河北美颜杏仁会计制度设计.docx

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河北美颜杏仁会计制度设计

对河北美颜杏仁有限责任公司相关会计制度的设计

一、公司背景介绍

（一）公司简介

河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术产业开发区，公司于2006年成立，成为国内饮料行业后起之秀。

其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广大消费者喜爱。

公司注册资本1000万元，工商注册号91。

建立了符合ISO9001:

2000标准的质量管理体系，“美颜”商标被认定为中国驰名商标，美颜杏仁露也获得中国名牌产品的荣誉称号。

公司以发展民族饮料为目标，坚持走科技兴厂的道路，本着“高起点引进、高速度发展、创造高效益”的原则，使技术装备水平居国内领先地位，研发杏仁茶、杏仁酥等新产品进而扩大市场，从而使公司的生产能力、科技含量有了更大的提高。

公司发展稳健，成长性良好，坚持用优质的产品与良好的信誉回报消费者。

（二）主要产品

1.美颜杏仁露（标准）

美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。

杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。

2.美颜杏仁露（无糖）

无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。

3.美颜杏仁茶

4.美颜杏仁酥

（三）公司生产用主要原材料

生产公司的四种主要产品都会用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原材料。

由于公司销售前景好，供需两旺，原材料收发频繁。

公司生产产品除了基本车间以外，还有供电车间和供水车间两个辅助生产车间。

（四）产品销售主要方式

该公司主要以批发销售产品为主，针对不同的客户和销售额的大小分别实行提货制和发货制。

（五）生产工艺流程

图1杏仁露生产工艺流程图

（六）公司组织结构

图2公司组织结构图

（七）员工组成

截至2014年12月31日，河北美颜杏仁有限责任公司职工总数共341人，其中：

1.按工种划分：

生产人员206人；销售人员55人；财务人员17人；技术人员28人；行政人员35人

2.按学历划分：

博士及以上人数3人；硕士人数5人；本科人数86人；大专人数138人；中专及以下人数109人

（八）企业价值观

1.视品质为生命，坚持质量第一

2.企业内部倡导团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业模式

3.实干精神，行动胜过一切语言

（九）品牌理念

1.企业愿景

美颜杏仁致力于成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品，建设成为实力强大的民族企业。

2.企业使命

美颜杏仁视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康状况和饮食需求，为提升人们的健康体魄而不断努力。

美颜杏仁承诺，以优质的产品改善人们的健康水准和生活质量，不断为社会做出贡献，并为员工与消费者创造更大价值。

二、企业会计工作岗位及岗位责任制度设计 

（一）会计组织机构设计

图3会计组织机构设计图

（二）会计岗位相关职责设计

1.财务总监（财务部经理）

设1人，主要负责企业的财务管理工作，参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润计划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。

要求：

财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任。

2.进货及应付款会计

设3人，负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况；编制应付账款的明细账。

3.存货及成本会计

设3人，负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。

4.总账及报表会计

设2人，负责登记公司各总分类账薄；编制总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；编制有关账项调整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润表、现金流量表；办理会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。

5.财务会计

设2人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，办理代扣款项；审核奖金计算表；负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利润的明细核算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。

6.出纳

设2人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现金和各种有价证券；负责保管有关印章，空白收据和空头支票；负责现金收付，银行结算业务。

三、会计科目设置

（一）会计科目总说明

1.本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料设计的，是用于该公司的现有业务。

2.本会计科目采用4位数编号，在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号。

3.本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原则进行核算。

4.有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可根据需要自行设计。

5.日后业务范围扩大时，可增设一些会计科目。

（二）会计科目表

表1会计科目表

编号

会计科目名称

编号

会计科目名称

一、资产类

221104

失业保险

1001

库存现金

221105

住房公积金

1002

银行存款

221106

工会经费

1121

应收票据

221107

职工教育经费

1122

应收账款

2221

应交税费

1123

预收账款

222101

应交增值税

1131

应收股利

222102

应交教育费附加

1132

应收利息

222103

应交城建税

1231

其他应收款

2231

应付股利

1241

坏账准备

2232

应付利息

1401

材料采购

2241

其他应付款

140101

杏仁

2601

长期借款

140102

白糖

三、所有者权益类

140103

木糖醇

4001

实收资本

140104

牛奶

4002

资本公积

140105

面粉

4101

盈余公积

1403

原材料

410101

法定盈余公积

140301

杏仁

410102

任意盈余公积

140302

白糖

4103

本年利润

140303

木糖醇

4104

利润分配

140304

牛奶

410401

未分配利润

140305

面粉

四、成本类

1404

材料成本差异

5001

生产成本

140401

杏仁

500101

基本生产成本

140402

白糖

美颜杏仁露

140403

木糖醇

美颜杏仁茶

140404

牛奶

美颜杏仁酥

140105

面粉

500102

辅助生产成本

1405

库存商品

供水车间

140501

美颜杏仁露

5001020101

水费

140502

美颜杏仁茶

5001020102

电费

140503

美颜杏仁酥

供电车间

1412

包装物及低值易耗品

5001020201

水费

141201

纸箱

5001020202

电费

库存未用

5101

制造费用

库存已用

510101

水费

1471

存货跌价准备

510102

电费

1501

持有至到期投资

510103

折旧费

1502

持有至到期投资减值准备

5301

研发支出

1601

固定资产

五、损益类

160101

X1型机床

6001

主营业务收入

机床A

600101

美颜杏仁露

机床B

600102

美颜杏仁茶

160102

X2型机床

600103

美颜杏仁酥

160103

X3型机床

6051

其他业务收入

机床C

6101

公允价值变动损益

机床D

6111

投资收益

160104

办公设备

6301

营业外收入

160105

厂房

6401

主营业务成本

1602

累计折旧

640101

美颜杏仁露

1603

固定资产减值准备

640102

美颜杏仁茶

1701

无形资产

640103

美颜杏仁酥

1702

累计摊销

6403

营业税金及附加

1901

待处理财产损益

6601

销售费用

二、负债类

660101

广告费

2001

短期借款

6602

管理费用

2201

应付票据

660201

办公费

2202

应付账款

660202

折旧费

2203

预收账款

660203

工资及福利

2211

应付职工薪酬

660204

差旅费

221101

工资及福利

6603

财务费用

221102

养老保险

6711

营业外支出

221103

医疗保险

6801

所得税费用

（三）会计科目使用说明

1.生产成本

（1）本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用，包括生产的各种产品，如产成品、半成品、自制材料等。

（2）本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科目，分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规定的成本项目设置专栏。

（3）本科目借方归集企业生产的全部生产费用，并按照按照成本核算对象和成本项目分别归集。

A.当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“库存现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目；

B.辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。

C.各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。

D.已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记“库存商品”，贷记本科目。

（4）本科目期末有余额在借方，表示月末在产品的生产成本。

2.本年利润

（1）本科目核算企业实现的净利润或发生的净亏损。

（2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目。

将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。

（3）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。

结转后本科目无余额。

四、原始凭证设计

原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况来作为记账的原始依据。

原始凭证包括：

自制原始凭证、外来原始凭证。

主要考虑自制原始凭证的设计，主要有：

原材料购料单、原材料入库单、原材料出库单、差旅费报销单、工资及福利分配表、工会经费和职工教育经费计提表、水电费分