。
(6)6月15日,支付给招商公司手续费,将永和公司开具的银行承兑汇票背书转让给招商公司,在背书时,出纳将公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处,将招商公司的名称写在了“背书人”处。
根据上述资料,回答下列问题。
(1)关于1月4日,收到A公司见票即付的汇票,下列提示付款期限中,没有超过法定期限的有( )。
本题考核汇票的提示付款期限。
根据规定,见票即付的汇票,提示付款期限为自出票日起1个月。
持票人超过提示付款期限提示付款的,代理付款人不予受理。
AB
(2)该公司1月份增值额进项税额为( )万元。
本题考核增值税的进项税额。
可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元)。
D
(3)计算该公司1月份应纳增值税税额为( )万元。
本题考核增值税的计算。
销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元)应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73(万元)A(4)关于1月20日向承德企业开出支票的行为,下列表述中正确的有( )。
本题考核支票的授权补记事项。
根据规定,支票的金额和收款人名称都可以授权补记,未补记前不得背书转让和提示付款。
AD
(5)关于6月15日佳丽公司进行汇票背书的行为,下列观点正确的有( )。
本题考核票据背书行为的相关规定。
根据规定,以背书转让的汇票,背书应当连续。
背书连续是指在票据转让中,转让汇票的背书人在汇票上的签章依次前后衔接,即第一次背书的背书人为票据的收款人;第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人。
本题中,出纳所盖的背书人签章和所写的被背收人名称正好相反,此举会导致汇票背书不连续,承兑银行拒绝付款。
BCD
十、财政机关对旺旺公司年度财务工作进行检查,但旺旺公司领导以“财务部门负责人出差”为由予以拒绝,后经多方协调,财政机关对该公司进行了检查,检查时,发现如下问题。
(1)2月15日,公司从外地购买了一批货物,收到发票后,经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符,便将发票退回给出具单位,要求对方重开。
(2)3月20日,公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假,公司决定由出纳员李某临时顶替一下其工作,并按规定办理了交接手续。
(3)旺旺公司将出售废料的收入不纳入企业统一的会计核算,而另设账簿进行核算,以解决行政管理部门的福利。
(4)旺旺公司以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿,并据此编制了财务会计报告。
根据上述资料,回答下列问题。
(1)关于该公司领导拒绝市财政部门检查的做法,下列观点正确的是( )。
本题考核会计工作的政府监督。
根据《会计法》的规定,各单位必须依照有关法律、行政法规的规定,接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查,如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况,不得拒绝、隐匿、谎报。
A
(2)关于该公司王某的做法,下列不符合法律规定的有( )。
本题考核原始凭证审核的规定。
根据《会计基础工作规范》的规定,原始凭证金额错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
ABD
(3)下列关于出纳李某接替吴某工作的情况,下列涉及的观点正确的是( )。
本题考核会计人员的交接和内部牵制制度。
根据规定,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,因此选项A和选项D的说法是错误的;会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续,由单位负责人负责监交,必要时由上级主管部门派人会同监交,因此,选项C的说法是错误的。
B
(4)关于旺旺公司出售废料收入的财务处理方法,下列说法错误的是( )。
本题考核违反会计法律的法律责任。
根据规定,单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算,不得私设账簿登记核算。
对私设会计账簿的行为,按规定应当由县级以上财政部门责令其限期改正,对单位并处3000元以上5万元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的,属于会计人员的吊销其会计从业资格证书;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
C
(5)对旺旺公司以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿,并据此编制了财务会计报告的行为应认定为( )。
本题考核财政部门对单位违法行为的认定。
根据规定,以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料,属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。
通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果,借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为,属于提供虚假的财务会计报告的行为。
ACD
十一、8月,某市财政局对甲公司执行《会计法》情况进行检查,发现存在如下事项:
(1)为充实会计科力量,公司从外地招聘了一名会计人员李某,李某持有外地的会计从业资格证书,其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该
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