会计基础第十章例子.docx

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会计基础第十章例子

1.从开户银行提取现金10000元,补充库存现金

借:

库存现金10000

贷:

银行存款10000

2.销售产品价款300元,增值税51元,共计收入351元

借:

库存现金351

贷:

主营业务收入300

应交税费---应交增值税（销售税额）51

3.办公室职员张华原出差预借差旅费1000元,先报销850元,交回剩余现金150元

借:

库存现金150

管理费用850

贷:

其他应收款---备用金（张华）1000

4.办公室职员张华出差预借差旅费1000元,以现金付讫

借:

其他应收款---备用金（张华）1000

贷:

库存现金1000

5.以现金支付职工工资16000元

借:

应付职工薪酬16000

贷:

库存现金16000

6.为民公司为一般纳税人,存货采用实际成本计价。

为民公司从振华公司购入原材料一批,

增值税专用发票上注明的价款为50000元。

增值税额为8500元,款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。

借:

原材料50000

应交税费---应交增值税（进项税费）8500

贷:

银行存款58500

7.振华公司为一般纳税人,销售一批产品给为民公司,收到转账支票,并已填制进账单,

办妥有关收款手续。

借:

银行存款58500

贷:

主营业务收入50000

应交税费---应交增值税（销售税额）

8.某公司因临时采购在南京工商银行开设外埠存款账户,存入5000元。

20天后,采购员

交来供货单位发票,所购货物价款为3000元,增值税510元,货物尚未验收入库,剩余资金1490元已经转回公司存款户

（1）汇往外地开立采购专用户

借:

其他货币资金---外埠存款5000

贷:

银行存款5000

（2）采购结束,收到采购员交来发票账单时

借:

在途物资3000

应交税费---应交增值税（进项税费）510

贷:

其他货币资金---外埠存款3510

（3）剩余资金转回公司存款户时

借:

银行存款1490

贷:

其他货币资金---外埠存款

9.某公司向开户银行提交“银行汇票委托书”,委托银行签发面额为20000元的银行汇票,

公司用银行汇票购买材料一批,并已验收入库,取得发票价税共计金额11700元,汇票多余款转回公司存款账户

（1）取得银行汇票时

借:

其他货币资金---银行汇票20000

贷:

银行存款20000

（2）购买材料并取得发票时

借:

原材料10000

应交税费---应交增值税（进项税费）1700

贷:

其他货币资金---银行汇票11700

（3）收回余款时

借:

银行存款8300

贷:

其他货币资金---银行汇票8300

10.某公司在中国建设银行申请领用信用卡,并向银行交存备用金50000元,后使用信用卡

支付2月份公司电话费2000元

（1）存入中国建设银行资金开立信用卡时:

借:

其他货币资金---信用卡存款50000

贷:

银行存款50000

（2）支付电话费时

借:

管理费用2000

贷:

其他货币资金---信用卡存款2000

11.2009年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10

万股,每股市价5元,另支付相关交易费10000元,甲公司将其划分为交易性金融资产

（1）购买A上市公司股票时

借:

交易性金融资产---成本500000

贷:

银行存款500000

（2）支付相关交易费用时

借:

投资收益10000

贷:

银行存款10000

12.2009年2月10日,A上市公司宣布分派股利,甲公司应分5000元,并于2009年3月

10日收到银行到账通知

（1）被投资方宣告分红时

借:

应收股利5000

贷:

投资收益5000

（2）收到股利时

借:

银行贷款5000

贷:

应收股利5000

13.2009年6月30日,甲公司任持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10W

股;当日该股票市价为每股5.3元。

甲公司应确认该股票的公允价值变动损益

借:

交易性金融资产---公允价值变动30000

贷:

公允价值变动损益30000

14.2009年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10W股全部出售,实际收到价款

55W元,存入投资款账户

借:

银行存款550000

贷:

交易性金融资产---成本500000

---公允价值变动30000

投资收益20000

同时:

借:

公允价值变动损益30000

贷:

投资收益30000

15.某企业购入甲材料一批,增值税专用发票上注明的货款为100000元,增值税为17000

元,材料已验收入库,货款已用转账支票付讫

借:

原材料---甲材料100000

应交税费---应交增值税（进项税费）17000

贷:

银行存款117000

16.某企业采用汇兑结算方式向A企业购入丙材料一批,专用发票上注明货款40000元,增

值税6800元,运杂费200元,材料尚未达到

借:

在途物资---丙材料40200

应交税费---应交增值税（进项税费）6800

贷:

银行存款47000

上述购入的丙材料已收到,并验收入库

借:

原材料---丙材料40200

贷:

在途物资---丙材料40200

17.某企业采用委托收款结算方式从B公司购入丙材料一批,材料已验收入库,月末发票账

单尚未收到,暂估价为52000元

借:

原材料---丙材料52000

贷:

应付账款---暂估应付账款52000

下月初作相反的会计分录予以冲回

借:

应付账款---暂估应付账款52000

贷:

原材料---丙材料52000

上述购入的丙材料于次月收到发票账单,货款50000元,增值税8500元,已用银行存款付讫

借:

原材料---丙材料50000

应交税费---应交增值税（进项税额）8500

贷:

银行存款58500

18.A企业与B企业的购销合同规定,A企业为购买甲材料向B企业预付400000元货款的

80%,计320000元,货款已通过汇兑方式汇出。

借:

预付账款---B企业320000

贷:

银行存款320000

A企业收到B企业发来的甲材料,已验收入库,有关发票账单列明,该批货物的货款400000元,增值税68000元,B企业代垫运杂费5000元。

A企业已将所欠款项以银行存款付讫。

（1）材料验收入库时

借:

原材料---甲材料405000

应交税费---应交增值税（进项税额）68000

贷:

预付账款---B企业473000

（2）补付货款时

借:

预付账款---B企业153000

贷:

银行存款153000

19.A企业接受B企业投资转入原材料一批,材料投资作价100000元,增值税专用发票上

注明增值税为17000元

借:

原材料100000

应交税费---应交增值税（进项税额）17000

贷:

实收资本117000

20.某企业8月份“发料凭证汇总表”列示:

基本生产车间生产产品领用甲材料500000元,

辅助生产车间领用200000元,车间管理领用甲材料6000元,企业行政管理部门领用甲材料2000元

借:

生产成本---基本生产成本500000

---辅助生产成本200000

制造费用6000

管理费用2000

贷:

原材料---甲材料708000

21.甲公司“商品入库汇总表”记载,某月已验收入库A产品1000件,实际单位成本5000

元,计5000000元;B产品2000元,实际单位成本1000元,计2000000元

借:

库存商品---A产品5000000

---B产品2000000

贷:

生产成本---基本生产成本---A产品5000000

---B产品2000000

22.甲公司购入A商品一批,取得增值税发票,注明价款10000元,增值税税额1700元。

甲公司开出银行支票一张支付上述价款

借:

库存商品10000

应交税费---应交增值税（进项税额）1700

贷:

银行存款11700

23.甲公司月末汇总的发出商品中,当月已实现销售A产品500件,B产品1500件。

该月A

产品实际单位成本5000元,B产品实际单位成本1000元。

借:

主营业务成本4000000

贷:

库存商品---A产品2500000

---B产品1500000

24.A企业收到B企业投入的一台机床,B企业所记录的该机床账面原价为100000元,已提

折旧10000元;A企业接受投资时,投资合同约定按该固定资产的账面净值确认投资额,并且该约定价值是公允的

借:

固定资产90000

贷:

实收资本90000

25.某企业购入不需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票注明价款为20000元,增值

税额为3400元,运输费用结算单据上注明的运输费用为1000元（运输费按7%扣除率计算的增值税额允许抵扣）,全部款项以银行存款支付,设备运达企业并达到预定可使用状态

借:

固定资产20930

应交税费---应交增值税（进项税额）3470

贷:

银行存款24400

26.某企业购入一台需要安装的机器一台,取得的增值税专用发票列明价款为40000元,增

值税额为6800元,运输费用结算单据上注明的运输费为1000元（运输费按7%的扣除率计算的增值税允许抵扣）,包装费为2000元,发生安装费2200元,款项全部以银行存款支付。

该机器安装完毕达到预定可使用状态

（1）支付机器价款、运输费、包装费和增值税

借:

在建工程42930

应交税费---应交增值税（进项税费）6870

贷:

银行存款49800

（2）支付安装费

借:

在建工程2200

贷:

银行存款2200

（3）安装完毕达到预定可使用状态

借:

固定资产45130

贷:

在建工程45130

27.某企业采用自营方式建设生产设备,以银行存款购入建造设备用材料200000元,支付

的增值税额为34000元,购入的材料全部用于工程建设;该工程应负担工程建筑人员薪酬84000元;另以银行存款支付工程其他支出20000元;工程完工达到预定可使用状态并办理了竣工决算手续

（1）购入工程用材料

借:

工程物资200000

应交税费---应交增值税（进项税费）34000

贷:

银行存款234000

（2）领用工程材料

借:

在建工程200000

贷:

工程费用200000

（3）分配应负担工程人员薪酬

借:

在建工程84000

贷:

应付职工薪酬84000

（4）支付工程其他支出

借:

在建工程20000

贷:

银行存款20000

（5）工程完工达到预定可使用状态

借:

固定资产304000

贷:

在建工程304000

28.2009年2月28日,甲公司出售机器设备一台,原价为100000元,已提折旧19400元,

未提及减值准备,出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明价款为82000元,增值税额为13940元。

假定不考虑其他相关税费

（1）将出售固定资产转入清理时

借:

固定资产清理---机器设备80600

累计折旧19400

贷:

固定资产---机器设备100000

（2）收回出售固定资产的收入时

借:

银行存款95940

贷:

固定资产清理---机器设备82000

应交税费---应交增值税（销项税额）13940

（3）结转固定资产处置净损益时

借:

固定资产清理1400

贷:

营业外收入1400

29.某企业向甲企业销售产品一批,货款100000元,增值税额17000元,以银行存款代垫

运杂费500元,款项尚未收到。

借:

应收账款---甲企业117500

贷:

主营业务收入100000

应交税费---应交增值税（销项税额）17000

银行存款500

接到银行收款通知,上述应收甲企业款项已收回入账

借:

银行存款117500

贷:

应收账款---甲企业117500

30.某企业于10月2日销售一批产品。

按节目表表明的价格计算,金额为40000元。

与偶

遇成批销售,该企业给予购买方10%的商业折扣,提供的现金折扣条件为“2/10-1/20-N/30”,适用增值税税率为17%。

客户于10月19日支付货款

（1）10月2日销售商品

应收账款的入账价值=40000x90%x（1+17%）=42120

借:

应收账款42120

贷:

主营业务收入36000

应交税费---应交增值税（销项税额）6120

（2）10月19日收到货款

如折扣额含增值税,现金折扣=42120x1%=421.20

借:

银行存款41698.80

财务费用421.20

贷:

应收账款42120

如折扣额不含增值税,现金折扣=36000x1%=360

借:

银行存款41760

财务费用360

贷:

应收账款42120

31.2008年12月31日,甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。

应收账款余额合计90000

元,甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。

假定2008年12月31日“坏账准备”账户余额为0元,则甲公司应计提的坏账准备为9000元（9000x10%-0）借:

资产减值损失9000

贷:

坏账准备9000

假设2009年6月份,甲公司对乙公司的应收账款实际发生坏账损失4000元。

甲公司应确认坏账损失

借:

坏账准备4000

贷:

应收账款---乙公司4000

甲公司2009年末应收乙公司的账款金额为110000元,经减值测试,甲公司决定扔按10%计提坏账准备。

则甲公司应计提的坏账准备为6000元（110000x10%-（9000-4000））借:

资产减值准备6000

贷:

坏账准备6000

32.某企业向乙公司采购材料3000千克,单价100元,货款总额300000元。

按照合同规定

向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项

（1）预付50%的货款时

借:

预付账款---乙公司150000

贷:

银行存款150000

（2）收到乙公司发来的材料,经验收无误,有关发票记载的货款为300000元,增值

税为51000元,当即以银行存款补付不足款项

借:

原材料300000

应交税费---应交增值税（进项税额）51000

贷:

预付账款---乙公司351000

借:

预付账款---乙公司201000

贷:

银行存款201000

33.某企业第一生产车间核定的备用金定额为2000元,以现金拨付

借:

其他应收款---备用金2000

贷:

库存现金2000

上述生产车间报销日常管理支出1450元

借:

制造费用1450

贷:

库存现金1450

某企业行政管理部门李强外出预借差旅费1000元,以现金付讫

借:

其他应付款---备用金1000

贷:

库存现金1000

李强出差归来,报销差旅费950元,退回现金50元

借:

管理费用950

库存现金50

贷:

其他应收账款---备用金（李强）1000

34.企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金2000元

借:

其他应付款---存出保证金2000

贷:

银行存款2000

租入包装物按期如数退回,收到出租方退款的押金2000元,已存入银行

借:

银行存款2000

贷其他应收款---存出保证金2000

35.2009年5月5日,A企业（一般纳税人）向B公司购入材料一批,货款80000元,增值

税13600元,对方垫付运杂费400元,材料已运到并验收入库,款项尚未支付（存货采用实际成本核算）2009年6月5日,A企业通过银行转账偿付所欠货款。

（1）2009年5月5日,购买材料时

借:

原材料80400

应交税费---应交增值税（进项税额）13600

贷:

应付账款---B公司94000

（2）2009年6月5日,偿还货款时

借:

应付账款---B公司94000

贷:

银行存款94000

36.根据供电部门通知,企业本月应付电费48000元,其中生产车间电费32000元,企业行

政管理部门电费16000元,款项尚未支付

借:

制造费用32000

管理费用16000

贷:

应付账款---供电部门48000

37.某企业与D企业签订订货合同,供货金额100000元,增值税17000元,D企业先付全

部款项的40%,余额交货后付清。

（1）预收40%货款时

借:

银行存款46800

贷:

预收账款---D企业46800

（2）按合同规定,向D企业发出货物,确认销售实现时

借:

预收账款---D企业117000

贷:

主营业务收入100000

应交税费---应交增值税（销项税额）17000

（3）收到D企业补付的欠款时

借:

银行存款70200

贷:

预收帐款---D企业70200

38.某企业出租包装箱一批,收取押金5000元,存入银行。

出租期满收回该批包装箱,并

退还原收取的押金。

（1）收取包装物押金时

借:

银行存款5000

贷:

其他应付款---存入保证金5000

（2）收回包装物,退还押金时

借:

其他应付款---存入保证金5000

贷:

银行存款5000

39.2009年3月,甲公司当月应发放工资2680000元,其中:

生产部门直接生产人员工资

1800000元;生产部门管理人员工资250000元;公司管理部门人员工资300000元;公司专设销售机构人员工资200000元;从事建造厂房人员工资130000元,3月31日,甲公司通过银行代发了本月工资

（1）计提工资时

借:

生产成本1800000

制造费用250000

管理费用300000

销售费用200000

在建工程130000

贷:

应付职工薪酬---工资薪金2680000

（2）发放工资时

借:

应付职工薪酬---工资薪金2680000

贷:

银行存款2680000

40.甲公司为一家空调生产企业,2009年2月公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工,

每人发放一台空调。

公司共有职工200人,其中生产工人150人,车间管理人员20人,厂部管理人员30人。

该型号空调的每台不含税售价为5800元,单位成本4200元,增值税率为17%。

（1）公司决定发放非货币性福利时

借:

生产成本1017900

制造费用135720

管理费用203580

贷:

应付职工薪酬---非货币性福利1357200

（2）实际发放非货币性福利时

借:

应付职工薪酬---非货币性福利1357200

贷:

主营业务收入1160000

应交税费---应交增值税（销项税额）197200

借:

主营业务成本840000

贷:

库存商品840000

41.众兴公司被核定为小规模纳税企业,增值税征收率3%,现发生如下经济业务

42.

（1）购入原材料一批,取得的增值税专用发票上记载的原材料价款为100000元,增值

税额为17000元,款项已用银行存款支付,材料尚未到达

借:

在途物质117000

贷:

银行存款117000

（2）销售A产品50件,开出的普通发票中注明含税价格为92700元,收到三个月到期

的不带息银行承兑汇票

销售额=92700/（1+3%）=90000;应交增值税额=90000x3%=2700

借:

应收票据92700

贷:

主营业务收入90000

应交税费---应交增值税2700

（3）以银行存款缴纳增值税2700元

借:

应交税费---应交增值税2700

贷:

银行存款2700

43.某公司为一般纳税人,购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款

50000元,增值税额8500元,材料验收入库,货款尚未支付。

该公司采用实际成本进行日常材料核算

借:

原材料50000

应交税费---应交增值税（进项税额）8500

贷:

应付账款58500

44.某企业被核定为一般纳税人,适用增值税税率为17%。

该企业当期销售商品一批,不含

税销售收入为150000元,款项已收到,并存入银行

借:

银行存款175500

贷:

主营业务收入150000

应交税费---应交增值税（销项税额）25500

45.某公司被核定为一般纳税人,适用增值税税率17%。

该公司为A企业代加工包装桶1000

个,每个收取含税加工费35.10元。

款项已收到,并存入银行

销售额=35.10x1000/（1+17%）=30000;销售税额=30000x17%=5100

借:

银行存款35100

贷:

主营业务收入30000

应交税费---应交增值税（销项税额）5100

46.A、B两公司均为一般纳税人,B公司因品种不符合要求,把原A公司提供的商品予以退

回。

该商品原售价70000元,增值税额11900元。

A公司收到了退货,B公司收到了退款。

A公司商品被退回时的会计分录如下:

借:

主营业务收入70000

应交税费---应交增值税（销项税额）11900

贷:

银行存款81900

B公司退货时的会计分录如下:

借:

银行存款81900

贷:

原材料（或在途物质）70000

应交税费---应交增值税（进项税额）11900

47.某公司收购农产品一批,收购发票上注明的买价为500000元,以现金支付,收购的农

产品已验收入库

进项税额=500000x13%=65000（企业购进免税的农产品时,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,可按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额）

借:

库存商品435000

应交税费---应交增值税（进项税额）65000

贷:

库存现金500000

48.甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,本期以一批自产产品对另一公司

投资,该批产品的成本为100000元,售价和计税价格均为120000元,双方协议按该批产品的售价作价（假定该协议议价是公允的）

产品对外投资计算的销项税额=120000x17%=20400

借:

长期股权投资140400

贷:

主营业务收入120000

应交税费---应交增值税（销项税额）20400

借:

主营业务成本100000

贷:

库存商品100000

49.某公司为增值税一般纳税人,购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款1500000

元,增值税额255000元,材料已验收入库,款项已支付。

后来因生产需要,公司将该批原材料的30%用于免征增值税产品的生产。

购入原材料时

借:

原材料1500000

应交税费---应交增值税（进项税额）255000

贷:

银行存款1755000

免征增值税产品的生产领用原材料

借:

生产成本526500

贷:

原材料450000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）76500

50.2009年8月,A管理咨询公司本月的营业收入为500万元,适用的营业税税率为5%,

城市维护建设税率7%,教育费附加率3%,9月7日,A公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税、城市维护建设税、教育费附加。

（1）8月31日,计算应交营业税、城市维护建设税、教育费附加

借:

营业税金及附加275000

贷:

应交税费---应交营业税250000

---应交城