国际工程财务管理.docx
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国际工程财务管理
国际工程财务管理
篇一:
国际工程承包的财务操作与财务管理
国际工程承包的财务操作与财务管理(管理者终身学习)内容简介本书分上下两篇。
上篇主要描述了国际工程承包财务的全流程,财务人员据此可以进行所有财务操作。
包括前期融资方式的选择、信用保险的谈判、中期合同评审、保函的开立、账务的处理、收汇、核销及退税、后期的审计与总结,实务操作性非常强。
下篇主要讲述财务人员如何进行国际工程承包的财务管理。
本书就优秀的财务人员提出了全新的理念,即能为企业赚钱、能控制风险、能做出有价值的财务分析、能通过财务解决企业难题,才是优秀的财务人员。
本书通过大量的案例告诉财务人员如何做到上述四点,其内容全部是作者实践经验的积累,对于财务人员开拓财务管理的思路不无裨益。
作者简介
李铮高级会计师,全国会计领军后备人才。
中国人民大学会计专业硕士,师从我国著名财务管理教授王化成先生。
中国人民大学客座导师、中央财经大学客座导师、中国承包商会客座教师、中国总会计师协会理事、中国对外经贸会计学会理事。
现任中水电海外投资有限公司总会计师。
历任中国工程与农业机械进出口总公司财务部经理、总经理助理,中国工程与农业机械进出口有限公司副总经理,中国水电建设集团国际工程公司副总会计师、总经理助理。
曾任中凯国际工程公司财务总监、中国空分公司财务总监、北京华隆财务总监、杭州万向传动轴有限公司副董事长。
兼任多家公司的董事和上市公司的监事。
发表过多篇论文并多次获奖。
现为国家级课题“中央企业的价值创造”的主要成员。
主要研究方向:
财务管理在企业中的应用、国际工程承包的内控管理、国际工程承包的项目融资方式。
章节目录
上篇国际工程承包财务操作
第一章国际工程承包概述及财务在其中的角色
第一节国际工程承包概述
第二节国际工程承包的特点及财务的特点
第三节国际工程承包财务职能履行中存在的问题
第四节财务在国际工程承包中的角色
第二章国际工程承包的项目融资
第一节国际工程承包的融资方式
第二节国际工程承包融资方式的选择与比较
第三节国际工程承包如何进行融资创新
第四节国际工程承包企业如何控制融资风险
第三章出口信用保险
第一节中国出口信用保险概述
第二节短期出口信用保险
第三节出口买方信贷保险
第四节出口卖方信贷保险
第五节海外投资保险
第六节各种险种的比较
第七节出口信用保险的使用及相关注意事项
第八节常见的问题及解决方式
第四章保函
第一节保函概述
第二节保函的基本要素
第三节保函的种类
第四节保函的开立方式
第五节保函的账务处理
第六节财务部门在各个阶段需做的工作
第五章国际工程承包的账务处理
第一节国际工程承包账务处理概述
第二节合同收入与合同成本确认
第三节国际工程承包账务处理
第四节不同国际工程承包项目账务处理
第六章收汇核销及退税
第一节出口收汇核销
第二节出口退税
第七章审计与总结
第一节审计的内容
第二节审计的案例
第三节审计总结
下篇国际工程承包财务管理
第八章国际工程承包企业财务如何为企业赚取利润
第一节通过资本运作为企业赚取利润
第二节通过选择恰当融资方式为企业赚取利润
第三节通过综合财务创新赚取利润
第四节通过税收筹划赚取利润
第五节利用各种优惠政策赚取利润
第九章国际工程承包企业财务如何为企业控制风险
第一节内部控制概述
第二节合同评审控制
第三节采购控制
第四节收汇风险的控制
第五节通过信息化控制
第六节通过建立各种规章制度予以控制
第七节海外资产的风险管理
第八节海外十大风险及应对措施
第十章如何提高财务分析水平
第一节国际工程承包的财务分析应涵盖的主要内容
第二节财务分析案例
第十一章国际工程承包业务的税收筹划
第一节企业税收管理的基础第二节国际工程承包主要税种
第三节税收筹划
第四节税收风险管理
第十二章财务如何解决管理难题
第一节解决母企业对子企业的管控难题
第二节通过财务指标的修订解决管理问题
第三节通过网络报销解决管理问题
第四节及时总结失败教训
精彩片断
序
当前,我国对外开放面临着新的形势,伴随开放度的扩大,更多的中外企业正面交锋,挑战和冲击必然会加剧,我国应该在巩固和扩大已有改革开放成果的基础上,加快调整和完善对外经济发展模式,提高对外贸易的质量和水平,促进对外经济工作迈上新台阶。
在这种大背景下,国际工程承包近几年来发展十分迅猛,不断拓展国际工程承包领域,创新国际工程承包方式,努力承揽附加值高、影响力大的基础设施项目,已成为对外开放新形势下的重要课题。
国际工程承包是一种综合性的国际经济合作方式,是国际技术贸易的一种方式,也是国际劳务合作的一种方式。
国际工程承包有着项目内容复杂,工程周期长、投资风险大等特点,对国际工程承包财务人员提出了极大的挑战。
虽然实践发展非常迅速,理论却相对滞后,国际工程承包财务财务管理理论方面的研究成果很少。
本书是我国目前第一本从事国际工程承包财务方面的专业书籍,相信它的出版对进一步提高国际工程承包财务人员的工作能力与水平,一定会产生重要的推动作用。
读完本书初稿,我认为本书具有以下特点:
(1)理论联系实际,侧重实务操作。
纵观全书,作者在简要讲授国际工程承包财务管理基本原理的基础上,把笔墨集中到企业面临的现实问题上。
作者长期从事国际工程承包财务及融资工作,在财务管理一线工作近二十年,积累了丰富的经验。
尤其在出口信用保险和项目融资方面,成功运作了多个国际工程承包和海外投资项目,并在融资创新方面颇有建树,这些实务操作的技巧和方法,在本书中都有详细阐述。
(2)框架结构合理,注重思路创新。
全书分为两部分:
书的上半部分阐述了国际工程承包财务操作实务,财务人员可以根据本书完成国际工程承包各个环节的工作,如项目融资、信用保险、保函、核算、核销、退税、审计、总结等等。
书的下半部分从财务管理的角度,告诉读者国际工程承包为主业的财务如何为企业赚钱、如何控制财务风险、如何进行财务分析、如何通过财务解决工作中的难题。
这部分内容针对性强,有许多创新的思路。
相信财务人员读完本部分内容,一定有很大收获。
(3)注重案例讲解,方便自学应用。
作者在写作本书时,运用大量案例来说明问题,由于许多案例都是作者自己亲身经历的经典案例,所以每个案例都资料翔实,讲解充分,读者只要认真研读这些案例,便可在本单位的财务管理中加以运用,可以迅速提升财务管理水平。
总值,我认为本书结构合理,逻辑性强,文字流畅,论述充分,资料翔实,是一本具有较强实践指导意义的著作。
我相信,本书的出版将对我国企业财务管理实践产生积极的指导作用。
是为序!
王化成
中国人民大学商学院
篇二:
国际承包工程会计核算与财务管理
国际承包工程会计核算与财务管理
问:
我公司目前在印度总承包了一项水电站工程,请问如何建帐,应设置什么科目呢?
答:
您公司此项业务属于国际承包工程,目前没有明确具体的处理是怎样的,但下文中作者对此项业务的总结很值得借鉴,提供给您以作参考:
国际承包工程会计核算与财务管理
国际承包工程的会计核算和财务管理,是指以国际承包工程为对象的会计核算和财务管理工作,主要内容包括:
国际承包工程各项资金的算和管理,国际承包工程成本的核算和管理,国际承包工程收入的核算和管理,国际承包工程各种会计信息的制作和报告等。
我国国际承包工程的会计核算和财务管理是我国企业财务会计工作的一个新课题,处于探索和逐步健全、完善阶段。
本文结合自己从事国际承包工程会计核算和财务管理工作的实践,简要地说明国际承包工程会计核算和财务管理工作的特点和要点。
一、国际承包工程会计核算和财务管理工作的特点
国际承包工程最突出的特点就是国际承包工程所处的地域在我国境外,其业主是外国政府、组织或私人。
这个特点决定了国际承包工程会计核算和财务管理工作具有如下一些特征:
1.帐务系统和会计信息报告系统的双重性。
一方面,由于国际承包工程的执行主体是我国的企业,所以,其帐务系统和会计信息报告系统的设置、运行必须遵循我国的会计准则、会计制度和税收法规等法律法规;另一方面,由于国际承包工程地处国外,其业主是外国政府、组织或私人,所以,其帐务系统和会计信息报告系统的设置、运行又必须遵循所在国家(地区)的会计准则、会计制度和税收法规等法律法规。
这就要求建立两套帐务和信息报告系统,以分别适应两种不同的会计准则、会计制度和税收法规等法律法规,满足内外两方面对国际承包工程会计核算工作的要求。
两套帐制度是国际承包工程会计核算工作的一个显著特征,又是国际承包工程会计核算工作的重要基础和手段。
2.记帐本位币的外币性。
我国企业会计准则规定.国内企业的会计核算统一用人民币作为记帐本位币。
但是,国际承包工程的大部分会计业务发生在国外,外币业务占全部经济业务的大部分。
为能如实反映经济事项和简化核算,
一般应采用国际承包工程所在国家或地区的货币作为记帐本位币,也可以用美元作为记帐本位币。
3.外币业务的大量性。
由于工程所在地是国外,围绕工程发生的物资采购、机构租赁、人员雇佣、税费交纳、工程款收入等一系列经济事项大都以外币来进行收支。
有些涉及工程所在地一国货币,有些涉及工程所在国货币、美元等几个国家的货币,人民币此时也被作为一种外币来核算。
同时,由于汇率的变动(有时变动十分剧烈和频繁),汇兑损益的核算工作也显得很重要,核算量也很大。
这就决定了国际承包工程会计核算外币业务工作量大的特征。
4.资金结算手段的复杂性。
国内工程的资金结算主要通过支票、汇票、汇兑等结算手段来进行,比较简单。
国际承包工程资金结算的一个突出特点是广泛地采用信用证结算方式,程序比较复杂。
从开证申请开始,到设立信用证保函、信用证条款的修订、信用证的展期、信用证的搬消等各个环节都有严格的程序和规定。
如果信用证利有得好,会达到为企业融通资金的效果,但若不熟悉信用证结算的程序和特点,盲目开立信用证,则可能会使企业陷于被动局面,损害企业信誉.甚至被逼上法庭。
所以.信用证的管理是国际承包工程财务管理的一项很重要的工作。
5.工程结算的法律性。
国际承包工程不管是合同的签定还是工程价款的结算,都比较注重法律的约束力。
任何经济事项的处理都要求有书面依据,也就是合同。
合同上写明的,到期必须执行;合同上没有的,即使明摆着实际发生的,也不会得到认可。
国际承包工程的财会人员一定要充分认识合同的重要性,适应国际市场上处理经济事项的方法和程序,慎重签定合同,真正吃透合同,认真执行合同,千方百计利用合同为企业和国家增收增效。
6.财会人员素质要求的综合性。
国际承包工程本身所具有的特点,对财会人员素质提出了比国内工程更高的要求。
首先是语言上的要求。
因为国际工程的大部分会计资料是我国文字,业主、分包商、供货厂商大部分是我国人,如果浯言不通,就很难作好财会工作。
所以,掌握外语是搞好国际承包工程财会工作的基础;其次是财会业务水平的要求。
要求财会人员除了熟练掌握国内工程核算业务,还要熟悉和掌握国际工程财务核算和管理的特点和方法,还要熟悉工程所在国的会汁制度和有关法律法规,掌握做外帐的方法和技巧;最后还有外事纪律的要求。
要求财会人员遵守当地法律,尊重当地人的风俗习惯,与
外国人和平相处,维护国家利益。
二、国际承包工程会计核算的两套帐制度
如前所述,国际承包工程会汁核算的特殊性要求建立两套帐务和信息报告系统,以分别适应两种不同的会计准则、会计制度、税法等法律法规,以及不同的语言文字,满足国内外两方面对国际承包工程会计核算工作的要求。
鉴于两套帐制度在国际承包工程会计核算工作中的重要性,笔者对此做较详细的介绍。
1.两套帐的内容及期特点。
第一套帐我们称之为外帐。
它依据国际承包工程所在国的会计制度和税法等法律法规,应用工程所在国的语言文字(或如英语等通用文字)设置和运行,目的是满足工程所在国各方面的需要。
外帐所使用的财务管理系统软件由工程所在国政府认可的审计部门(一般是会计师事务所或审计师事务所)推荐或者指定,其运行过程接受审计部门的审查;经审计部门审计并出具审计报告的财务报表被税务部门作为确定税收的合法依据。
第二套帐可以叫作内帐。
它按照我国的会计制度和会计准则,应用中文建立和运行,向国内有关部门保送会计报表,接受我国的审计和财税梭查,目的是满足国内各部门的需要。
内外两套帐的主要区别在于,依据的会计制度不同、采用的文字不同、服务的对象不同,以及由此形成的—些帐务处理形式和纳税基础计算等具体会计方法的不一致;二者的联系也很广泛,它们是针对同一经济活动而采用的两种不同形式的帐务处理系统,在会计核算对象、会计核算遵循的一般原则、会计基本程序和方法等诸多方面,其实质是相同的。
必须明确的一点是:
建立两套帐,绝不是说一套是真帐,另一套是假帐,或者说两套帐都是假帐,或是两套帐都是真帐。
只是为了适应两个国家不同的会计制度和财税法规,而使得两套帐的语言文字、入帐形式、入帐内容、入帐时间、会计期间,成本范围、纳税基础等方面有所不同,而两套帐所依据的原始凭证都是真实的。
因此,两套帐制度决不应该成为某些单位或个人弄虚作假、违法乱纪的借口。
2.两套帐的运行方式和衔接方法。
由于内外两套帐务系统进行会计核算工作所依据的各种原始凭证是同一的,所以只能有一套帐可以附有各种原始凭证
的原件,另一套帐只能附有各种原始凭证的复印件。
一般说,国际承包工程所在国都要求各种单据以原件入帐。
本着“先外后内”的原则,各种原始单据的原件应附在外帐,内帐附复印件。
内外两套帐的衔接方法和运行方式大致有两种:
1.设立两套机构,先内后外,由内向外转的方式。
在一个财务部门设立两套机构,一套机构负责内帐的核算和管理;另一套机构负责外帐的核算和管理。
这两套机构在组织形式、人员构成、办公设施、操作方式等方面均相对独立,各负其责,分工协作,分头开展工作。
一项经济活动引起的会计核算业务在内外帐之间有一个很明晰的交接程序和动作。
—项经济活动发生后,先由内帐机构在内帐系统进行帐务处理,然后,由内帐人员负责将人帐单据的原件传递给外帐机构,同时,将该单据的复印件留存于内帐;外帐机构接到内帐传递的单据原件后,进行外帐的帐务处理。
这样,一项会计业务方告处理完毕。
这种衔接和运行方式的优点是分工明确,交接程序严密,责任也容易划分;缺点是机构庞大,手续繁杂,如果单据传递不及时则容易造成外帐的帐务处理滞后。
这种形式适用于业务量大的核算单位。
2.一套机构,同时负责内外两套帐的方式。
同一个会计机构,同一套财务人员,既负责内帐的核算和管理工作,又负责外帐的核算和管理工作。
虽然机构和人员是同一的,但内外两套帐务系统仍然是相对独立的,是一种由一个机构同时运行两套帐务系统的形式。
在这种形式下,由于机构和人员的不独立,所以没有第一种形式下那么明显的内外帐交接程序和动作,但是,这一交接程序和动作并非不存在,而是发生了简化和隐化,其内外帐交接运行的实质与第一种形式是相同的。
对某项经济业务,会计人员先在内帐系统进行帐务处理,随后转入外帐系统,进行外帐的帐务处理,并将入帐的原始单据制成一式二份,原件附在外帐,复印件留存内帐。
这种形式的优点是机构精简,手续简便,并能保证内外两套帐都能及时入帐。
但它不适用于会计核算业务量很大的单位。
内外两套帐相对独立又紧密联系地运行,共同构成了国际承包工程会计核算体系的基本框架。
所以,掌握了两套帐制度也就为顺利开展国际承包工程的会计和财务管理工作奠定了基础。
篇三:
浅析国际承包工程中的财务管理
论文关键词:
国际承包工程财务管理
论文摘要:
国际承包工程财务管理,要根据国际工程承包项目的特点,抓各个环节,切实保证财务管理目标的实现;加强项目制度建设,制定必要的财务管理制度;加强项目资金管理;做好工程项目费用成本的控制和管理;完善结算管理,减少项目的资金成本;熟悉和研究税收政策,合理避税;重视工程索赔,做好索赔准备工作。
■一、国际承包工程财务管理
国际承包工程,是通过国际公开招标竞争进行建设的工程项目,其最突出的特点是承包工程所处地域在境外,其业主是外国政府、组织或个人,需要经过激烈的国际投标和竞标而取得,项目业主的意念强,合同约束为刚性,承包商效益要求唯一以及受跨国经营因素的影响。
国际承包工程项目的财务管理,是利用价值形式,对工程项目各项资金的筹集、使用、耗费、收入和分配,进行预测、计划、控制、核算、分析和考核,促使工程项目以尽量少的投入,实现尽可能多的产出的管理过程。
■二、国际承包工程财务管理的特点
与国内工程承包项目相比,国际工程承包项目财务管理的最大特点是要考虑外汇风险、多国项目融资、跨国资本预算、国际投资环境的评价等特殊问题。
1、国际承包工程具有两套账制度
两套账制度是国际承包工程财务核算和财务管理工作的显著特征。
一方面,国际承包工程的执行主体是我国企业,其财务核算系统和会计信息报告系统的设置、运行必须遵循我国的会计准则、会计制度和税收法规等法律法规。
另一方面,国际承包工程施工和管理均在国外,又必须遵循所在国家和地区的相关制度法规。
因此,企业需要建立两套财务核算和信息报告系统,以满足两方面对国际承包工程会计核算工作的要求。
2、记账本位币多元化
国际承包工程的主要会计业务在国外发生,外币业务占全部经济业务的绝大部分,所以
一般采用工程所在国家或地区的货币作为记账本位币,也可以用美元作为记账本位币。
3、资金结算手段多样化
不同于国内工程资金结算的支票、汇票、汇兑等手段,国际承包工程资金结算采用国际汇款、信用证、保函等结算方式。
信用证方式,程序比较复杂,如果用得好,能达到融通资金的效果,但若不熟悉信用证结算的程序和特点,则可能给项目造成重大损失,损害承包商信誉。
4、工程结算的法律规范性
国际承包工程从工程合同签订、设备物资的采购、工程价款的结算到工程索赔,都要注重法律的约束力。
任何经济业务的实施都要求有书面文件,即合同、确认信函等。
5、对财务人员的要求高
对中方财务人员的要求
除了会计法中对财务人员的要求外,国际承包工程境外工作的财务工作人员还应了解西方财务会计知识,熟悉工程项目所在国的财经法律、法规、政策和制度,掌握做外账的方法和技巧,熟悉工程合同基本条款和相关条款,较好的外语听、说、读、写等能力,以及必须遵守当地法律和尊重当地人的风俗习惯等。
对聘请的当地会计师的相关要求
国际承包工程在财务核算上要遵循当地税收政策,建立规范的账务处理系统,聘请当地注册会计师作为咨询师和顾问。
对会计师具体要求包括具有合法的执业资格,具有良好的职业素质、职业道德;能为项目提供会计服务;具有一定的良好社会关系,特别是与税务、财政部门方面的关系;能够保守承包方企业秘密。
此外,还应要求会计师为企业提供财务政策、税收政策等相关内容的文件,制订符合当地规定的会计处理办法。
■三、国际承包工程财务管理的策略
1、加强项目制度建设,制定必要的财务管理制度
加强项目的制度建设,强化内部控制制度,是实施项目的有力保障。
财务管理制度是工程项目财务核算和财务管理工作顺利开展和有效运作的保证,也是项目财务管理的前提。
因此应该依据我国和项目所在国的法律法规、公司的财务管理制度,以及工程项目的自身特点,
制定必要的财务管理制度。
2、加强项目资金管理
资金是工程项目的血液,现金流是工程项目正常运转的基本条件,因此资金管理是国际承包工程项目财务管理的重中之重,国际承包工程的财务管理必须以资金管理为中心。
积极拓展融资渠道
国际承包工程项目的特点决定了项目需要充足的资金做保证,融资的渠道有多种:
公司总部统一从国内融资,从项目所在国金融机构融资,从业主处取得资金支持等。
合理调配利用资金
国际承包工程项目前期大量采购急需资金,项目后期回收大量的结算资金,合理调度使用资金是项目资金管理的关键,应选择合适的开户银行,建立资金预算制度,利用有限的资金创造更多的效益。
加强资金的风险管理
国际承包工程所在国大多是局势动荡的不发达国家,存在较大的财务风险。
企业在保证项目正常施工的前提下,要尽量减少库存现金,尽量少留当地币,在可能的情况下,通过安全、合适的途径,将多余资金汇回公司总部。
3、做好工程项目费用成本的控制和管理
工程项目的成本管理与控制,是工程项目施工全部活动工作质量的综合指标,反映了承包企业生产经营管理活动各方面的综合成果。
对项目成本进行控制,要根据国际工程承包项目的特点和承包经营模式采用切实可行的成本控制办法,确定有效的成本核算和控制体系,寻求降低成本的途径。
首先应由工程专业人员和财务人员共同对项目各个阶段的设备物资、零配件、人工等成本费用制定详细的预算和计划。
然后落实到项目的设备物资部门、财务部门以及施工队组,明确各项资源的消耗定额和施工机械配置,明确完成的时间和质量要求,尽量控制成本费用。
4、完善结算管理,减少项目的资金成本
工程结算贯穿于工程项目实施的始终,在项目管理中占有重要的地位,从工程项目的投标报价开始,工程实施中的每阶段,到工程竣工后的总结算,工程项目的执行过程,也就是工程款的结算过程。
国际承包工程结算具有严格的法律性,承包项目的财会人员一定要充分认识合同的重要性,慎重签订合同,认真执行合同。
根据合同规定的条款,按工程进度的已完工作量或已完分部、分项工作量,编制工程结算账单,报经咨询工程师确认,再由业主审核后支付给承包商工程结算款,减少项目的资金成本。
5、熟悉和研究税收政策,合理避税
熟悉当地税收法律法规和工程合同中有关纳税条款,避免因不熟悉法律法规和工程合同中有关纳税的条款导致项口多缴税或被罚款。
认真研究各项减免税收的法律法规及会计账务处理的方法,正确选择各种合法避税和抵免税收的途径和措施,在不违反法律的情况下合理避税。
6、重视工程索赔,做好索赔准备工作
当合同规定的索赔情况出现时,承包商应在规定时间内向咨询工程师和业主发出索赔通知,并提交索赔金额和索赔依据等详细资料。
索赔一般比较复杂,需要提供大量详实的财务资料,因此,项目从开工时就应该做好索赔的各项准备工作,特别是财务部门,从建立财务核算开始就应该着手准备索赔可能需要的财务资料。
■四、结语
国际工程承包项目的财务管理,需要紧密结合承包项目的具体模式,从项目的实际出发,从源头上严格把关,将财务风险控制于公司可承受范围之内,在项目执行过程中加强管理,严格核算。
保证全面实现项目的财务管理目标。
参考文献:
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[5]宋阳.对外承包工程企业全面风险管理研究[D].北京:
北京邮电大学,20XX年
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