税收学习题及答案 五综合题.docx
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税收学习题及答案五综合题
综合题一
综合题二
综合题三
综合题四
综合题五
综合题六
综合题七
综合题八
1.某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)2008年7月购销情况如下:
外购情况
销售情况
1.外购彩色显像管一批,取得的增值税专用发票上注明税款680万元,另支付运输费用20万元。
货物已验收入库。
1.向本市电子产品销售公司销售21吋彩电50000台,出厂单价0.2万元(含税价)。
因电子产品销售公司一次付清货款,本企业给予了5%的销售折扣,并开具红字发票入帐。
2.外购电子元器件一批,取得的增值税专用发票上注明税款340万元。
货物未到达。
2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21吋彩电1000台。
提货单已交对方但货未发出。
3.进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。
3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21吋彩电800台。
由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。
4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件,未取得增值税专用发票。
4.无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台。
5.外购用于彩电二期工程的钢材一批,取得增值税专用发票上注明税款68万元。
货物已验收入库。
5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电2000台,显像管厂向本企业提供显像管4000只。
双方均已收到货物,并商定不再进行货币结算。
注:
彩电的型号、品质、价格等均完全一致。
7月底,该企业计算的当月应纳增值税:
增值税=销项税额-进项税额
=[50000×0.2/(1+17%)×17%×(1-5%)+800×0.2/(1+17%)]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]=1403.59-1105.08 =298.51(万元)
要求:
请按增值税暂行条例及有关规定,具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。
如有错误请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税。
2.某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下:
(1)代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元;
(2)购入副食品一批,货款已付,但尚未验收人库,取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元;
(3)购入百货类商品一批,货款已付,取得专用发票注明税款3.26万元;
(4)购入化妆品一批,取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元,已支付货款50%,后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票;
(5)采取分期付款方式购入钢琴两台,已取得专用发票,注明价、税款分别为6万元、1.02万元,当月已付款40%,余额再分6个月付清;
(6)采取以旧换新方式销售电冰箱136台,每台冰箱零售价3000元,对以旧换新者以每台2700元的价格出售,不再支付旧冰箱收购款;
(7)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台,每台零售价4.68万元,合同规定当月收款50%,余款再分5个月收回;
(8)除以上各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。
申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:
销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68/2×2×17%+168×17%=O.61十6.24十0.8十28.56=36.21(万元)
进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48(万元)
应纳税额=36.21-14.48=21.73(万元)
经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。
要求:
(1)具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确?
如有错误,请指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税款;
(2)构成偷税罪的具体标准是多少,该百货商场是否构成偷税罪;
(3)对于主管税务机关的处理决定,该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼,就此案例请回答,应向何处提出复议申请,被申请人是谁,复议机关应在多少日内作出复议决定,可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼,为什么?
3.某企业为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000元。
企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。
药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费30000元、增值税额5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额260000元。
另外支付给运输单位的销货运输费用12000元,取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票。
本月将已验收入库货物的80%零售,取得含税销售额585000元,20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票,注明金额160000元、增值税额27200元,材料验收入库。
本月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元。
)
(4)销售使用过的摩托车4辆,取得含税销售额25440元。
另外,发生逾期押金收入12870元。
(药酒的消费税税率为10%)
要求:
(1)计算业务
(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算业务
(1)中应缴纳的增值税。
(3)计算业务
(2)中应缴纳的增值税。
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。
4.有进出口经营权的某外贸公司,2008年10月发生以下经营业务:
(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为2%。
向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证。
公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。
当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。
(2)月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定的期限内复运讲境供销售,支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。
向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。
(提示:
小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。
)
要求:
(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。
(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率17%,退税率15%。
2008年11月和12月的生产经营情况如下:
(1)11月份:
外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款850万元、增值税额144.5万元,材料、燃料已验收入库;外购动力取得增值税专用发票,注明支付价款150万元、增值税额25.5万元,其中20%用于企业基建工程;以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税额5.1五万元,支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
内销货物取得不含税销售额300万元,支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额500万元。
(2)12月份:
免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收人库;出口货物销售取得销售额600万元;内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。
要求:
(1)采用“免、抵、退”法计算企业2008年11月份应纳(或应退)的增值税。
(2)采用“免、抵、退”法计算企业2008年12月份应纳(或应退)的增值税。
6.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2008年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元,支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元,运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元。
增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款取回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元
(注:
关税税率20%,化妆品消费税税率30%;当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定,并经税务机关认证。
)
要求:
按下列顺序回答问题:
(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;
(2)计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;
(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;
(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;
(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。
7.嘉乐电器设备厂为增值税一般纳税人生产某型号电机,该厂2008年9月发生如下业务:
(1)销售电机30台,每台批发价0.7万元(不含税),开出增值税专用发票,另外收取包装费和售后服务费3万元,开出普通发票一张;
(2)以出厂价销售给某专业商店电机20台,每台0.65万元(不含税),因该商店提前付款,嘉乐厂决定给予其5%的销售折扣;
(3)用“以旧换新”方式销售给某用户电机4台,开出普通发票注明价款2.52万元(已扣除收购旧货的成本0.28万元);
(4)以出厂价将电机50台发给外省市的所属机构用于销售,所属机构已开具发票;支付运杂费1.2万元.其中包括建设基金0.05万元,装卸费0.02万元,保险费0.18万元,并取得铁路运输发票;
(5)该厂用2台电机与某水泥厂兑换250袋水泥,价款为1.3万元(不含税),并将水泥用于房屋维修,双方都没有开具增值税专用发票;
(6)当月购入钢材一批,增值税专用发票注明税款是6.4万元,已验收入库,在使用时,发现部分钢材规格不符合购货合同要求,经协商对方同意退货,退货钢材的不含税价为3万元,取得对方开出的红字增值税专用发票;
(7)当月委托某企业加工电机配件,拨付的原材料实际成本为1.8万元,加工后配件已收回,受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为04万元,嘉乐厂以银行存款支付;
(8)为加工某型号电机,从国外进口特种机床一台,到岸价格为10万元,关税税率为ZI%,已从海关取得完税凭证,货物已入库;
(9)嘉乐厂为改善办公条件,将厂区一块土地划出,与一房产开发公司合作建房,双方约定嘉乐厂提供土地使用权,房产开发公司出资,房屋建成后按4:
6的比例分成(嘉乐厂40%,房屋开发公司6036)。
该办公楼建成后总造价为3000万元,当地税务机关核定的成本利润率为10%。
嘉乐厂为解决流动资金困难,又将分用房屋的40%出售,售价760万元,当月工程结算与房屋销售均已完成。
根据上述资料,请计算分析下列各题:
(1).嘉乐厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是()。
A.货物到达企业
B.收到销货方填开的增值税专用发票发票联与抵扣联
C.货物验收入库
D.企业付清购货款
(2).嘉乐厂合作建房、售房的业务应缴纳营业税适用的税目为()。
A.建筑业 B.销售不动产
C.转让无形资产 D.服务业
(3).当月准予抵扣的增值税进项税额为()。
A.6.03万元 B.6.17万元
C.5.63万元 D.3.54万元
(4).当月增值税销项税额为()。
A.12.43万元 B.12.38万元
C.12.24万元 D.12.28万元
(5).嘉乐厂当月应纳增值税为()。
A.6.40万元 B.6.72万元
C.6.35万元 D.6.25万元
(6).嘉乐厂当月应纳营业税为()。
A.104万元 B.66万元
C.106.04万元 D.107.47万元
8.某省甲市粮油公司,以货物生产为主,并兼营货物批发零售业务,为增值税一般纳税人,不承担粮食收储任务,也不享受国家关于粮食的有关税收优惠政策。
该公司2008年9~10月发生如下经济业务:
(1)9月份销售给消费者豆油2000公斤,每公斤6元(不含税),但只开出普通发票,合计金额6000元;其余消费者因未索取或未交款而没给其开发票。
(2)9月份用自产豆油若干公斤(不含税)与农民换取免税大豆一批,收购凭证上注明价款15000元,大豆已验收入库。
(3)9月份销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨,每吨不含税价格600元,由于甲市没有火车站,便将高粱运至本省丙市丁县火车站,并发往乙市。
该粮油公司收到货款的同时,还收到代垫火车运费2000元,其中装卸费200元(铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是甲市粮油公司,该发票未转给购买方)。
(4)10月份购进磨面机一台,价款合计11700元,取得增值税专用发票注明税款1700元;支付运输费200元,并取得承运部门运输发票。
磨面机已安装并投入使用。
(5)10月份因管理不善,库房大豆被盗1000公斤,按收购价计算损失2200元,随即犯罪分子在当日被捕归案,收回赃款1000元,公司净损失1200元。
(6)10月份该粮油公司采取托收承付方式给某酒厂发出玉米一批,不含税价格80000元。
(7)10月份受委托加工玉米面粉一批,收取加工费2000元(不含税)。
(8)10月份该粮油公司所属汽车队从河滩挖沙卖给某建材厂并负责运送,共运100车,每车沙子30元(其中沙款20元,运费10元)。
(9)10月份该粮油公司购进水泥、大理石5000元,准备装修公司大门。
该粮油公司所属建筑公司(独立核算)为公司修建大门收取人工费5000元。
沙子增值税税率为13%。
根据以上资料,回答下列问题。
(1).9月份该粮油公司应纳增值税销项税额为()。
A.7640.09元 B.4680元
C.5690.91元 D.6006元
(2).第三笔业务中该粮油公司纳税地点不应为()。
A.甲市 B.乙市
C.丙市 D.丁县
(3).9月份该粮油公司应纳增值税为()。
A.6000.09元 B.3040元
C.4526元 D.6140.09元
(4).10月份该粮油公司可抵扣的进项税额为()。
A.2904元 B.120元
C.6664元 D.960元
(5).10月份该粮油公司所属的建筑公司应纳营业税为()。
A.280元 B.340元
C.325.5元 D.300元
(6).10月份该粮油公司应纳增值税为()。
A.10670元 B.9830元
C.9580元 D.7890元
9.某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售A型小轿车,出厂不含税单价为每辆88889元。
2008年3月份购销情况如下:
(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账;
(2)向外地特约经销点销售50辆,并支付给运输单位10000元,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元;
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面原值150000元;
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元,记入销售收入;
(5)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务,该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票注明金额为83680元,并按此金额向主管税务机关申报纳税,经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元,对此该厂未提出异议;
(6)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注册的价款为5800000元,税款为986000元;
(7)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专用发票;
(8)本厂直接组织收购废旧小轿车,支付收购金额60000元。
(已知小轿车的消费税税率为5%,车辆购置税税率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
(1).该厂当月增值税销项税额为( )。
A.1897225元 B.1993921元
C.1988276元 D.1994276元
(2).该厂当月可抵扣的增值税进项税额为( )。
A.986560元 B.991960元
C.992560元 D.997960元
(3).该厂当月应纳增值税税额为( )。
A.899265元 B.1001361元
C.1002316元 D.1007376元
(4).上述第(5)笔业务应纳消费税的计税价格为( )。
A.83680元 B.88800元
C.88889元 D.93333元
(5).该厂当月应纳消费税税额为( )。
A.582219元 B.582223元
C.584783元 D.584787元
(6).该厂当月应纳车辆购置税税额为( )。
A.8368元 B.8880元
C.8889元 D.9333元
10.甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人),丙企业为商业企业(增值税一般纳税人),丁企业为建筑安装公司,2003年3月发生下列业务:
(1)乙企业销售给甲企业原材料一批,销售额为46700元(不含税),采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,乙企业尚未收到货款,原材料在途;
(2)3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器,双方签订的合同中规定:
购销金额120万元(不含税),货款分三次等额支付,每月16日为付款期。
但本月内企业实际支付货款20万元,尚未收到增值税专用发票;
(3)丁企业自建楼房一栋,工程成本l000万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入2000万元;将现房一栋投资入股甲企业,后将其股权的40%出让,取得收入500万元;将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息50万元;
(4)本月初丙企业从甲企业购进小家电600件,不含税单价50元,货物已验收入库,货款已付清,收到增值税专用发票;
(5)丙企业本月取得零售收入760500元,在销售家用电器时,采用买一赠一方式促销,赠送月初从甲企业购进的小家电300件,税务机关核定不含税金额合计为16500元,同时,在"三八"妇女节时,把100件小家电分给女职工作为节日礼物;
(6)丙企业为甲企业代购原材料一批,代购资金由甲企业提供,原材料销售方为甲企业开具增值税分用发票,注明价款56万元,甲企业已收到丙企业转交的专用发票,原材料已验收入库。
甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元;
(7)甲企业当月报关进口一台生产设备,关税完税价格为l00万元,关税税率为15%.
(8)丙企业出租一楼的门市房,本月取得租金收入5.3万元;
(9)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为12000元,并用其中的30%对某企业进行投资,双方核定不含税的投资价格3960元;
(10)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货,普通发票上注明的价款为36000元,从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元,购进商品支付的运费14500元(运费发票符合抵扣进项税规定);
(11)甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅,当月取得客房收入20万元,餐饮收入30万元;歌舞厅门票收入3万元,出售饮料、烟、油收入10万元,收取点歌费3万元,台位费2万元。
(增值税税率均为17%,购销货物成本利润率均为10%,建筑业利润率为20%,计算结果保留两位小数)。
根据上述资料回答下列问题:
(1).甲企业本月在进口环节和销售环节合计应纳增值税()
A.173400 B.234600 C.268600 D.73100
(2).乙企业本月应纳增值税()元。
A.5899 B.6511 C.6572.2 D.7187.2
(3).丙企业本月应纳增值税()元。
A.20785 B.20445 C.-74500 D.20700
(4).丁企业本月应纳营业税()元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02
(5).甲企业本月应纳营业()元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000
(6).丙企业本月应纳营业税()元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670
综合题八
1.答案:
l)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的.
A.销售对时彩电50000台给予5%的销售折扣,不应减少销售额.(0.5分)
B.采取直接收款方式销售货物,尽管货未发出,但应核算销售额,计算销项税额.(0.5分)
C.运送彩电力混合销售行为,运费应该算销售额,计算销项税额,(0.5分)
D.无偿提供招待所的21叶彩电100台,应视同销售货物行为,核算销售额,计算销项税额.
E.采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电,应核算销售额,计算销项税额.
F.运费扣除率不是10%,而是7%.
G.外购电子元器件未到货,其进项税额不得抵扣.
H.大型检测设备固定资产,其进项税不得抵扣.
I.购进修理用配件1.5万元,未取得增值税专用发票,不存在抵扣问题.
J.外购钢材用于在建工程,其进项税额不得抵扣
2)计算该企业当月应纳增值税
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