第九章销售与收款循环审计实训练习1.docx
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第九章销售与收款循环审计实训练习1.docx
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第九章销售与收款循环审计实训练习1
分析:
食堂领用自产的产品,没有明确是否为食堂工程领用,如果是食堂工程领用也应该按照账面价格(成本)冲销库存商品,计入在建工程,而不是按照市价(225)确认;而且要按照视同销售行为确认销项税。
分类认定错误,准确性或者计价分摊认定错误。
有偷逃税金嫌疑。
分析:
发票金额与记账凭证金额不一致,合计少记4040元,准确性认定错误,记账凭证基本上是根据收款额计算销售收入和销项税,而不是按照真实交易金额(6*2000)来确定,所以更可能是完整性认定错误。
怀疑:
是有4040元没收到款,应补记“应收账款4040元”,销售收入和销项税也要补记,这个角度看分类认定也有错误。
分析:
个体户王三提货交款(现金)没有编制记账凭证,也没有入账,有隐匿销售收入、私分现金或私设小金库、偷逃税款嫌疑。
B产品单价应为2000,2台售价应为4000元,销项税680元,收现金4680元。
分析:
1.销售货物款收据未入账(销售收入等);
2.公司之间购销交易收取大额现金令人生疑;
3.没有出库单、提货单或者销售单、尤其没有发票等原始凭证支持;
4.收据只有出纳签字;
5.销售货物种类不明确,数量、单价也无法明确。
怀疑:
1.可能这不是销售货物款而是其他款项;
2.私设小金库、私分现金、偷逃税款。
分析:
1.只有支票没有进账单不应该借记银行存款,款项尚未进账;
2.这可能是10月10日销售的应收账款,10日内收款享受折扣,69761.25的款项只收到8109元?
折扣率多大?
折扣掉的款项计入哪里了?
为什么没反映现金折扣部分(应为财务费用)?
以下各题作为作业做到作业本上交上来
资料:
被审计单位是阳光实业有限公司,被审计报表涵盖期间是2007年1月1日——12月31日。
要求:
(1)指出可能存在的问题或错误;
(2)做出调整分录。
(直接写答案即可,不必抄原题)
第一题:
分析:
把其他单位的销售发票拿来做记账凭证,发生认定错误。
怀疑:
联系到已近月底,可能为了粉饰业绩,虚构销售。
第二题:
分析:
支票应为复印件,转让专利权应按照损益金额计入营业外收入,不能全额计入主营业务收入。
属于分类认定错误。
虚增主营业务收入50000元。
怀疑:
已近月底,粉饰销售业绩。
第三题:
分析:
1.只有一张进账单,无法充分证明这是预收款,更无法得知是预售何种产品款,数量也无从知道;
2.如果预收款为真,则记账凭证错误,贷方应为预收账款,而不是主营业务收入和销项税。
负债不完整,销售没发生,财务状况和经营情况被夸大了17万多。
怀疑:
已为月底,通过一张进账单虚构销售,粉饰业绩。
第四题:
入库单未暂估入账,到月末也未暂估入账。
第五题:
分析:
只有发票。
第六题:
分析:
没有附件,可以确定是虚构销售行为,销售收入虚增13万5千元。
包括前面几个虚构销售(用别人的发票入账、把转让专利权的收入入账等)的错报已经远远超出重要性水平,属于重大错报。
第七题:
分析:
1.只有进账单不能证明这是预收款;
2.预收款怎么会有出库单,预收款一般都是先收款一段时间后发货,而这里是当天收款,当天出货;
3.有出库单、有进账单为什么没开发票?
4.预收款金额(18427.5)为什么还有整有零?
怀疑:
怀疑是没开发票的销售业务。
18427.5/1+17%=35*450
第八题:
分析:
与前一笔销售业务12月28日007号记账凭证结合起来看,是典型的期末前虚构销售,下期初冲销。
有意识地粉饰上年销售业绩。
第九题:
分析:
1.只有发票,缺其他佐证;
2.时间不一致,跨期确认收入。
怀疑:
仅用上年的一张发票确认下年的销售收入。
第十题:
分析:
1.市场部如为独立核算单位,则市场部领用B产品应为销售行为,分别确认主营业务收入2000元和销项税额340元,不能直接冲减库存商品;
2.市场部如为非独立核算单位,则应为存货内部转移。
不应该计入应收账款,也不应该按照市价冲减库存商品。
3.如市场部非独立核算,且为自用则应为视同销售行为,计入相关费用或在建工程、应付福利费等,应按照视同销售行为纳税,则应计入“库存商品——市场部(成本价)”,按照售价计算销项税。
怀疑:
可能是分析1的情况,则漏记销售收入2000元,销项税340元。
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