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银行考试综合
银行考试——综合知识
一、财会类
(一)固定资产之“生”“老”“病”“死”
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
固定资产的初始计量、折旧以及期末计量一直是银行招考中的重要考点,固定资产的考点通俗地说其实就是围绕固定资产的生老病死来设置,生即是固定资产的取得及初始计量;老即是固定资产的折旧;病即是固定资产的更新、改造;死即是固定资产处置。
固定资产的取得计量:
企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。
企业自行建造固定资产,应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本。
固定资产的折旧:
折旧是指在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
企业应当对所有固定资产计提折旧,除了以下情况:
第一,已提足折旧仍继续使用的固定资产;
第二,单独计价入账的土地;
第三,未提足折提前报废的资产。
固定资产的折旧方法分为年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
例如:
某企业2009年12月31日购入一台设备,入账价值45万元,预计使用年限5年,预计净残值3万元,按双倍余额递减法计提折旧。
该设备2010年计提的折旧额为( )万元。
A.15 B.10.8 C.11.2 D.18
【正确答案】:
D
【答案解析】:
该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧,2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元),则答案应该选D。
详细计算过程:
该题是采用双倍余额递减法计提折旧
年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%=2/5
年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率
则2010年计提的折旧额为45×2/5=18(万元)
2011年计提的折旧额=(45-18)×2/5=10.8(万元)
2012年计提的折旧额=(45-18-10.8)×2/5=6.48(万元)
实行双倍余额递减法计提的固定资产,应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
因此2013、2014年计提的折旧额=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(万元)
固定资产的更新、改造
固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,应计入固定资产成本;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等,应计入当期损益。
对于固定资产可资本化的后续支出,应将该固定资产原值、已计提的累计折旧及减值准备转销,将其账面价值转入“在建工程”,在完工达到预定可使用状态时,再转入“固定资产”;对于费用化的支出按其部门分别归属至期间费用。
固定资产的处置
固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
处置固定资产主要通过“固定资产清理”科目进行核算。
清理完后,余额在借方,属于生产经营期间正常的处理损失,计入“营业外支出—处置非流动资产损失”;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,计入“营业外支出—非常损失”。
余额在贷方,计入“营业外收入”。
例如:
某企业转让一台旧设备,取得价款56万元,发生清理费用2万元。
该设备原值为60万元,已提折旧10万元。
假定不考虑其他因素,出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A.4 B.6 C.54 D.56
【正确答案】:
A
【答案解析】:
本题考核固定资产处置的核算。
出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元),是固定资产清理净收益,应该计入营业外收入科目。
(二)会计
在历年会计基础知识的考查中,考题一般不会出得太难,但是考试的方式却可能有所变化。
就拿会计要素这个高频考点来讲,六大要素中的任何一个要素都可能出现在考生的试卷上。
如:
2013年某行的一个真题:
“过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
”这是指会计核算要素中的()(单选题)
A、资产 B、所有者权益 C、收入 D、利润
【答案】A。
解析:
资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
考查资产的定义。
又如另一个银行的真题:
单选题:
下列关于收入的说法中,错误的是()(单选题)
A、收入是企业在日常活动中形成的
B、收入会导致经济利益的流入,但流入不包括所有者投入的资本
C、收入最终会导致所有者权益的增加
D、所有者投入的资本是收入的一种特殊形式
【答案】D。
解析:
收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
所以此题目中D项答案错误。
这类题目是对会计要素概念的考查,其实也反映出考生在复习的时候不仅要记忆重要概念,还要有能够深入理解。
并且这类知识点的记忆掌握也是夺分的基本功。
又如某行真题:
复式记账法必须遵循的基本原则是()(多选题)
A、以会计等式作为记账基础
B、对每项经济业务,必须在两个或两个以上相互联系的账户进行等额登记
C、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录
D、定期汇总的全部账户记录必须平衡
【答案】ABCD。
解析:
复式记账法是以“资产=负债+所有者权益”这个基本会计等式为理论依据的。
对于每一项经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户进行等额登记,并且每一项经济业务要按业务类型进行记录,同时复式记账法要遵循平衡原理,定期汇总的账户记录也要保证借贷平衡。
故答案ABCD都正确。
这个题目中也是考查考生对复式记账法的基本理解。
因此考生在复习的时候不仅要掌握会计等式及复式记账相关知识点,更要对会计基础知识从整体上、系统上理解把握
(三)浅谈资产的概念
九尺之台,起于垒土。
要想学好会计学,必须要从会计学的基础-会计要素学起,会计要素是按照交易事项的经济特征所做的基本分类,我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
本次我们就来一起学习考试中高频出现的资产这一重要会计要素。
从定义上来说,资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
简单的概念中,有三个关键点是大家必须要注意和掌握的:
一、过去。
必须是由过去的交易或事项形成的,企业未来的预期收入或采购物资是不能够归于企业的资产的。
例如企业下个月打算购入的设备,不属于企业的资产。
二、拥有或控制。
拥有是指企业具有所有权,肯定属于企业的资产。
控制是指企业虽不具有法律实质上的所有权,但承担其存在的风险,并对其进行经济实质上的控制。
非常典型的就是融资租赁。
例如作为一个小微企业,现在需要进行生产线的升级,购进一台价值100万元的专用设备,但是没有足够的资金,那么只能去找实力雄厚的金融机构-银行帮其购买,作为银行,只是有钱不能生产设备,于是银行就找到了能够生产设备的制造商进行订制,生产完成后交给企业,企业就可与银行签订融资融资合同,建立了租赁关系。
如图:
出租人(银行)
2订制1申请融资租赁
制造商3承租人(企业)
融资租赁的特点之
(一):
租金包括本利和。
银行是逐利的,不可能无偿的用100万元帮企业购买设备,肯定是要赚取一定利息的,所以说对于融资租赁来说,其租金包括购买设备的本金和应付银行的利息。
融资租赁的特点之
(二):
租赁时间长。
由于资金数额大,企业只能分期付款,因此租期相对较长。
融资租赁的特点之(三):
租赁到期,融资租赁物归承租人所有。
租赁期满,专用设备对于银行来说是没有任何作用的,银行就会把设备的所有权转给企业,也就是说最终融资租赁物是要归承租人所有的,这与经营租赁的到期归还有很大的不同。
融资租赁的特点之(四):
租赁期间维修、风险由承租人承担。
设备如果出现了损坏,维修的费用银行是不负责的,由企业自行承担,因为所有权最终是归承租人而不是银行。
从融资租赁的四个主要特点我们可以看出,对于在融资租赁过程中,企业虽然没有对租赁物的所有权,但是却行使了实际控制的权利,最终租赁物还是要归于承租人,形成资产,本着实质重于形式的会计原则,我们把融资租赁归为为资产。
三、预期会给企业带来经济利益。
例如企业库存商品,出售后能够给企业带来经济利益的流入。
以上三个条件是判断资产的必要条件,缺一不可。
我们可以通过一道例题来体会这三点的重要性。
【例】下列事项可以确认为资产的是( )。
A.企业将来要购入的一台价值50000元的设备
B.企业融资租入的机器一台
C.企业拥有所有权的房产一套
D.企业报废的设备一台
【答案】BC。
解析:
A选项企业将来要购入的设备,不满足条件一,不是过去形成的交易或事项,不符合资产的定义。
B项企业融资租入的机器,已经租入了,是过去形成的事项,满足条件一;融资租入对其有控制权,满足条件二;机器投入生产能够生产产品,通过销售为企业带来收入,满足条件三。
三者都符合,判断为资产。
选项C企业拥有所有权的房产,同样满足三个条件。
选项D企业报废的设备,过去购买的,满足条件一;所有权归企业,是企业拥有的,满足条件二;但是报废了的设备不能给企业带来经济利益的流入,不满足条件三,不能判断为资产。
故选BC。
(四)玩“转”
在银行、农信社的教学过程中会发现,很多初次接触会计的同学对这门课程感到苦恼,尤其是会计分录里的各种结转分录,转来转去最终一头雾水。
针对这种情形,笔者结合自己所思,以结转分录为契机,分享会计分录的思维方式。
首先,大家在做会计分录的时候,就在头脑里想象有两个盒子(借、贷),我们现在要做的事情,就是把A盒子里的东西转移到B盒子里。
对于“结转”,大家可以想象是我同一个东西,由于换了一个地方就换了一种身份(就好比笔者我,在公司办公室里时是“员工”,进了课堂就是“老师”),把A结转“到”B里,那一定是B增加,A减少。
接下来,就是判断A盒子里所装的东西(科目)归属于哪一种账户。
如果是资产、成本或费用类科目,则A减少记在贷方,亦即,贷:
A,那相应的借方就一定是B了;同理,如果A盒子里装的是负债、所有者权益或收入类科目,A减少记在借方,亦即,借:
A,相应的B就一定是在借方。
所以实际上,大家在做会计分录时,只需把借贷两方中的一方判断准确了,那么剩下的一方自然也就没问题了。
弄清楚了这个,大家就会发现,其实“结转”是最容易的,一点也不会发晕。
下面,笔者以企业的生产准备阶段为例,结合刚才所说做出示范。
①第一个结转:
领用原材料,用于生产产品
我们可以认为原材料从仓库跑到了生产线上,变成了正在形成过程中的产品,也就是“原材料”转到了“生产成本”,那,原材料一定少了,它是资产类科目,减少记贷方,因此我们可以直接写贷记原材料,借方即生产成本:
借:
生产成本
贷:
原材料
②第二个结转:
把“制造费用”转到“生产成本”
“制造费用”减少了,我们判断“制造费用”属于成本类科目,它减少记贷方,所以我们可以放心写:
借:
生产成本
贷:
制造费用
③第三个结转:
生产完工的产品进入仓库,变成库存商品
“生产成本”转到“库存商品”,那一定是“生产成本”减少了,它是成本类科目,减少记贷方,所以我们可以大胆写:
借:
库存商品
贷:
生产成本
你们看,是不是很简单?
所以,只要大家清楚了会计科目的性质,掌握了复式记账基本原理,玩“转”起来,会计是门很有意思的学科,就像玩溜溜球一样。
以上仅仅是笔者站在A的角度来做,大家可以换B来尝试。
实际上,“结转”只是一个缩影,上述所说适用于所有会计分录。
最后,笔者以一道真题来帮助大家具体运用。
【真题】企业本期生产产品直接耗用原材料3000元,生产车间管理方面耗用原材料2000元,正确的会计分录是( )。
A、借:
生产成本 5000 贷:
原材料 5000
B、借:
制造费用 5000 贷:
原材料 5000
C、借:
生产成本 3000 制造费用 2000 贷:
原材料 5000
D、借:
生产成本 2000 管理费用 3000 贷:
原材料 5000
【解说】对于这种题,大家首先要明白“原材料”的去向:
一是生产产品,二是车间一般耗用;其次是要给去向以正确的命名:
正在生产的产品是“生产成本”,车间耗用是“制造费用”。
也就是“原材料”转到了“生产成本”和“制造费用”里,“原材料”减少,属于资产的减少,记在贷方;“生产成本”和“制造费用”自然就记借方。
因此得出本题正确答案为C。
(五)浅谈金融银行考试财会知识之营改增
营改增即营业税改增值税。
2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点至10省市,北京或9月启动。
截止2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行。
国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议,决定从2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
金融银行的招考也充分关注到了这一重大的税改政策, 13年某行招考就出现了相应的题目:
作为结构性减税和财税制度创新的重大举措,营业税改征增值税2012年1月率先在上海启动改革试点,之后陆续在北京,江苏等11省市纳入改革试点,下列是某交通运输企业在营业税改增值税后的税负对比,如下可知,营业税改增值税试点之后该企业税负减少了( )万元。
试点之前 营业额(万元)25000税率3%
试点之后 不含税的销售收入(万元)25000销项税率11%
该企业购自外部的中间投入(万元)12500进项税率17%
A. 150B. 100C. 125D. 180
那么应该如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战,今天我们就这一措施的会计处理上来简要分析下。
首先要说的是,营改增的影响——税前扣除项目减少。
1、可扣除的流转税减少
“营改增”之前,企业缴纳的营业税可以在企业所得税税前全额扣除。
“营改增”之后,企业缴纳增值税不能在税前扣除,应纳税所得额增加。
这是“营改增”对企业所得税最明显,也是最简单的影响。
2、可扣除的成本费用减少
“营改增”之前,企业支付的运费或其他劳务费用,可以作为企业的成本费用在税前扣除。
“营改增”之后,企业支付的运费或其他劳务费用,由于可以抵扣增值税进项税额,包含进项税额的那部分,就不能再作为成本费用在企业所得税前扣除。
其次要说的是,营改增具体计算:
“营改增”之前营业税=计税基础×适用税率
“营改增”之后增值税=销项税额-进项税额
总的来说,“营改增”最大的变化,就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,实现了增值税“道道征税,层层抵扣”的目的,能有效降低企业税负。
更重要的是,“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系,把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”,形成了增值税进项和销项的抵扣关系,这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
所以,广大考生在备考时也应当充分的注意到这个考点。
二、经济
(一)2014银行考试微观经济学选择题方法:
结合生活
微观经济学在银行考试中一直都是必考的内容,许多学生对于经济学备考一直都处于一种迷茫的状态。
理论,亦如艺术般,源于生活而高于生活。
虽然一直以来经济学都被冠以一个非常可怕的名字——“沉闷的科学”,并且每一个理论总是有苛刻的假设条件,让许多学生都是以为经济学是一门多么高深的学科,当然经济学确实是建立在强大的数学运算基础上,但是银行考试中所涉及到的经济学原理都是非常基础的内容,许多都是与生活密切相关的,因此在复习中,可以结合生活实际来理解知识点,并通过自身的经验在考试中选出正确答案。
例如:
均衡价格随着( )。
A 需求和供给的增加而上升 B 需求和供给的减少而上升
C 需求的减少和供给的增加而上升 D 需求的增加和供给的减少而上升
【答案】D。
【解析】:
需求增加会使得均衡价格上升,供给减少会使得均衡价格上升,因此均衡价格随着会使得需求的增加和供给的减少而上升。
这道题的考点是供求定理的运用。
在其他条件不变的情况下,需求的变动与均衡价格和均衡数量同方向的变动;供给的变动引起均衡价格反方向的变动,均衡数量同方向的变动。
许多人在这一块特别容易混淆,没能做出正确的选项。
其实我们可以结合生活经验来记忆这个结论,我们都知道在生活中如果是一个商品,买的人特别多,那结果就是造成这个商品的价格上涨,同时由于商家看到该商品在市场上的销售行情比较好,一般而言厂商都会选择扩大生产。
于是发现买的人多即这里所讲的需求增加,会造成价格上涨,刺激生产,均衡价格和均衡数量增加;如果是由于厂商由于某些原因,不愿意生产,那么此时大家会发现市场上这个商品的数量很少,买不到这个东西,此时同样会出现价格上涨的现象,而厂商由于自身原因而不愿意生产,那商品的数量肯定会下降。
这时会发现当市场上某个商品的供应量不足即这里所讲的供给减少时,会造成价格上涨,商品的数量减少,均衡价格上涨,均衡数量减少。
从这个知识点以及这道题中,我们其实就可以结合我们自身在商品世界中积累的经验来理解。
(二)说说那些年曾绕晕我们的“边际量”
2014年的银行秋季招聘考试基本已落下帷幕,相信考生们从中也有了自己不同的收获和体悟。
回顾银行笔试备考中的相关情况,微观经济学可谓是考生们复习的一大难点。
那么,今天我们就就微观经济学中的“常客”——边际量和大家一起谈谈相关的复习技巧。
首先,什么叫边际量?
边际量是微观经济学中的一个基本概念,下面就从两个方面来介绍它的概念:
1.文字含义:
边际量是指一单位自变量的变化量所引起的因变量的变化量。
2.数学含义:
边际量=因变量的变化量/自变量的变化量
从这两个方面,我们首先需要明确的就是边际量不是绝对量,而是变化量比。
其次,有哪些边际量?
微观经济学,一般来说主要分为七章。
从第三章(消费者行为理论)开始,我们第一次接触了边际量。
下面就让我们一起来细数那些曾经出现过的边际量。
边际效用MU:
在给定时间下,消费者增加一单位商品的消费所得到效用量的增量。
MU =
TU(Q) /
Q
边际产量MP:
在给定时间下,消费者增加一单位可变要素劳动投入量所增加的总产量。
MP=
TP(Q) /
Q
边际成本MC:
给定时间下,每多增加一单位产量所带来的总成本的增量。
MC=
TC(Q) /
Q
边际收益MR:
给定时间下,每多增加一单位产量所带来的总收益的增量。
MR=
TR(Q) /
Q
边际替代率MRS:
消费者在保持效用水平相等的前提下,增加某种商品的消费量所要放弃的另一种商品的消费量。
MRSXY= —
Y /
X
边际技术替代率MRTS:
生产者在维持产量不变的条件下,增加一单位某种生产要素投入量时,所必须减少的另一种要素的投入量。
MRTSLK= —
K /
L
最后,怎样记边际量?
从以上两个方面,我们可以看出,边际量其实就是一个从概念出发的大家族。
不管它的名字如何变化,但终究脱离不了边际量的概念本质。
中公教育专家建议大家,以后一旦碰到边际量的相关概念我们都可以像每增加一单位××所带来的总××的增量这样的形式来记忆。
具体到每一个,只需要将具体的名词带入即可。
例如,边际效用就是每增加一单位消费量所带来的总效用的增量;边际产量就是每增加一单位产量所带来的总产量的增量;边际成本就是每增加一单位产量所带来的总成本的增量……
今天,中公教育专家主要带领大家对微观经济学中的边际量做了一个简单的归纳总结和方法介绍。
希望大家能有所收获。
(三)“热点成亮点”——浅谈2014年银行笔试中的经济金融热点
2014年银行招考基本落下帷幕,通过分析今年的银行笔试,可以看出今年银行笔试经济金融部分尤其是宏观经济学部分考的非常灵活。
考察重点仍旧在宏观经济政策这一部分,但考察形式不再局限于基本理论方面,而是结合当年的经济金融热点考察宏观经济政策的理论。
这应该是今后银行考试的一个趋势,不再单纯考察理论,而是将理论贯穿于当年经济金融热点。
这就需要考生在掌握理论知识的同时,要密切关注当年的经济金融热点。
例:
2013年8月份,美国宣布逐步退出量化宽松货币政策,受此消息影响,东南亚金融市场发生波动,那么量化宽松货币政策指的是( )。
A.中央银行大量印钞,出售国债或企业债等方式,向市场注入流动性
B.目的是降低货币的市场利率,刺激经济增长
C.中央银行通过出售国债等方式,回收货币。
D.目的是调高信贷的成本
答案:
B。
中公解析:
量化政策是指中央银行实行低利率甚至零利率的货币政策,通过购买国债向市场上注入大量流动性。
该题考察的知识点很简单,只是考察宽松的货币政策,只不过结合今年美国的量化宽松货币政策来考察。
例:
2013年11月份,中国人民银行连续三期暂停逆回购操作,这将导致( )
A.货币市场利率升高,货币流动性趋紧
B.货币市场利率升高,货币流动性宽松
C.货币市场利率降低,货币流动性宽松
D.货币市场利率降低,货币流动性趋紧
答案:
A。
中公解析:
逆回购是央行公开市场操作常用的手段之一,是指央行在向一级交易商卖出证券的同时约定在一定期限之后将债券买回的一种政策操作。
逆回购主要是央行向市场投放流动性,进而降低货币市场利率,平抑货币市场大幅度的波动。
该题考察货币政策常用的公开市场业务,只不过结合今年我国央行的公开市场操作来考察。
(四)“冷门成新宠”——关注近年银行笔试中的金融衍生工具问题
近年银行笔试除了在形式上有较大创新以外,内容方面也有了一些转变。
通过分析真题,我们发现银行笔试考试金融部分不再局限于考察最基础的理论知识,往年银行笔试很少考的所谓冷门知识点——金融衍生工具成为今年各大银行笔试的香饽饽。
所以需要考生在备考银行笔试时,关注这一最新趋势。
例:
1.决定期权价格的因素有( )。
A.合同金额
B.执行价格
C.期权期限
D.无风险市场利率
E.期权代表资产的风险度
【答案】BCDE。
中公解析:
期权价格包含内在价格和时间价格。
内在价格取决于执行价格和市场价格之间的关系。
时间价格主要取决于以下三个因素:
标的资产波动性(资产的风险度)、期权合约期限以及无风险市场利率的高低。
该题难度较高,不同于以往简单考察金融衍生工具的定义,考察了金融衍生工具期权的定价。
例:
买卖双方分别承诺在将来某一特定时间按照事先确定的价格,购买和提供某种商品,这种金融衍生工具是( )。
A.远期合约B.期权合约C.票据发行便利D.互换交易
【答案】A。
中公解析:
远期的含义。
期权主要是赋予期权购买者未来买卖某种资产的权利。
票据发行便利是指银行同客户签订一项具有法律约束力的承诺,期限一般为5-7年,银行保证客户以自己的名义发行短期票据,银行则负责包销或提供没有销售出部分的等额贷款。
是贷款承诺的一种。
互换是一种约定两个或两个以上的当事人按照协议条件及在约定的时间内交换一系列现金流的衍生工具。
该题相对简单,考察几种常见的金融衍生工具的概念。
(五)银行笔试考试之布雷顿森林体系考察
布雷顿森林体系这个名词对于大多数同学来说都不是一个陌生的名词,但是大家对于它的了解也仅仅是局限于我们知道这样的一个概念,对于它在我们的银行笔试当中会以何种形式考查、和考察的难度是不了解的,那下面中公将作为专业的金融银行培训者给大家详细讲述在银行考试中有关布雷顿森林体系的考察。
考察的形式做不过是单选、多选或者是判断,那具体如何考察呢?
布雷顿森林体系中的“双挂钩”是指( )
A.美元和其
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