会计专业毕业论文 中小企业财务管理存在的问题分析.docx
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会计专业毕业论文中小企业财务管理存在的问题分析
山东工商学院
SHANDONGINSTITUTEOFBUSINESSANDTECHNOLOGY
毕业论文(设计)
GRADUATION THESIS (DESIGN)
论文(设计)题目
TitleOfThesis(Design)
关于中小企业财务管理问题的分析
分院(系别)
Department
会计学院
专 业
Specialty
会计
班级
Class
会计082
学号
Number
08081203
论文(设计)作者
AuthorofThesis(Design)
丁琳
论文完成日期
Date
2012年5月20日
论文(设计)指导教师
Advisor
郭云
指导教师职称
TheTitleofAdvisor
副教授
关于中小企业财务管理问题的分析
ANALYSISONTHEISSUEOFSMEFINACIALMANAGEMENT
丁琳
DingLin
2012年5月20日
May20,2012
指导教师对毕业论文(设计)的评语
Advisor’sCommentsonGraduationThesis(Design)
评语:
指导教师(签章)
SignatureofAdvisor
日期
Date
评阅人意见
评阅人姓名:
职称:
选项标准:
A很同意B同意C基本同意D不同意
分
项
评
价
评价项目
A
B
C
D
选
题
质
量
1
选题符合专业培养目标,体现综合训练基本要求
2
题目难易适度
3
题目工作量适当
4
有理论意义或实际价值
能
力
水
平
5
查阅文献资料能力强
6
综合运用知识能力强
7
研究方案的设计能力强
8
研究方法和手段的运用能力强
9
外文应用能力强
成
果
质
量
10
文题相符
11
写作水平高
12
写作规范
13
篇幅适度
14
成果有理论或实际价值
总体评价:
优□良□中□及格□不及格□
评阅人评语
评阅人签字:
年月日
答辩(评审)委员会意见
AppraisalofDefenceCommission
答辩(评审)成绩
MarkofDefence
鉴定意见
Appraisal&Comments
主任(签章)
SignatureofDean
日期
Date
摘要
当前在经济全球化的大背景下,随着我国市场经济的快速发展,中小企业已成为我国国民经济的重要力量,对经济发展和社会稳定起着很大的推动作用。
但是当代中小企业财务管理的现状不容乐观,其中存在着很多问题,以至于严重制约着中小企业的可持续及更好的发展。
所以说中小企业是一个矛盾结合体,中小企业做为整体在国民经济中所处的地位很重要,但就中小企业个体而言,又处于相对弱势的地位。
针对现在中小企业财务管理方面存在的问题,本文分析了当代中小企业财务管理的现状及存在的问题,并提出了几点建议。
关键词:
中小企业;财务管理;资金管理;措施
Abstract
WiththecurrentbackdropofeconomicglobalizationandChina’smarketeconomydevelopingrapidly,smallandmedium-sizedenterpriseshavealreadybecometheimportantstrengthinournationaleconomy,toeconomydevelopmentandsocialstabilityplaysagreatroleinpromoting.Butthecontemporaryfinancialmanagementofsmallandmedium-sizedenterprisesisnotoptimistic;therearealotofproblems,soseriouslyrestrictsthesmallandmedium-sizedenterprisessustainableandwithgooddevelopment.Sosmallandmedium-sizedenterprisesareacontradictorycombination,smallandmedium-sizedenterprisesasawholeinnationaleconomy’sstatusisveryimportant,butthesmallandmedium-sizedenterpriseindividualcharacter,hasarelativelyweakposition.Inviewofthepresentsmallandmedium-sizedenterprisefinancialmanagementproblems,thispaperanalyzesthecurrentsituationandexistingproblemsofcontemporaryfinancialmanagementofsmallandmedium-sizedenterprises,andsomesuggestions.
Keywords:
SmallandMedium-sizedEnterprise;FinancialManagement;FundManagement;Measure
随着经济的发展,中小企业也逐渐向现代企业过渡,并取得了良好的经营成果,中小企业已经成了我国国民经济中不可缺少的重要力量。
中小企业不仅为经济发展、社会稳定、解决社会就业发挥着巨大作用,而且其灵活的经营机制和旺盛的创新活力,为经济持续增长提供了最基本的原动力,中小企业已逐步成为经济持续增长和社会稳定进步最具活力的源泉之一。
而中小企业财务管理是企业整个管理体系的核心,企业财务管理水平是影响企业发展的一个重要因素。
企业财务管理目标就是企业追求的目标。
随着市场竞争的激烈程度提高,社会现代化程度和信息化程度的飞速发展等各种外部因素的变化,中小企业必须积极采取措施,以财务管理为中心,协调运作财务体系的各个方面才能有效地强化企业管理,促进企业发展。
一、中小企业财务管理的重要性
中小企业生产经营的最终目标,是生存、发展和获利,所谓“无利不起早”。
既然谈到了钱和利,因此企业所有的环节和工作,最终都会从财务核算的信息反映出来,而财务管理工作围绕这个中小企业目标的工作手段就是做好经营、投资和筹资的筹划运作,而其专业性的理论和方法,也赋予财务人员这个一“会计语言”来反映企业各项经济信息、预警企业运营问题、诊断企业瓶颈环节和指引企业运营方向的利器,这就是财务数据和分析。
可见财务管理是企业管理系统中最重要的子系统,处于企业内部管理的核心地位,起着牵一发而动全身的作用。
所以中小企业的财务管理存在的种种问题将会随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显,成为制约其正常和快速的发展的枷锁,不可忽视。
中小企业财务管理的重要性主要由三方面决定:
一是企业内部管理要求决定、二是社会主义市场经济运行的需要决定、三是中小企业继续发展壮大的要求决定。
可以说,市场经济越发展,财务管理的核心作用就越显著。
因此在激烈的市场竞争中,中小企业生产与发展表现为不断的新生,不断的倒闭,其中一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。
破产与持续经营只是一步之遥,一个企业如果不重视财务管理,导致财务状况恶化丧失现金支付能力,不管其规模多大都会破产。
中小企业财务管理重要性主要表现在以下几方面:
1.资产的管理方面
包括资金、物料、固定资产、往来账项等管理内容,虽然其中有仓储、销售等有其相应的管理部门,但是他们往往是从数量的角度,而不是金额的角度来管理,因此企业的资产管理只能应该在财务部门。
2.经营的管理方面
主要包括成本管理和盈利能力管理两个方面。
产品成本和期间费用,发生部门在生产环节或其他部门,但是其高与地、合理与否却在财务,因为只有财务数据才能以货币这个全球统一的单位,来体现和衡量。
3.投融资管理的方面
包括投资与筹资的筹划和运作。
投资的预测和筹资的节拍对企业来说是至关重要的,而这些,也都是企业财务部门通过自己的“管理”工作才能够实现的。
4.综合管理的方面
如预算管理、研发项目管理、内控管理等等,这些方向性的预测和规划,如果运用得当,会对企业产生良性且深远的影响,而其影响还不仅仅是最终的数据方面,更包括各项流程和人员素质、管理水平以及其他。
二、中小企业及中小企业财务管理的现状
(一)中小企业现状
中小企业是国家经济的柱石。
改革开放以来,我国中小企业和民营经济发展迅速,取得了重要的成就。
我国中小企业快速、健康和持续发展,对经济增长的贡献越来越大,中小企业成为扩大就业的主渠道。
中小企业提供了大约75%的城镇就业岗位,不仅安置了大量的城市下岗职工,还吸收了大批农村剩余劳动力,有效解决了农村剩余劳动力的转移和就业问题,缓解劳动力供求矛盾,从而保证了社会的稳定和经济的发展。
而且现在不少中小企业已经从早期的加工、贸易等领域,向基础设施、高新技术等领域拓展,向“专、能、特、新”方向发展,中小企业由于自身规模小,人、财、物等资源相对有限,往往将有限的人力、财力、物力专注于某一细小产品的经营上,来不断改进产品质量,提高生产效率,以求在市场竞争中站稳脚跟,进而获得更大的发展。
目前中小企业在不少地方已形成产业群,通过企业集群化,既能够促进其彼此之间的合作来节约交易成本和中间费用,减少生产投入,提高经济效益,改变单个中小企业因自身规模原因而处于竞争劣势的不利地位,又可以利用集群内企业生产经营同意产品的特点,形成具有产业特色的“地区规模经济”,从而有力地带动地方经济发展。
企业集群化也是产业链中的重要组成部分,是专业化协作的基础,成为大企业配套的供应商。
同时,中小企业对外开放水平也在不断提高。
据统计,中小企业在服装、纺织品、玩具等家居用品及轻工制品等劳动密集型产品的出口占相当大比重;在电子通信设备产品、生物技术等高技术领域,中小企业出口比重也逐步提高。
尽管中小企业在我国国民经济发展中功不可没,但是,近年来我国中小企业的发展也面临着融资难、社会服务体系不健全、信息缺乏、企业管理水平低、市场竞争能力弱、整体素质有待提高等一些不容忽视和回避且亟待解决的老问题,同时又面临不断产生的新问题的压力。
(二)中小企业财务管理的现状
由于中小企业的产出规模小、资本和人力资源相对比较匮乏、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得我国中小企业财务管理现状不容乐观。
作为我国发展国民经济的重要组成部分,中小企业有着较强的经营优势:
中小企业企业小,动力大,机制灵活且有效率。
这些优势对促进我国经济的发展以及维持社会的稳定起到了极大的推动作用。
然而,在中小企业的管理中仍然存在着很多问题,管理思想僵化落后,缺乏有效的内部控制制度,尤其是财务管理方面,财务管理水平低下:
首先,很多中小企业没有树立起财务管理在整个中小企业管理工作中的核心地位,目前,在我国中小企业中,有40%左右企业单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,其次,企业的财务管理工作还停留在传统经营模式之下,没有结合企业实际进行积极的改造,据有关调查显示,有相当一部分的管理者甚至看不懂财务报表,更不用说如何来规范财务管理,再次,企业的财务管理制度没有发挥其应有的作用,更有甚者是只见其形,不见其实,由于受体制和宏观经济环境变化的影响,中小企业在加强财务管理方面也遇到了一定的阻力。
国内很多学者,如楼德华,傅黎瑛的《中小企业内部控制》和李凤鸣的《内部控制学》等在加强中小企业财务管理方面指出,必须突破行业和所有制界限,合并、精简管理部门,建立专业的中小企业政府管理机构;树立财务管理在企业管理的核心地位,建立健全的中小企业财务预算体系和财务分析指标体系,加强中小企业内部财务控制。
而国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善,如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》,韩国、日本的《中小企业基本法》等。
融资渠道和政策支持相对国内也更加规范灵活,正因为此种原因,吸引了我国的很多中小企业去争取海外上市。
我国中小企业目前普遍财务管理混乱、资金匮乏、内部控制薄弱,严重阻碍了中小企业的健康发展。
随着我国市场经济的发展,产业升级和结构调整步伐加快,经济增长方式也会发生转换,这给中小企业带来了巨大的发展机遇,同时也使中小企业面临极大的挑战。
中小企业必须加快创新,而财务管理创新更应首当其冲。
只有这样,才能不断提高中小企业的创新能力和市场竞争力,才能在激烈的市场竞争中获胜。
三、中小企业财务管理存在的问题
在中小企业发展的市场环境中,中小企业和其它大企业一样,在经济上都属于独立核算、自主经营、自负盈亏的经济组织,必须按照市场经济规律进行财务管理,企业管理,资本管理和资本运作,以减少在市场经营过程中的经济损失,以取得最大的经济效益,以求得生存和发展。
但是由于中小企业规模不大,管理人员阅历浅薄,管理水平不高,管理现状混乱,抵御市场风险能力不强,财务制度不健全,又受宏观经济环境变化和企业体制的影响,导致目前我国中小企业财务管理明显存在很多不足之处,其主要表现在:
(一)融资渠道不畅,资金严重不足
就我国目前的发展状况来看,我国的中小企业当前已经初步建立起了比较系统、资金来源多元化的企业融资体系。
然而,大多数中小企业仍然没有摆脱融资困境,融资难仍是当前制约中小企业健康持续发展的主要问题。
1.中小企业信用等级低,资信相对较差
中小企业中相当一部分是个体、民营企业,资本积累不足,资产负债率较高,融资成本大,风险大;一些固定资产投资额大的中小企业存在短贷长投现象,流动比率和速动比率低,造成小企业信用等级低,资信相对较差,而且由于中小企业大多数都不是国有企业或者国家控股企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。
而且中小企业通常都无法提供符合银行要求的抵押品,因此难以从银行得到资金支持。
2.缺乏国家政策的支持
国家并没有专门建立针对中小企业的政策支持机构,中小企业并不能够享受到国家的有关优惠政策,在国家制定的融资方面的优惠政策也比较倾向于大型企业。
中小企业的总数和工业总产值占了全国相应数总计的绝大部分,但贷款规模却只占了很小的比例,导致中小企业长期处于市场竞争的不利地位,除此之外,中小企业在其通过金融机构进行融资的过程中极易受到行政权力的干预,从而导致中小企业向银行等金融机构贷款的积极性受挫。
3.中介机构不健全
我国的中介行业发展不健全,缺乏能够专门为中小企业提供贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
(二)投资能力弱
投资活动也是中小企业最重要的财务活动之一。
企业把资金筹集起来以后,就要把资金投入到一定的项目当中,通过资金的运动来实现资金价值的增值,权衡收益与风险,从而实现企业利润不断增加、企业价值不断增大的目的。
中小企业的一个特点就是资金严重不足且成本较高,为弥补中小企业投资资金少的缺陷,中小企业总想尽快收回投资,这就造成投资目标的短期性和投资的盲目性,因而导致中小企业投资乏力,缺乏科学性。
1.缺乏投资论证能力
对项目的投资进行科学论证是一种能力,能意识到这种能力并做到的中小企业很少。
大多数中小企业不是一味追求热门产业,不考虑自身条件和国家宏观调控,就是不善于科学策划和部署项目的各方各面,如投资规模、资金结构与来源、建设周期等。
2.缺乏投资判断能力
在进行过投资论证后,就是决定投不投资的问题。
中小企业在投资项目的选择上往往是盲目的、不科学的,所以最后的投资失误往往是由于投资项目选择上的错误。
例如中小企业由于其决策者经营能力和战略判断力不足,很容易出现各种“投资热情”,这就导致其投资判断的标准进入误区,出现盲目跟风等现象。
很多企业都愿意尝试股市、期货市场、网络经济、能源产业、基建产业等经济收益率高的项目,而与企业资源的约束脱节。
一旦投资决策背离企业现有资源的实际能力,投资项目就无法得到有效资源的支持,投资失败并形成损失也就难免了。
(三)资产管理混乱
中小企业的管理者的管理思想落后,管理能力较差,忽视财务制度的严肃性和强制性,普遍缺乏高素质的财务管理人员,企业财务基础薄弱,使得企业的财务报表和财务分析不具有可信度,失去了财务管理的意义和作用,造成中小企业的资产管理混乱。
主要表现在以下几方面:
1.现金管理混乱
多头开户银行,材料采购和产品销售大量用现金交易,企业业务人员随意支取现金并且长期不结算,有的企业现金收入不入账、正常的费用支出也不入账等。
企业现金管理不规范,给企业财务管理埋下隐患。
2.应收账款管理混乱
这主要发生在产品供大于需的中小企业,由于供货企业间的互相竞争激烈,为了避免自己的产品被淘汰出局,采取垫资发货办法,造成应收账款居高不下。
3.存货管理混乱
没有建立完整、准确的材料、产品仓库明细账。
材料采购因资金紧张赊欠款项,对方没有开具发票或为了压价不要求对方开票,造成入账无原始凭证,有的以白条入账,有的干脆不入账,造成企业存货一摊糊涂账。
(四)财务内部控制薄弱
一方面,一般中小企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。
另一方面,企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,导致在财务内部控制方面比较比较薄弱,资金的监控也不严格。
其主要原因为:
1.缺乏专业会计人员
目前,中小企业在人力资源方面存在很大的不做,它们没有财务方面的专业管理人才,因而财务管理技能较低。
当代中小企业管理权一般集中于为数较少的创业者或者股东身上,而且对于私人资金同企业资金之间的处理界线比较模糊,而这些管理者没有良好地掌握资金管理技能,企业资金的管理基本上凭经验进行。
另外,还存在着部分企业所有者不信任族亲以及朋友之外的管理人员,这就不利于对专业财务管理人才的吸引与保留。
再者,在资金管理方面,中小企业必须满足的基本条件,即信息管理,这是因为企业应掌握及时可靠的信息来监督资金的流入与流出。
然而,许多现代中小企业与生产经营活动有关的会计核算太过简单,不满足核算的系统性和全面性,最终导致会计提供出的信息无法实现正确和及时的资金监控和决策。
2.缺乏风险预警机制
在中小企业的日常生产经营活动的财务管理方面已经存在着一定的风险,这一风险一方面是由中小企业自身的资金结构的不合理性所造成的,另一方面也与中小企业向银行贷款抵押短期贷款数目过大有关,而财务管理的关键就在于资金管理,现代中小企业的生存发展,不是由短期内的利润所决定的,而是取决于有没有充足的现金来支持各种支出。
资金的短缺,难免会造成企业的倒闭,因此,风险预警机制的建立与健全有着重要的意义,只有这样才能避免资金不足现象的突然发生。
四、加强我国中小企业财务管理的措施
中小企业财务管理目标就是企业管理所要达到的根本目标,它制约着财务运行的基本特征和发展方向,是财务运行的一种驱动力。
不同的财务管理目标,会产生不同的财务管理运行机制。
科学地设置财务管理目标,对优化财务行为,实现财务管理的良性循环,具有重要意义。
在当前情况下,中小企业财务管理的最优目标应该是“财富最大化”,财富最大化是企业通过财务上的合理经营,采用最优的财务政策,在考虑货币时间价值和风险报酬的情况下,不断增加财富,使企业总价值达到最大,财富最大化目标体现了对经济效益深层次的认识。
要想达到财富最大化的目标,就必须在财务管理方面进行较大的改进。
主要有以下几方面:
(一)扩展思路,增加融资渠道
融资作为企业生产经营的起点,也伴随着各种融资风险。
如果仅仅是从机会成本的角度对融资风险进行分析的话,则企业资本结构的不合理,会导致企业主权资本难以得到保值增值的可能性。
因此,我国中小企业一定要建立一个灵活多样的融资渠道。
从中小企业自身来讲,中小企业应从拓宽融资渠道的角度切入。
向社会集资募股,不仅可以增加中小企业的发展后劲,减轻竞争压力,还可以打破原有的权益结构,突破家族式管理模式,提高知名度,对中小企业的长远发展大有好处。
但是很重要的一点是中小企业要坚持信用第一的原则,诚实守信是市场经济活动中最重要的原则,企业若能不断提高自身的信用等级,银行等金融机构会为其提供更优越的贷款,相关的企业也能为其筹集借款。
中小企业在向银行进行贷款的时候,一定要选择那些有良好服务、愿意承担风险、有着良好合作关系的银行,在贷款过程中,一定要保证贷款的稳定性,防止贷款中途发生改变,导致企业财务管理困难的问题发生。
从外部环境来讲,中国证监会允许中小企业在中国证券市场通过进入创业板块的方式融资,好多中小企业已有成功的应用。
此外,还可以成立中小企业基金,包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金等,加大政府对中小企业的贷款,集中支持中小企业的发展。
并建立有效的中小企业信用担保机构,健全担保机制,建立和完善中小企业融资服务体系,满足中小企业多方面的需要。
(二)科学投资,提高投资能力
投资作为企业生产经营中的重要手段,努力提高其投资效益的话,就需要对项目决策水平进行提高,并不断提高企业投资风险防范控制能力。
在对企业投资项目进行决策的时候,要能够综合运用静态和动态分析方法,将投资收益率、投资回收期、内部收益率、净现值等相关因素,通过系统分析方法,根据企业战略发展需要,全面分析企业自身资金实力和发展环境,选择最适合企业的投资项目。
克服中小企业投资的盲目性,建立规范、科学的投资管理机构,完善投资管理机制。
企业在提高自己的投资能力方面可以首先认真进行市场调查,及时捕捉投资机会。
其次建立科学的投资决策程序,认真进行投资项目可行性分析,对投资活动的各个环节都能够进行精心设计,对投资活动的各个阶段都能够进行监督。
同时努力提高投资决策的正确性,必须在收益和风险兼顾的情况下进行投资,对不确定性的风险方案应主动回避。
学习分散投资风险,坚持分散投资原则,把鸡蛋放在不同的篮子里,从而降低投资风险。
再者是在投资过程中要拾遗补缺,用自己的产品去填补市场空白。
充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点,按照“人无我有”的原则,寻找市场空白点进行投资,进可以扩大空间,向专业化方向发展,退可以在其他企业也进入这一市场后立即撤离,另辟他径。
在积累的资本达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营。
进行投资决策时应以对内投资方式为主,主要是在对新产品的试制、对技术设备的更新改造和人力资源等几个方面进行投资。
当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
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