财务报告复习资料.docx
- 文档编号:6440308
- 上传时间:2023-01-06
- 格式:DOCX
- 页数:17
- 大小:116.48KB
财务报告复习资料.docx
《财务报告复习资料.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务报告复习资料.docx(17页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
财务报告复习资料
财务报告复习资料
一、单选题
1、财务分析的关键在于(A)。
A、揭示财务信息的质量状况B、评价企业会计工作
C、找出会计核算错误D、分析会计和财务人员素质
2、不属于会计报表附注的内容是(D)。
A、资产负债表日后事项B、会计估计变更
C、或有事项D、股东大会情况说明书
3、为了评价企业所处的地位与水平,在分析时通常采用的标准是(C)。
A、经验标准B、历史标准C、行业标准D、预算标准
4、在各项财务分析标准中,考虑因素最全面的标准是(D)。
A、经验标准B、历史标准C、行业标准D、预算标准(目标标准))
5、目标标准一般是(A)用于评价考核的。
A、企业内部分析人员B、债权人C、投资者D、政府
6、应用水平比较分析法进行分析评价时关键应注意分析资料的(D)。
A、全面性B、系统性C、可靠性D、可比性
7、可以预测企业未来财务状况的分析方法是(C)。
A、比较分析B、比率分析C、趋势分析D、因素分析
8、存货发生减值是因为(C)。
A、采用先进先出法B、采用后进先出法
C、可变现净值低于账面成本D、可变现净值高于账面成本
9、企业进行交易性金融资产投资的资金来源,主要是(D)。
A、银行借款B、上级拨款C、生产资金D、暂时闲置资金
10、若要保持资产的弹性,则在企业资产中占有比重较大的应是(A)。
A、流动资产B、固定资产C、有形资产D、无形资产
11、在各种产品的利润率不变的情况下,提高利润率低的产品在全部产品中所占的比重,则全部产品的平均利润率(B)。
A、提高B、降低C、不变D、无法确定
12、企业采用间接法确定经营活动现金流量时,应该在净利润的基础上(D)。
A、加上投资收益B、减去预提费用的增加
C、减去固定资产折旧D、加上投资损失
13、某企业2001年实现的净利润为3275万元,本期计提的资产减值准备890万元,提取的固定资产折旧1368万元,财务费用146万元,存货增加467万元,则经营活动产生的净现金流量是(C)万元。
A、3275B、5212C、5679D、6146
14、确定现金流量的计价基础是(D)。
A、权责发生制B、应收应付制C、收入费用配比制D、收付实现制
15、影响企业短期偿债能力的的最根本原因是(D)。
A、企业的资产结构B、企业的融资能力
C、企业的权益结构D、企业的经营业绩
16、如果流动比率大于1,则下列结论成立的是(C)。
A、速动比率大于1B、现金比率大于1
C、营运资金大于0D、短期偿债能力决对有保障
17、运用资产负债表中可计算的比率有(D)。
A、应收账款周转率B、总资产报酬率
C、利息保障倍数D、现金比率
18、利息保障倍数不仅反映了企业获利能力,而且反映了(C)。
A、总偿债能力B、短期偿债能力C、长期偿债能力D、经营能力
19、某企业应收账款周转率为4.5,假设一年按360天计算,则应收账款周转天数为(C)。
A、60天B、70天C、80天D、90天
20、(D)是反映盈利能力的核心指标。
A、总资产报酬率B、息税前利润
C、总资产周转率D、净资产收益率
21、下列关于普通股每股收益的叙述错误的是(D).
A、分子为普通股股东享有的当期净利润
B、分母为发行在外的普通股的加权平均数
C、数值越高表明企业的盈利能力越大
D、在理论上提供了每股股票的最高价格
22、下列指标中不能反映企业获利能力的是(D)。
A、成本费用利润率B、总资产报酬率
C、市盈率D、资本保值增值率
二、多选题
1、财务分析的主题包括(ABCDE)。
A、企业所有者或潜在投资者B、企业债权人C、企业经营者
D、企业供应商和客户E、政府管理部门
2、上市公司信息披露的主要内容包括(ABCD)。
A、招股说明书B、上市公告书C、临时公告
D、定期公告E、公司借款合同
3、应用财务分析的因素分析法时,需要注意(ABCE)。
A、因素分解的关联性B、因素替代的顺序性
C、替代顺利的连环性D、替代顺利的可变性
E、结算结果的假定性
4、属于会计报表附注的内容有(ABCDE)。
A、重大投资融资活动B、会计报表中重要的明细资料
C、关联方关系及交易D、或有事项和资产负债表日后事项
E、企业的主要会计政策、会计估计及其变更
5、分析存货的质量和流动性应注意的问题(ABCD)。
A、存货的计价B、存货的物理质量C、存货的时效性
D、潜在亏损E、存货的结构
6、现金流量表中现金所包括的具体内容是(ABC)。
A、库存现金B、银行存款C、短期证券
D、发行债券E、发行股票
7、下列各项指标中,反映短期偿债能力的指标有(AB)。
A、流动比率B、速动比率C、资产负债率
D、净资产负债率E、赚取利息倍数
8、短期偿债能力的指标有(BCDE)。
A、资产负债率B、现金比率C、已获利息倍数
D、流动比率E、速动比率
9、反映企业营运能力的指标有(ABCDE)。
A、总资产与收入的比率B、固定资产与收入的比率
C、流动资产周转率D、存货周转率E、应收账款周转率
10、赊销收入净额是销售收入扣除下列哪些项目(AB)。
A、赊销退回B、赊销折让C、坏账准备
D、赊销折扣E、累计折旧
11、进行盈利能力分析主要有以下方法(ABC)。
A、比率分析B、趋势分析C、结构分析
D、比较分析D、静态分析
12、反映企业盈利能力的指标有(CD)
A、营业利润B、利息保障倍数C、净资产收益率
D、成本利润率E、净利润
13、反映上市公司的盈利能力的指标有(ABCDE)。
A、每股收益B、普通股权益报酬率C、股利发放率
D、总资产报酬率E、价格与收益比率
三、判断题
1、资产负债表中某项目的变动幅度越大,对资产或权益的影响就越大。
(错)
2、如果存货的账面价值低于可变现净值时,采用历史成本法和成本与可变现净值孰低法确定的期末存货价值是一样的。
()
3、计提坏账准备将引起经营活动现金流量的增加。
(正确)
4、现销业务越多,应收账款周转率越高。
(错)
5、期末支付能力系数和近期支付能力系数是反映短期偿债能力的指标。
()
四、计算题
1、ABC公司2014年财务报表有关数据如下:
(1)损益表有关数据(单位:
元):
销售收入净额90000元;现销收入10000元;利息费用4500元;产品销售成本41130元;利润总额18800元;净利润6204元。
(2)简要的资产负债表如下:
(单位:
元)
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
流动资产
货币资金
应收款项净额
存货
流动资产合计
固定资产净值
12500
21250
1612.5
35362.5
41000
3750
18750
18750
41250
41250
流动负债
短期借款
应付账款
流动负债合计
长期负债
所有者权益
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
9162.5
5000
14162.5
15000
11250
13500
6450
6000
37200
15725
10525
26250
18750
11250
13625
6475
6150
37500
资产总计
66362.5
82500
负债和所有者合计
66362.5
82500
分析要求:
根据上述资料,计算ABC公司2014年下列动态和静态指标:
(1)流动比率;
(2)速动比率;(3)现金比率;(4)应收账款周转次数;(5)存货周转天数;(6)资产负债率;(7)净资产负债率;(8)有形资产负债率;(9)长期负债率;(10)利息获取倍数。
解:
(1)流动比率=流动资产/流动负债=41250/26250=1.571
(2)速动比率=速动资产-存货/流动负债=41250-18750/26250=0.875
(3)现金比率=现金金额/流动负债=3750/26250=0.143
(4)应收账款周转次数=销售收入净额/平均应收账款余额=90000-10000/(21250+18750)/2=4(次)
(5)存货周转天数=平均存货*360/销售成本=(1612.5+18750/2)*360/41130=89.11(天)
(6)资产负债率=负债总额/资产总额=26250+18750/82500=54.5%
(7)净资产负债率=负债总额/净资产=26250+18750/37500=1.2
(8)有形净资产负债率=负债总额/净资产总额-无形资产=26250+18750/37500-0=1.2
(9)长期负债率=45.45%。
(10)利息获取倍数=税前利润+利息费用/利息费用=18800+4500/4500=5.178
2、红星公司每年销售额(全部销售)为80万元,毛利率为20%,流动资产为20万,流动负债为12万,存货为6万,现金为1万,计算:
(1)该公司的营运资本周转率;
(2)当存货周转次数为16次,该公司年平均存货为多少?
(3)如果企业要求应收账款年平均余额为4万元,应收账款回收期为多少天。
解:
(1)营运资本周转率=销售收入/净资产=80/20-12=10
(2)存货周转率=主营业务成本/存货平均余额=80*(1-20%)/存货平均余额=16,所以,存货平均余额=80*(1-20%)/16=4万。
(3)应收账款周转率=销售收入净额/平均应收账款余额=80/4=20(次)。
应收账款周转天数=360/应收账款周转率=360/20=18(天)。
3、某公司2014年会计报表的部分数据为:
净利润1000万元,流通在外的总股数为1500万股,其中优先股为500万股,本年度分配现金股利500万元(其中优先股股利100万元),公司股票每股市价9元。
请根据资料计算:
(1)每股收益;
(2)市盈率;(3)每股股利;(4)股利支付率;(5)股利收益率。
解:
(1)每股收益=净利润-优先股股息/年末总股数=1000-100/1500-500=0.9
(2)市盈率=每股市价/每股收益=9/0.9=10
(3)每股股利=500-100/500-500=0.4
(4)股利支付率=每股股利/每股收益=0.4/0.9=44.44%
(5)股利收益率=每股股利/每股市价=0.4/9=4.44%
五、综合题
1、某公司正处于免税期。
公司本年的销售额62500万元,比上年提高28%,有关的财务比率如下表。
财务比率
去年同业平均
去年本公司
本年本公司
应收账款回收期(天)
35
36
36
存货周转率
2.5
2.59
2.11
销售毛利率
38%
40%
40%
销售营业利润率(息税前)
10%
9.6%
10.63%
销售利息率
3.73%
2.4%
3.82%
销售净利率
6.72%
7.2%
6.81%
总资产周转率
1.14
1.11
1.07
固定资产周转率
1.4
2.02
1.82
资产负债率
58%
50%
61.3%
已获利息倍数
2.68
4
2.78
要求:
(1)运用杜邦财务分析原理,比较去年公司与同业平均的净资产收益率,定性分析其差异产生的原因。
(2)运用杜邦财务分析原理,比较去年与本年的净资产收益率,定性分析其变化的原因。
解:
公司去年与同行业平均净资产收益率比较:
公司净资产收益率=销售净利率*资产周转率*权益乘数=7.2%*1.11*[1/(1-50%)]=15.98%
行业平均净资产收益率=6.27%*1.14*[1/(1-58%)]=17.01%
1)销售净利率高于同行水平0.93%,其原因是,销售成本率低(2%),或毛利率高(2%),销售利息率(2.4%)交通要(3.73%)低(1.33%)。
2)资产周转率略低于同业水平(0.03次),主要原因是应收账款回收较慢。
3)权益乘数低于同业水平,因其负债较少。
(2)公司本年与去年比较:
去年净资产收益率=7.2%*1.11*2=15.98%
本年净资产收益率=6.81%*1.07*{1/(1-61.3%)}=18.80%
1)销售净利率低于1996年(0.39%),主要愿意是销售利润率上升(1.4%)。
2)资产周转率下降,主要原因是固定资产和存货周转率下降。
3)权益乘数增加,原因是负债增加。
金融负债有交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券。
经营资产有货币资金、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、工程物资、无形资产、长期待摊费用。
金融资产有交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资等。
1、假定X公司本年净利润为25000万元,股利分配时的股票市价为20元/股,发行在外的流通股股数为20000万股,股利分配政策为10股送0.5股,则送股后的每股收益和每股市价为多少?
1、解答要点:
发放股利后的每股收益=发放股票股利前的额每股收益/(1+股票股利发放率)
=25000/(20000*(1+5%))=1.19元
发放股利后的每股市价=除权日每股市价/(1+股票股利发放率)
=20/(1+5%)=19.05元
2、某公司年销售额(全部赊销)为80万元,毛利率为15%,流动资产为20万元,流动负债为10万元,存货6万元,现金1万元,计算:
(1)营运资本周转率;
(2)当存货周转次数为17次,该公司年平均存货为多少?
(3)如果企业要求应收账款年平均余额为4万元,应收账款回收期为多少天?
、解答要点:
(1)营运资本周转率=80/(20-10)=8
(2)存货周转次数=主营业务成本/存货平均数
所以,年平均存货余额=(80*(1-15%))/17=4
(3)应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款=80/4=20
应收账款周转天数=360/20=18
3、ABC公司2014年末财务信息如下:
(1)股东权益总额等于营运资本,股本是留存收益的4倍,资本公积是留存收益的2.5倍;
(2)应收账款2000万元,是速动资产的40%,流动资产的20%,是固定资产的2倍;
(3)长期借款是交易性金融资产的2倍;
(4)速动比率为2;现金比率为1.2;在货币资金中,现金占80%。
要求:
根据上述信息,将资产负债表的空白处计算完成。
资产负债表
单位:
万元
资产
金额
负债和所有者权益
金额
货币资金
应付账款
交易性金融资产
长期借款
应收账款
股本
存货
资本公积
固定资产
留存收益
合计
合计
3、解答要点:
资产
金额(万元)
负债和所有者权益
金额(万元)
货币资金
2500
应付账款
2500
交易性金融资产
500
长期借款
1000
应收账款
2000
股本
4000
存货
5000
资本公积
2500
固定资产
1000
留存收益
1000
合计
11000
合计
11000
由于应收账款的金额为2000万元,结合题目给定条件
(2)可得:
速动资产=2000/40%=5000万元
流动资产=2000/20%=10000万元
固定资产=应收账款/2=1000万元
结合题目给定条件
(1)可得:
股东权益总额=营运资本=流动资产—流动负债
而:
股东权益总额=资产总额—负债总额=(流动资产+固定资产)—(流动负债+长期借款)=(流动资产—流动负债)+(固定资产—长期借款)
所以:
股东权益总额=股东权益总额+(固定资产—长期借款)
所以:
固定资产—长期借款=0,
故此,长期借款=1000万元
结合题目给定条件(3)可得,交易性金融资产=1000/2=500万元
结合题目给定条件(4)可得,
流动负债(即应付账款)=5000/2=2500万元
货币资金+交易性金融资产=2500*1.2=3000万元,货币资金=3000—500=2500万元
由于,流动资产=2000/20%=10000万元,所以,存货=10000—2500—500—2000=5000万元
结合给定条件
(1)可得:
股东权益总额=营运资本=流动资产—流动负债=10000—2500=7500万元
所以,4*留存收益+2.5*留存收益+留存收益=7500万元
解得:
留存收益=1000万元;股本=4000万元。
资本公积=2500万元
4、ABC公司2014年的销售额为62500万元,比上年提高28%,相关的财务比率如下:
财务比率
2013年同业平均
2013年本公司
2014年本公司
应收账款回收期(天)
35
36
36
存货周转次数
2.50
2.59
2.11
销售毛利率
38%
40%
40%
销售息税前利润率
10%
9.6%
10.63%
销售利息率
3.73%
2.4%
3.82%
销售净利率
6.27%
7.20%
6.81%
总资产周转次数
1.14
1.11
1.07
固定资产周转次数
1.4
2.02
1.82
资产负债率
58%
50%
61.3%
利息保障倍数
2.68
4
2.78
备注:
该公司正处于免税期。
要求:
(1)运用杜邦分析体系,比较2013年公司与同业平均的权益净利率,定性分析其差异的原因;
(2)运用杜邦分析体系,比较本公司2014年与2013年的权益净利率,定性分析其变化的原因。
解答要点:
权益净利率=销售净利率*总资产周转次数*权益乘数
(1)2013年与同行业平均比较:
本公司权益净利率=7.2%*1.11*[1/(1-50%)]=15.98%
行业平均权益净利率=6.27%*1.14*[1/(1-58%)]=17.02%
具体分析:
1销售净利率高于同业水平0.93%,其原因是:
销售息税前利润率(9.6%)较同业(10%)低(0.4%),销售利息率(2.4%)较同业(3.73%)低(1.33%);
2总资产周转次数略低于同业水平(0.03次),主要原因是应收账款回收较慢;
3权益乘数低于同业水平,因其资产负债率低。
(2)2013年与2014年比较:
2013年权益净利率=7.2%*1.11*[1/(1-50%)]=15.98%
2014年权益净利率=6.81%*1.07*[1/(1-61.3%)]=18.83%
具体分析:
1销售净利率低于2013年(0.39%),其主要原因是销售利息率上升(1.42%)
2总资产周转次数下降,主要原因是固定资产和存货周转次数下降;
3权益乘数提高,因其资产负债率提高。
营运能力分析
1.某企业生产甲、乙两种产品,以销定产,甲年产量为1000台,单价为2500元。
乙年产量为2000台,单位为3000元。
年初应收账款余额为100万元,年末为80万元。
计提坏账准备为10万元,年末为5万元。
解:
营业收入=1000*2500+2000*3000=850万元
应收账款平均余额=[(100+10)+(80+5)]/2=97.5万元
应收账款周转率=850/97.5=8.7次
应收账款周转天数=365/8.7=41天
2.某公司年初应收账款额为30万元,年末应收账款额为40万元,本年净利润为30万元,销售净利率为20%,销售收入中赊销收入占70%。
要求:
计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。
解:
销售收入=30/20%=150万元
赊销收入=150×70%=105万元
应收帐款周转次数=105/(30+40)÷2=3次
应收账款周转天数=360/3=120天
3.大明公司相关资料如下表所示
项目
2000年
2001年
商品赊销净额
59382
56723
应收账款平均余额
5275
4875
商品销售成本
49786
57864
存货平均余额
4869
4982
计算该公司2000年、2001年的营业周期。
2000年营业周期
=5275×360/59382+4869×360/49786=67.19(天)
2001年营业周期
=4875×360/56732+4982×360/57864=61.94(天)
偿债能力分析
1.某企业年末资产负债表如下:
(1)年初速动比率为0.75,年初流动比率为2.08;
(2)该企业所在行业的平均流动比率为2;
(3)该企业为摩托车生产厂家,年初存货主要为原材料,零配件,年末存货主要为产成品.
要求:
(1)计算该企业年初应收帐款,存货的金额;
(2)计算企业年末流动比率,并作出初步评价;
(3)分析该企业流动资产质量,以及短期偿债能力.
(1)年初应收帐款
因为:
速动比率=(货币资金+应收帐款)/流动负债
所以:
应收帐款=0.75×3600-1000=1700
年初存货
因为流动资产=流动比率×流动负债=2.08×3600=7488
所以存货=7488-1000-1700=4788
(2)年末流动比率=7344/3800=1.93
分析评价:
1企业所在行业平均流动比率为2,而其年末流动比率为1.93,基本持平,达到行业平均水平;
2企业年末流动比率比年初下降了0.15,变动幅度不大;
③基于以上分析,该企业流动比率较为正常,有较好的短期偿债能力。
(3)
货币资金年末有所下降,但幅度不大;
收帐款有所上升,上升幅度为12%;
货年末比年初有所下降,但存货质量不高,主要是产成品,说明销售不畅;
待摊费用这一虚拟资产上升,没有变现价值;
基于以上分析,说明该企业期末流动资产质量较年初有所下降,影响短期偿债能力降低,企业需要调整产品结构和营销策略。
盈利能力
振华股份有限公司的有关资料如下(单位:
万元):
产品销售收入756净利润30
营业利润52财务费用14
利润总额46资产平均总额460
要求:
计算营业利润率、销售净利率、总资产报酬率、总资产净利率。
营业利润率=52/756×100%=6.88%
销售净利率=30/756×100%=3.97%
总资产报酬率=(46+14)/460×100%=13.04%
总资产净利率=30/460*100%=6.52%
综合分析
已知某公司2008年会计报表有关资料如下:
资料金额单位:
万元
资产负债表项目
年初数
年末数
资产
8000
10000
负债
4500
6000
所有者权益
3500
4000
利润表项目
上年数
本年数
营业心收入净额
略
20000
净利润
略
500
要求:
⑴ 计算杜邦财务分析体系中的下列指标(凡计算指标涉及资产负债表项目数据的,均按平均数计算)
2 权益净利率 ② 总资产净利率(保留三位小数)③ 销售净利率④ 总资产周转率(保留三位小数)⑤ 权益乘数
⑵ 用文字列出权益净利率与上述其他各项指标之间的关系式,并用本题数据加以验证
1计算杜邦财务分析体系中的下列指标
权益净利率=500/[(3500+4000)÷2]×100%=13.33%
总资产净利率=500/[(8000+10000
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务报告 复习资料
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)