初级会计职称《会计实务》考点试题八含答案.docx
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初级会计职称《会计实务》考点试题八含答案
2020年初级会计职称《会计实务》考点试题八含答案
【高频考点】营业外收支
【多选题】下列各项中,不应确认为营业外收入的有( )。
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
C.固定资产盘盈
D.无法查明原因的现金溢余
『正确答案』ABC
『答案解析』选项A,冲减管理费用;选项B,计入其他业务收入;选项C,通过“以前年度损益调整”科目核算。
【多选题】下列各项中,应计入营业外收入的是( )。
A.出售固定资产的净收益
B.出售无形资产的净收益
C.处置毁损固定资产的净收益
D.债务重组利得
『正确答案』CD
『答案解析』选项A、B计入资产处置损益。
【判断题】(2015年)企业出售生产经营用固定资产实现的净收益,应列入利润表的“营业收入”项目。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益,不属于营业收入项目。
【多选题】(2018年)下列各项中,企业应通过“营业外收入”科目核算的有( )。
A.无法支付的应付账款
B.接受固定资产捐赠
C.无法查明原因的现金溢余
D.出租包装物实现的收入
『正确答案』ABC
【判断题】(2018年)企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助,应列入利润表的“营业外收入”项目。
( )
『正确答案』×
『答案解析』其他收益主要是指与企业日常活动相关,除冲减相关成本费用以外的政府补助。
如果是非日常活动的政府补助才列入“营业外收入”。
考法:
①计入营业外支出的业务?
②给出业务,计算营业外支出的金额?
【多选题】下列应计入营业外支出的有( )。
A.固定资产出售损失
B.固定资产减值损失
C.固定资产毁损损失
D.固定资产盘亏损失
『正确答案』CD
『答案解析』出售损失计入资产处置损益、减值损失计入资产减值损失。
【单选题】(2018年)下列各项中,企业应通过“营业外支出”科目核算的是( )。
A.支付会计师事务所审计费
B.发生的环保罚款支出
C.收回货款发生的现金折扣
D.计提应收账款坏账准备
『正确答案』B
『答案解析』选项A,通过“管理费用”科目核算;选项C,通过“财务费用”科目核算;选项D,通过“信用减值损失”科目核算。
【多选题】(2018年)下列各项中,企业应记入“营业外支出”科目的有( )。
A.发生的排污费
B.行政罚款支出
C.公益性捐赠支出
D.财产保险费支出
『正确答案』BC
『答案解析』选项D,需要区分资本化或是费用化,如果是资本化记入相关资产成本,如果是费用化一般通过管理费用科目核算。
【高频考点】所得税费用
【判断题】(2018年)企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
( )
『正确答案』√
【判断题】(2017)利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税,而不应考虑递延所得税。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
考法:
①利润总额、所得税费用、净利润的计算?
②纳税调整增加、减少项的识别?
【单选题】(2018年)某企业适用的所得税税率为25%,2017年实现利润总额1350万元,其中,取得国债利息收入150万元,发生税收滞纳金3万元,不考虑其他因素,该企业2017年度利润表中所得税费用为( )万元。
A.374.25 B.337.5
C.338.25 D.300.75
『正确答案』D
『答案解析』所得税费用=(1350-150+3)×25%=300.75(万元)。
【单选题】(2018年)某企业2017年度实现利润总额1450万元,当年发生的管理费用中按规定不能税前扣除的业务招待费为10万元,企业适用所得税税率为25%,该企业2017年实现的净利润为( )万元。
A.1085 B.1087.5
C.1095 D.1450
『正确答案』A
『答案解析』所得税费用=(1450+10)×25%=365(万元);该企业2017年实现的净利润=1450-365=1085(万元)。
【多选题】(2016年)下列各项中,计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有( )。
A.税收滞纳金
B.超过税法规定标准的业务招待费
C.国债利息收入
D.超过税法规定标准的职工福利费
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项ABD,计算应纳税所得额时应该纳税调增;选项C,计算应纳税所得额时应该纳税调减。
考法:
①纳税调整增加、减少项的识别?
②应交所得税、所得税费用、净利润的计算?
【单选题】(2018年)2017年度,企业应交所得税为300万元,递延所得税负债年末数为40万元,年初数为100万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。
不考虑其他因素,该企业年末确认的所得税费用是( )万元。
A.240 B.360 C.400 D.260
『正确答案』A
『答案解析』所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(40-100)=240(万元)。
【高频考点】本年利润
【单选题】(2018年)下列各项中,关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是( )。
A.每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的转账凭证
B.1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目
C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损
D.不需要设置“本年利润”科目
『正确答案』B
『答案解析』表结法下,各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏,同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏,通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。
【单选题】(2017)下列各项中,关于本年利润结转方法表述正确的是( )。
A.采用表结法,增加“本年利润”科目的结转环节和工作量
B.采用表结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
C.采用账结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
D.采用账结法,减少“本年利润”科目的结转环节和工作量
『正确答案』C
『答案解析』表结法下,各损益类科目每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
表结法下,年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目,从而减少了转账环节和工作量,同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。
账结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额,但增加了转账环节和工作量。
【判断题】(2017年)会计年度终了,无论是表结法还是账结法,企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。
( )
『正确答案』√
【判断题】(2018年)企业采用账结法结转本年利润时,各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计金额,年末将全年累计金额转入“本年利润”科目。
( )
『正确答案』×
『答案解析』表结法下,各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
【判断题】(2018年)企业年末将损益类科目结转后,“本年利润”科目的借方余额表示实现的净利润,贷方余额表示发生的净亏损。
( )
『正确答案』×
『答案解析』“本年利润”为所有者权益科目,借方表示减少,贷方表示增加,所以贷方表示企业的净利润,借方表示企业的净亏损。
【判断题】(2018年)本年利润借方余额表示盈利,贷方余额表示亏损。
( )
『正确答案』×
『答案解析』本年利润账户借方表示亏损,贷方表示盈利。
【单选题】(2018年)企业采用表结法结转本年利润,2017年度“营业利润”2990万元,营业外收入50万元,营业外支出40万元,所得税费用750万元,企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额是( )万元。
A.2990 B.3040
C.2250 D.3000
『正确答案』C
『答案解析』企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额=2990+50-40-750=2250(万元)。
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