免费财经法规与会计职业道德考点串讲.docx
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免费财经法规与会计职业道德考点串讲
会计从业资格证财经法规与会计职业道德串讲(归纳)
特点:
1.考试形式的变化
2.内容基本一样
3.题型方面:
选择、判断、简答、案例分析
一、根据章节进行统一篇的串讲
二、在熟练掌握各类理论基础之上进行运用,且恰到好处
第一章 会计法律制度
考点一 会计法律制度的构成(四个层次)
(一)会计法律
(二)会计行政法规
(三)国家统一的会计制度
(四)地方性会计法规
考点二 会计工作的主管部门——谁来管理
我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级管理。
(单选)
《会计法》第七条规定,“国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
”
【例题·多选题】下列各项体现财政部门和其他政府部门相互协作配合关系的部门有( )。
A.财政部门
B.审计部门
C.税务部门
D.人民银行
【答疑编号981010101】
【答案】ABCD
考点三 会计人员的管理
1.从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
(任职条件:
“或者”的关系)(多选)
2.财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩,以及会计人员继续教育等。
考点四 单位内部的会计工作管理
(一)《会计法》第4条规定规定
1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;
2.应当保证财务会计报告真实、完整;
3.应当保证会计机构和会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
(二)会计机构、会计人员的基本职责
《会计法》第五条第一款规定:
“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督。
”它明确规定了会计机构、会计人员的基本职责是进行会计核算、实行会计监督。
但是,会计机构、会计人员依法进行会计核算和会计监督,还需要单位负责人、单位的其他人员和有关人员的支持和配合。
他们也有责任和义务保证会计机构、会计人员能够依法行使职权,不能阻碍其行使这一职权,更不能对其依法行使职权进行干预。
因此,《会计法》第五条第二款规定:
“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,提供虚假财务会计报告”。
第三款规定:
“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复”。
考点五 会计核算的基本要求
对会计核算依据的基本要求,对会计资料的基本要求:
正确采用会计处理方法,正确使用会计记录文字,以及使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。
考点六 会计档案管理的规定
要求遵循一定的依据。
保管期满的会计档案,应由单位档案管理机构提出销毁意见,会同会计机构共同鉴定,报单位负责人批准后,由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销;
保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止;
正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。
考点七 单位内部会计监督
(一)单位内部会计监督制度的基本要求:
1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务,应当明确其决策和执行程序,并体现相互监督、相互制约的要求。
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
(二)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权
1.对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的,应当及时处理;
无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,做出处理。
考点八 会计工作的政府监督
会计工作的政府监督的主体:
财政部门是《中华人民共和国会计法》的执法主体,是会计工作的政府监督实施主体。
此外,《中华人民共和国会计法》规定,除财政部门外,审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
财政部门实施会计监督的对象和范围
1.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。
2.监督各单位的会计凭证、会计账户、财务报告和其他会计资料是否真实完整。
3.监督各单位的会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度规定。
4.监督各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格。
会计工作的社会监督
1.注册会计师对自己的相关业务的监督行为。
2.为了发挥社会各方面的力量,鼓励任何单位或个人去检举违法会计行为。
考点九 会计机构的设置
各单位是否设置会计机构,应当根据会计业务的需要来决定,即各单位可以根据本单位会计业务的繁简情况决定是否设置会计机构。
考虑如下因素:
1.单位规模的大小;
2.经济业务和财务收支的繁简;
3.经营管理的要求。
考点十 代理记账
对于不具备会计机构合理条件的,应当委托经批准设立成立会计代理自然业务的中介机构进行代理记账。
根据代理记账管理的法定规程规定,依法应当设置会计账户,但不具备设置会计机构和会计人员调整单位应当委托代理机构来办理会计业务。
根据《代理记账管理办法》第18条规定,县级以上人民政府、财政部门对代理记账机构进行代理记账业务实施监督检查。
根据《代理记账管理办法》第20条规定,代理记账采取欺骗手段不得代理记账取款证书。
由审批机关撤销其代理记账的资格。
根据《会计法》第38条,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
考点十一会计从业资格
在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书。
报名条件:
1.遵守会计和财经法规。
2.要制定良好的道德。
3.具备会计专业基本知识和技能。
会计从业资格证书是预备会计从业资格的文件,在全国范围内是有效的。
持证人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起90日内,填写注册登记表,并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明,向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。
持证人员离开会计工作岗位超过6个月的,应当填写注册登记表,并持会计从业资格证书,向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
持证人员调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当按规定要求办理调转登记----90日内。
持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的,应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。
考点十二会计人员继续教育
会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。
会计专业职务分为高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务)、助理会计师、会计员(初级职务)。
考点十三会计工作岗位设置
根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。
符合内部牵制制度的要求。
根据规定,会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人,但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗,以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。
对于会计档案管理岗位,在会计档案正式移交之前,属于会计岗位。
正式移交档案管理部门之后,不再属于会计岗位。
三种不属于会计岗位情况:
档案管理部门的人员管理会计档案,不属于会计岗位。
医院门诊等收费员,药品库房记账员,商场收银员所从事的工作不属于会计岗位。
单位内部审计,社会审计,政府审计工作也不属于会计岗位。
总会计师
总会计师由本单位主要行政领导人提名,政府主管部门任命或聘任。
考点十四会计人员回避制度
1.范围:
《会计基础工作规范》规定,即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;
2.内容:
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。
考点十五会计人员的工作交接
《会计基础工作规范》第二十五条会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。
没有办清交接手续的,不得调动或者离职。
临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的,会计机构负责人(会计主管人员)或单位负责人必须指定专人接替或者代理,并办理会计工作交接手续。
临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时,应当与接替或代理人员办理交接手续。
移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的,经单位负责人批准,可由移交人委托他人代办交接,但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。
第二章 支付结算法律制度
考点一:
支付结算的概念
1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行;
支付结算办法规定:
银行是支付结算和资金清算的中介机构,非银行的金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。
2.实行统一管理和分级管理相结合的管理体制
中国人民银行总行统一管理与分行的分级管理
3.必须依法进行
票据法、支付结算办法、票据管理实施办法、国内信用证结算办法、银行卡业务管理办法
考点二:
支付结算的原则(简答)
1.恪守信用,履约付款原则。
2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。
对存款人的资金,除国家法律另有规定外,必须由其自由支配。
3.银行不垫款原则。
即银行在办理结算过程中,只负责办理结算当事人之间的款项划拨,不承担垫付任何款项的责任。
考点三:
办理支付结算的基本要求
1.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
2.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。
3.填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草,防止涂改。
票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。
(多选)
对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
(判断)
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,否则银行不予受理。
(判断)
考点四:
银行结算账户管理应当遵守的基本原则
1.一个基本账户原则。
2.自主选择银行开立银行结算账户原则。
3.守法原则。
4.存款保密原则。
考点五:
基本存款账户
1.基本存款账户的概念
基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
2.基本存款账户的使用范围
基本存款账户是存款人的主办账户。
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应通过该账户办理。
考点六:
一般存款账户
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。
考点七:
专用存款账户
专用存款账户用于办理各项专用资金的收付,如基本建设基金。
考点八:
临时存款账户
临时存款账户用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付。
临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
考点九:
个人银行结算账户
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取;
储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。
(判断)
考点十:
异地银行结算账户
1.异地银行结算账户的概念
异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
单位或个人只要符合下列相关条件,均可根据需要在异地开立相应的单位银行结算账户或个人银行结算账户:
(1)存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的,可以在经营地开立基本存款账户;
(2)存款人在异地取得借款和有其他结算需要的可在异地开立一般存款账户;
(3)存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的,如企业驻外的非独立核算单位,可以异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户;
(4)在异地有短期的临时经营活动,如有文艺团体在异地的演出活动,生产厂家在异地的展销活动等,可以异地开立临时存款账户。
2.异地银行结算账户的使用范围
异地银行结算账户的使用应按照开设的不同账户的使用规定进行使用。
考点十一:
票据的概念和种类
票据是指《中华人民共和国票据法》所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。
(狭义)
在我国,票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。
(多选)
考点十二:
票据的功能
1.支付功能。
2.汇兑功能。
3.结算功能。
4.信用功能。
5.融资功能。
考点十三:
票据法律关系
票据法律关系是指票据当事人之间在票据的签发和转让等过程中发生的权利义务关系。
注意:
票据关系与票据的基础关系。
一般来说,票据关系的发生总是以票据的基础关系为原因和前提的,但是,票据关系一经发生,就与基础关系相分离,基础关系是否存在、是否有效,对票据关系都不起影响作用。
考点十四:
票据的当事人
1.出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人;
2.收款人是指票据到期后有权收取票据所载金额的人,又称票据权利人;
3.付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人;
4.承兑人是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人;
5.背书人是指在转让票据时,在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人;
6.被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人;
7.保证人是指为票据债务提供担保的人,由票据债务人以外的他人担当。
考点十五:
票据权利与义务
考点十六:
票据行为
出票、背书、承兑、保证。
考点十七:
票据签章
考点十八:
票据记载事项
分类:
绝对记载事项,相对记载事项和任意记载事项。
1.绝对记载事项为票据法明文规定必须记载的事项,如不记载,则票据无效。
(判断)
2.相对记载事项是指票据法规定应当记载而没有记载,但按照法律的有关规定而不使票据失效的事项。
(判断)
如汇票上没有记载付款日期的,视为见票即付;汇票上未记载付款地的,付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。
(多选)
3.任意记载事项是指《中华人民共和国票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择,不记载时不影响票据效力,记载时则产生票据效力的事项,如出票人在汇票记载“不得转让”字样的,汇票不得转让。
非法定记载事项,是指《票据法》不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择,但是该记载事项不具有票据上的法律效力。
考点十九:
票据丧失
票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。
票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。
1.挂失止付
挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人,由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。
商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票可以挂失止付。
只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时,才可以进行挂失止付。
2.公示催告
3.普通诉讼
考点二十:
银行汇票
银行汇票提示付款期限为出票日起1个月内。
考点二十一:
支票
1.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。
2.签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。
3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。
禁止签发空头支票。
4.支票的出票人在票据上的签章,应为其预留银行的签章,该签章是银行审核支票付款的依据。
银行也可以与出票人约定使用支付密码,作为银行审核支付支票金额的条件。
5.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票;使用支付密码的,出票人不得签发支付密码错误的支票。
6.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区,支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
对屡次签发的,银行应停止其签发支票。
第三章 税收征收管理法律制度
考点一:
税务管理
税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度,加强税收工作,协调征税关系而开展的一项有目的的活动。
税务管理是税收征收管理的重要内容,是税款征收的前提。
包括:
税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等。
(加:
发票管理)(多选)
考点二:
税务登记
1.税务登记的范围(多选)
《税务登记管理办法》规定,凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。
企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所,个体工商户和从事生产经营的事业单位,均应办理税务登记。
除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外,其他主体均应办理纳税登记。
(判断)
扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。
2.税务登记的种类
包括:
开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(多选)
(1)开业登记(设立税务登记)
设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后,为确认其纳税人的身份,
(2)申报办理税务登记的时限要求---30日内(单选)
《税收征管法》第十五条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。
税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。
考点三:
发票管理
1.发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款的书面证明。
《税收征收管理法》规定,税务机关是发票的主管机关,负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
2.发票的种类
(1)增值税专用发票。
增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使用。
一般纳税人如有法定情形的,不得领购使用增值税专用发票。
(2)普通发票。
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
普通发票由行业发票和专用发票组成。
行业发票适用于某个行业的经营业务,如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等。
3.发票的开具要求
在开具发票时要遵守下面的规定:
(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。
(判断)
(2)开具发票时应按号顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚,全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
(3)填写发票应当使用中文。
民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
(判断)
(4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票。
开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。
(5)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;
未经税务机关批准,不得拆本使用发票;
不得自行扩大专业发票使用范围。
(多选)
(6)任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
(7)开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票,不得丢失。
发票丢失,应于当日书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
(8)开具发票的单位应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿。
并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年,保存期满后,经税务机关查验后销毁。
(单选)
考点四:
纳税申报
1.纳税申报的方式
(1)直接申报,也称上门申报。
是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。
(2)邮寄申报。
邮寄申报,是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。
凡实行查账征收方式的纳税人,经主管税务机关批准,可以采用邮寄申报的办法;纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的,应当使用统一的纳税申报专用信封,并以邮政部门收据作为申报凭据;
邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。
(判断)
(3)数据电文申报。
(4)其他申报方式。
实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。
(多选)
考点五:
税款征收
税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。
它是税收征收管理工作的中心环节,是全部税收征管工作的目的和归宿,在整个税收工作中占据着极其重要的地位。
《征管法》第四十一条规定:
“采取税收保全,强制执行措施的权力,不得由法定税务机关以外的单位和个人行使。
”
《征管法》第三十四条规定:
“税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证。
”
1.税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
《征管法》第五十三条规定:
“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算
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