中级经济师经济基础精讲班16第十六章 财政管理体制.docx

中级经济师经济基础精讲班16第十六章 财政管理体制.docx

《中级经济师经济基础精讲班16第十六章 财政管理体制.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级经济师经济基础精讲班16第十六章 财政管理体制.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

中级经济师经济基础精讲班16第十六章财政管理体制

第十六章财政管理体制

【历年分值】1-7分【知识权重】4分左右

一、财政管理体制的内容和类型

含义内容（机构支出划分收入划分转移支付）类型作用

二、分税制财政管理体制

内容（支出划分收入划分）成效深化改革的任务和内容

三、财政转移支付制度

含义特点分类

四、合理划分中央与地方财政事权和支出责任

总体要求划分原则主要内容

一、财政管理体制的内容和类型

考点一：

财政管理体制的含义

考点二：

财政管理体制的内容（4个内容）

1.财政分配和管理机构的设置

2.政府间事权及支出责任的划分（4个原则）

3.政府间财政收入的划分

4.政府间财政转移支付制度

考点三：

财政管理体制的类型（联邦制模式单一制模式）

考点四：

财政管理体制的作用

考点：

财政管理体制的含义

财政管理体制，是指国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。

（1）广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。

（2）狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。

政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。

考点：

财政管理体制的内容

1．财政分配和管理机构的设置

与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。

2．政府间事权及支出责任的划分

财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。

政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。

政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：

支出原则

内容

受益原则

根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。

（1）对于全国范围内受益的事权划归中央：

（2）在区域范围内受益的事权划归地方；

（3）受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者由中央政府出面协调由受益地区共同承担。

效率原则

根据产品的配置效率来确定事权的归属。

（谁效率高就归谁）

区域原则

根据公共产品和服务的区域性来划分政府间事权。

（1）将没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共产品和服务的事权划归中央政府，如外交、国防事务等；

（2）将具有区域性特征、需要因地制宜来提供的地区性公共产品和服务的事权划归地方，如社会治安、城市供水、公园事务等。

技术原则

根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间事权。

将规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三峡工程、青藏铁路等公共工程.

【例题：

多选题】同层级的政府间事权及支出责任划分的原则有（）

A.受益原则

B.效率原则

C.区域原则

D.技术原则

E.恰当原则

答案:

ABCD

政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：

（1）受益原则

（2）效率原则（3）区域原则（4）技术原则.

3．政府间财政收入的划分

税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

市场经济成熟国家一般遵循以下几个重要原则：

收入原则

内容

集权原则

将收入份额较大的主体税种划归中央政府。

效率原则

（1）将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入；

（2）将一些流动性不强的收入（如以土地为课税对象的收入）、地方政府比较了解税基等基本信息、收入相对稳定的，划归地方政府，既易于操作，征税效率也比较高。

恰当原则

将一些调控功能较强的税种作为中央政府收入；对于体现国家主权的收入（如关税），作为中央政府收入

收益与负担对等原则

对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入。

根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。

即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。

4．政府间财政转移支付制度

政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。

【例题：

单选题】根据国际经验，中央和地方政府间财政收支划分呈现的基本特征是（）。

A．税收收入与非税收入的对称性安排

B．经常性支出与资本性支出的对称性安排

C．收入增长与支出增长的对称性安排

D．收入结构与支出结构的非对称性安排

答案:

D

政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。

即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。

【例题：

单选题】根据政府间财政收入划分原则，一般应作为地方政府财政收入的是（）。

A．流动性强的税收收入

B．调控功能比较强的税收收入

C．收入份额较大的主体税种收入

D．收益与负担能够直接对应的使用费收入

答案:

D

对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入。

考点：

财政管理体制的类型

1.财政管理体制的两种模式

从世界各国财政管理体制的差异看，一般分为两种模式或类型：

（1）财政联邦制模式：

①在联邦制国家，联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权主义”原则，即在宪法中未指明或者未列举的联邦权属之外的事务，州有权立法和实施。

联邦与州在宪法规定的领域内相对独立、平等、互不从属。

②联邦制下的财政管理体制模式下，中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。

美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等国家实行财政联邦制。

（2）财政单一制模式

中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。

财政单一模式下，财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。

财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。

法国、英国、日本、韩国、意大利等国实行财政单一制。

【例题：

单选题】关于财政管理体制的说法，错误的是（）。

A．政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节

B．满足财政支出需要是决定政府间财政收入划分的主要标准

C．政府间财政收支划分的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排

D．在财政单一制下，地方在中央决策和授权范围内管理财政活动

答案:

B

税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

2.改革开放后我国财政管理体制的变化

新中国成立以来，从总体上讲，我国一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制；

改革开放后，实行了“包干制”财政管理体制（三次体制改革）

1980—1984：

“划分收支，分级包干”

1985—1987：

“划分税种、核定收支、分级包干”体制

1988—1993：

包干财政体制

从1994年开始实施分税制财政体制。

考点：

财政管理体制的作用

1．保证各级政府和财政职能的有效履行

2．调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡

3．促进社会公平，提高财政效率

在现代市场经济中，财政管理体制要以坚持公平、效率原则为出发点，以促进社会稳定和提高资源配置效率为基本目标。

二、分税制财政管理体制

考点一：

分税制财政体制的主要内容

1.支出划分

2.收入划分

考点二：

分税制财政管理体制改革的主要成效（3点）

1.建立了财政收入稳定增长的机制

2.增强了中央政府宏观调控能力

3.促进了产业结构调整和资源优化配置

考点三：

深化财政体制改革的主要任务与内容

1.完善中英地方事权和支出责任划分

2.进一步理顺中央和地方收入划分

分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。

其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。

分税制是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制。

考点:

分税制财政体制的主要内容

1.支出责任划分

①中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费、调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。

②地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会发展所需支出。

2.收入划分

①维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税.

②将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央地方共享税。

③适合地方征管的税种划为地方税。

现行中央地方收入划分

中央收入

关：

关税；海关代征的增值税和消费税；

消：

消费税；

央：

中央企业上缴利润；未纳入共享范围的中央企业所得税

银保总：

各银行总行、保险总公司集中缴纳收入（包括利润和城市维护建设税）

车辆船舶：

车辆购置税、船舶吨税

出口要用证券印花：

出口退税、证券交易印花税

中央地方共享收入

增值税、资源税、企业所得税和个人所得税。

增值税中央50%；地方50%；

资源税：

海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方

纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央60%；地方分享40%。

地方收入

企业:

地方企业上缴利润

城里:

城镇土地使用税;城市维护建设税（不含各银行总行、保险总公司集中缴纳的部分）

有房有车:

房产税、车船税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入。

【例题：

单选题】根据分税制财政管理体制，下列税种中，专属于中央收入的是（）。

A．增值税

B．消费税

C．房产税

D．印花税

答案:

B

中央税包括关税和消费税;增值税属于中央地方共享税；房产税和印花税（证券交易印花税除外）属于地方税。

【例题：

多选题】我国现行分税制财政管理体制下，属于中央固定收入的税种有（）。

A．关税

B．车船税

C．个人所得税

D．消费税

E．资源税

答案:

AD

关税；海关代征的增值税和消费税；消费税；中央企业上缴利润；未纳入共享范围的中央企业所得税各银行总行、保险总公司集中缴纳收入（包括营业税、利润和城市维护建设税）

【例题：

单选题】2010年某省征收个人所得税收入总额为500亿元，按照现行所得税中央与地方分享比例，该省应分享的个人所得税收入为（）亿元。

A.125

B.250

C.200

D．300

答案:

C

地方政府分享的个人所得税收入=500×40%=200亿元。

【例题：

多选题】在我国现行财政体制下，下列税种中，属于中央与地方共享税的有（）

A．增值税

B．关税

C．消费税

D．个人所得税

E．企业所得税

答案:

ADE

增值税、资源税、企业所得税和个人所得税。

考点:

分税制财政管理体制改革的主要成效

1.建立了财政收入稳定增长机制：

既增强了中央财政统筹配置资源、加强宏观调控的能力，也调动了地方经济。

2.增强了中央政府宏观调控能力：

3.促进了产业结构调整和资源优化配置：

强化了对地方财政的预算约束，提高了地方坚持财政平衡、注重收支管理的主动性。

【例题：

单选题】关于分税制财政管理体制改革主要成效的说法，错误的是（）。

A．建立了财政收入稳定增长机制

B．增强了中央政府宏观调控能力

C．降低了对地方政府的预算约束

D．促进了产业结构调整和资源优化配置

答案:

C

1.建立了财政收入稳定增长机制2.增强了中央政府宏观调控能力：

3.促进了产业结构调整和资源优化配置

考点:

深化财政体制改革的要求

财政体制改革总的方向是，在保持中央和地方格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权与支出责任,促进权力与责任、办事与花钱相统一，全面提升国家治理效率。

1.完善中央地方事权和支出责任划分

①适度加强中央事权

将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护市场、促进区域协调、确保国家各领域安全的重大事务集中到中央，减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力和水平。

②明确中央与地方共同事权

将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共产品和服务，如社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央与地方共同事权，由中央与地方共同承担。

③明确区域性公共服务为地方事权

将地域信息强，外部性弱，并主要与当地居民有关的事务放给地方。

④调整中央与地方的支出责任

2.进一步理顺中央与地方的收入划分

根据税种属性，遵循公平、便利和效率原则，

①将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用，税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划分为中央税，或中央分成比例多一些；

②将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接影响的税种划分为地方税，或地方分成比例多一些。

按照适当、可控、有限的原则扩大地方税权，有效引导地方政府转变经济发展方式。

三、财政转移支付制度

考点一：

财政转移支付及其特点

1.含义

2.特点：

完整性、对称性、科学性、统一性和灵活性结合法制性

考点二：

我国现行的财政转移支付制度

1.财政转移支付的分类（均衡拨款专项拨款）

2.我国的财政转移支付分类（一般转移支付专项转移支付）

考点三：

规范财政转移支付制度的任务

1.完善一般性转移支付的稳定增长机制

2.清理、整合、规范专项转移支付项目

考点:

财政转移支付及其特点

1.财政转移支付的含义

（1）政府间财政转移支付制度，是在处理中央与地方财政关系时，协调上下级财政之间关系的一项重要制度。

最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古，他在1928年出版的《财政学研究》中第一次使用这一概念。

转移支付是政府间利益关系的再调整。

（2）转移的方向：

通过垂直的即上一级财政流向下一级财政的资金流动，来实现上级政邊对政府的补助，或从同级的富裕地区向贫困地区的资金流动，实现地区间公共服务水平提供能力的均等化。

（3）目的是解决地方政府收支不平衡的问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡的问题，实现经济社会的稳定协调发展。

（4）财政转移支付制度具有重要作用：

①通过财政转移支付为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政转移支付制度的最基本作用。

这一制度增强了地方政府提供本地区公共物品和服务的能力，有利于实现政府间财政关系的纵向平衡。

②通过财政转移支付可以在一定程度上解决各地方之间因财政状况不同而造成的公共服务水平的不均等。

③实施财政转移支付制度，中央政府通过对地方政府的专项拨款，可以对地方的财政支出项目进行调节，有利于增强中央政府对地方政府的控制能力。

2.财政转移支付的特点

（1）完整性。

科学、完整的制度安排。

（2）对称性。

上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应。

（3）科学性。

（4）统一性和灵活性相结合。

按照统一、规范、明确、公开的制度规定进行;同吋，还需要根据各地的不同情况，按照统一的标准调整不同地区的转移支付系数，使得到的转移支付数量能够与本地的实际情况相符合。

（5）法制性。

转移支付制度在许多国家都以法律形式予以规范（防止暗箱操作、不公平等）。

【例题：

多选题】财政转移支付的特点有（）。

A．完整性

B.科学性

C．非对称性

D.统一性

E．对称性

答案:

ABDE

财政转移支付的特点

（1）完整性

（2）对称性（3）科学性（4）统一性和灵活性相结合（5）法制性。

考点：

我国现行的财政转移支付制度

1.财政转移支付分类

转移支付的具体形式有很多种，但一般都可以归结为均衡拨款与专项拨款两大类。

通常情况下，①对于地方事权范围的支出项目，中央政府通过一般性转移支付实施财力匹配与均衡；

②专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务。

美国是少有的没有建立一般性转移支付制度的国家，联邦政府的转移支付全部以专款和分类转移支付方式下达，州政府的资金自主使用权限受到较大限制。

日本是单一制国家，相对集权，但日本每年的地方交付税（属于均衡拨款）都要高于国库支出金（属于专项拨款）。

2.我国的财政转移支付分类

我国现行的财政转移支付由一般性转移支付和专项转移支付组成。

（1）一般性转移支付：

①含义：

一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。

②类别：

一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。

均衡性转移支付，是指按照公平、公正、循序渐进原则，主要参照各地标准财政收入和标准财政支出的差额及可用于转移支付的资金规模等客观因素，按统一公式计算确定的转移支付。

（2）专项转移支付：

是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用。

专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。

专项转移支付具体项目比较多。

3.税收返还制度

目前，中央对地方税收返还包括分税制体制改革后的“两税返还”（即增值税、消费税返还）、所得税基数返还（即企业所得税、个人所得税分享改革后的基数返还）和成品油价格与税费改革税收返还。

【例题：

单选题】下列转移支付中，不属于一般性转移支付的是（）。

A．均衡性转移支付

B．支农转移支付

C．民族地区转移支付

D．调整工资转移支付

答案:

B

一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。

考点：

规范财政转移支付制度的任务

推进转移支付制度改革，形成以均衡地区间基本财力、由地方统筹安排使用的一般性转移支付为主体，一般性转移支付和专项转移支付相结合的转移支付制度。

1.完善一般性转移支付的稳定增长机制。

增加一般性转移支付的规模和比例。

促进地区财力平衡，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。

中央出台减收增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。

2.清理、整合、规范专项转移支付项目

【例题：

多选题】我国现阶段规范财政转移支付制度的任务有（）

A重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付

B促进地区间财力均衡

C增加一般性转移支付规模和比例

D清理规范专项转移支付项目

E增加专项转移支付项目

答案:

ABCD

清理、整合、规范专项转移支付项目

四、合理划分中央与地方财政事权和支出责任

考点一：

总体要求

考点二：

划分原则

考点三：

主要内容

考点：

总体要求

合理划分中央与地方财政事权和支出责任是政府有效提供基本公共服务的前提和保障。

划分的总体要求是：

1.坚持中国特色社会主义道路和党的领导

2.坚持财政事权由中央决定

3.坚持有利于健全社会主义市场经济体制

4.坚持法制化规范化道路

5.坚持积极稳妥统筹推进

考点：

划分原则

原则

内容

1.体现基本公共服务受益范围

①体现国家主权、维护统一市场以及受益范围覆盖全国的基本公共服务由中央负责。

②地区性基本公共服务由地方负责；

③跨省的基本公共服务由中央与地方共同负责。

2.兼顾政府职能和行政效率

①结合我国现有中央与地方政府职能配置和机构设置，更多、更好的发挥地方政府尤其是县级政府组织能力强、贴近基层、获取信息便利的优势，将所需信息量大、信息复杂且获取困难的基本公共服务优先作为地方的财政事权，提高行政效率，降低行政成本。

②信息比较容易获取和甄别的全国性基本公共服务宜作为中央的财政事权

3.实现权、责、利相统一

中央统一领导，按责任划分事权

4.激励地方政府主动作为

有效授权、合理确定地方财政事权

5.做到支出责任与财政事权相适应

按照“谁的财政事权谁承担支出责任”的原则，确定各级政府支出责任。

对属于中央并由中央组织实施的财政事权，原则上由中央承担支出的责任。

考点：

主要内容

1.推进中央与地方财政事权划分

（1）适度加强中央与地方的财政事权

要逐步将国防、外交、国家安全、出入境管理、国防公路、国界河湖治理、全国性重大传染病防治等基本公共服务确定或上划为中央的财政事权。

（2）保障地方履行财政事权

要逐步将社会治安、市政交通、农村公路、城乡社区事务等受益范围地域性强、信息较为复杂且主要与当地居民密切相关的基本公共服务确定为地方的财政事权。

（3）减少并规范中央与地方共同财政事权

要逐步将义务教育、高等教育、科技研发、公共文化、基本养老保险等确定为中央与地方共同财政事权

（4）建立财政事权划分动态调整机制

财政事权根据客观条件变化进行动态调整。

2.完善中央与地方支出责任划分

（1）中央的财政事权由中央承担支出责任

中央的财政事权如委托地方行使，要通过中央专项转移支付安排相应经费。

（2）地方的财政事权由地方承担支出责任

地方财政事权如委托中央机构行使，地方政府应负担相应的经费。

（3）中央与地方共同财政事权区分情况划分支出责任

（4）加快省以下财政事权和支出责任划分