浅析会计电算化下中小企业的内部控制的运用.docx

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浅析会计电算化下中小企业的内部控制的运用

目录

一、序言1

二、内部控制的相关概述1

（一）内部控制的概念2

（二）内部控制的理论基础2

（三）内部控制环境与内部控制理论2

（四）内部控制的意义3

三、会计电算化下的中小企业内部控制现状分析4

（一）会计电算化对中小企业内部控制的影响4

1.会计电算化给中小企业内部控制带来的机遇4

2.会计电算化给中小企业内部控制带来的挑战4

（二）实施会计电算化对中小企业内部控制因素分析5

1.内部控制的时效性分析5

2.内部控制的方式多元化分析5

3.内部控制的人工成本分析5

（三）实施会计电算化的企业内部环境分析5

1.利于防止浪费和舞弊行为5

2.利于协调各部门的工作6

3.利于审计及其他部门开展工作6

四、会计电算化下中小企业内部控制存在的问题6

（一）会计信息系统存在一定的安全隐患7

（二）会计信息在存储及传递过程中缺乏必要的监管7

（三）计算机技术的引进给管理人员带来挑战7

五、完善中小企业会计电算化下内部控制的对策及建议8

（一）加强中小企业企业内部网络安全建设8

（二）建立完善的数据管理系统8

（三）重视对企业员工的培训9

（四）重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一9

（五）增强并完善企业内部会计监督机制9

六、总结10

参考文献10

浅析会计电算化下中小企业的内部控制的运用

摘要：

建立和完善中小企业内部控制制度，切实加强企业内部控制运用，是提升中小企业可持续发展能力的关键。

近年来，随着我国会计理论和信息技术的发展，会计电算化下内部控制的运用在中小企业中处于主导地位，取得了很大的成效，但同时也存在众多问题。

那么如何有效的控制这些风险的发生，使会计工作的内部控制可以更顺利的实施，本文将针对电算化环境下的会计控制工作出现的问题进行分析，然后针对这些问题的出现，制定出相应的措施，使电算化的会计工作能够更加的完善。

关键词：

会计电算化；中小企业；内部控制；运用

一、序言

进入21世纪，随着我国科技创新能力不断的提高，我国的会计理论和信息技术获得长足发展也势在必行，只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为中小企业管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质；才能利于审计及其他部门开展工作，推动现代审计的发展；才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能使诸如《会计法》、《企业会计准则》等得以贯彻执行；也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。

所以，健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

1

会计工作的内部控制是一项非常重要的工作，有效的内部控制可以为中小企业的正常运转提供很大的条件，但是在电算化会计实施后，在新的环境下内部控制工作会存在一定的风险，所以只有有效的控制这些风险的发生，才会使会计工作的内部控制可以更顺利的实施，最终使电算化的会计工作能够更加的完善。

二、内部控制的相关概述

实践证明，中小企业一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的；中小企业的一切活动，都是在内部控制之下进行的；中小企业的一切决策，都是在完善的内部控制体系之下进行的。

内部控制对于任何一个企业，无论其公司规模大小、盈利与否，都是至关重要的。

（一）内部控制的概念

首次正式出现“内部控制”的定义是于1949年由美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：

一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的专题报告中。

“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。

”简之为“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

”我国《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》第二条称，内部控制“是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。

”

综上所述，内部控制不是单项的事件，而是一连串的影响企业经营管理的行为，其目的是规范企业经营行为，确保资产安全、高效经营，提高企业的经营效益和风险防范能力。

内部控制贯穿企业经营管理的整个过程，是企业的一种自律行为，是为了达成企业目标而形成的方法，其本身并不是企业的最终目的，但其在企业的影响不容忽视。

（二）内部控制的理论基础

现代管理方法中的系统论、信息论和控制论不仅为现代内部控制的研究和更进一步发展提供了坚实的理论基础，而且还直接成为内部控制中的实用方法和技术。

综合不同的观点可以把企业看成是一个由相互联系、相互依存的若干个要素组成的系统。

在整个企业活动中，存在着物流、资金流和信息流等三种不同的运动过程，信息流随物流和资金流而产生，同时，通过信息流又可以用来调节物流和资金流的流量、方向和速度，使其沿着预定的目标运行。

而内部控制是根植于大系统中控制全局的一种约束，即企业管理中专门发挥控制职能的系统。

内部控制作为一个系统，它具有整体性、相关性、目的性、层次性、环境适应性和动态性六个特点。

（三）内部控制环境与内部控制理论

内部控制环境是随着内部控制理论与实践的发展而提出的一个新概念，是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。

其内容也随着内控理论和实践的发展得到日益丰富，主要包括:

职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。

从内部控制的发展过程我们可以看出内部控制环境的发展，找出适应当今社会所需要的内部控制环境，从而为企业所有。

内部控制的理论与实践的发展经历了一个漫长的时期，大体上可以分为如下四个阶段:

第一阶段:

内部牵制。

20世纪初，西方资本主义经济得到了较大的发展，加剧了企业间的竞争，因而一些企业在非常激烈的竞争中，逐步摸索出以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计、事项为主要控制对象一些组织、调节、制约和检查企业生产活动的办法，即当时的内部牵制。

第二阶段:

内部控制制度。

该阶段是随着资本主义经济的发展而形成的。

竞争的日趋激烈，使得各级管理人员不得不进行全面企业管理的探索。

第三阶段:

内部控制结构。

该时期以“内部控制结构”代替“内部控制”，并提出内部控制结构的三要素:

控制环境、会计系统和控制程序。

这也是我国目前CPA沿用的内部控制结构。

在此阶段第一次把控制环境作为内部控制的一个独立的要素来研究，明确了任何企业的内部控制都存在于一定的控制环境之中。

4

第四阶段:

内部控制理论在经过了“内部牵制”、“内部控制系统”和“内部控制结构”等发展阶段之后，又进一步发展到了“内部控制框架”阶段。

（四）内部控制的意义

内部控制作为一种严密科学的管理控制体系，是企业内部管理系统的重要组成部分，是衡量现代企业管理的重要标志。

建立健全内部控制是社会化大生产和对其进行系统管理的客观需要，是企业组织内部管理系统的重要组成部分，是实现其经营目标、实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。

随着市场经济发展，经济全球化，特别是在我国加入WTO后，内部控制越来越受到人们的重视，精明的企业家在向管理要效益的同时，通过完善内部控制，确保企业经济活动有效进行，防范错弊行为的发生，提高经济效益和社会效益，把企业推向一个新的发展阶段。

三、会计电算化下的中小企业内部控制现状分析

在市场经济发展形势的影响下，会计电算化在社会经济管理地位的不断提高，我国中小企业实现会计电算化的比率不断上升，大多数的中小企业会计工作都已经实行了电算化的工作方式。

在中小企业中建立起简便有效的内部控制，形成良好的会计电算化环境，对促进中小企业发展壮大，促进社会稳定起着十分重要的作用。

（1）会计电算化对中小企业内部控制的影响

我国大部分中小企业的内部控制处于建立初期，在对传统的工作上有所改进，提高了工作的效率，但同时，中小的内部控制制度还未完善，所以也给企业带来了一些挑战。

1.会计电算化给中小企业内部控制带来的机遇

企业会计电算化下一切数据的处理方法和过程必须规范化，确保正确性和相对稳定性，这样可以保证会计信息质量的真实性、完整性、准确性，这对内部控制提出了一些新的具体的要求。

随着会计电算化事业的不断发展，建立符合现代中小企业发展需求的内部控制变得刻不容缓。

企业会计电算化下会计部门可以利用计算机不仅可以完成基本的会计业务，还能完成各种原先没有的或者其他部门完成的更为复杂的业务活动，这样就改变了企业内部控制环境，控制对象。

此外，企业会计电算化下对内部控制制度有更高的要求，这样就促使企业建立且完善内部控制制度。

2.会计电算化给中小企业内部控制带来的挑战

相对于经济发达国家，我国会计电算化起步较晚，内部控制相关的政策法规还较少，内部控制制度也不够健全。

同时，大部分中小企业的管理者对会计电算化下的内部控制的运用认识不足，没有从整体角度看待完整的会计电算化下的内部控制的运用对企业管理系统的重要性，对会计电算化下的内部控制的支持力度还不够。

很多中小企业都采用的是家族经营的方式，这就影响了企业内部控制，而且容易滋生贪污舞弊的现象。

比如，中小企业货币资金内部控制制度的不健全导致货币资金管理产生混乱。

中小企业规模小、人员紧缺、业务频繁、会计制度不健全，为了减少成本支出，使得企业的财务人员身兼多职，在工作人员素质不高，缺乏监督机制的情况下，内部控制很容易出问题。

所以，中小企业需要及时建立和完善内部控制制度。

（2）实施会计电算化对中小企业内部控制因素分析

1.内部控制的时效性分析

通过会计电算化，用计算机代替了人工报账、记账和算账以及进行会计信息预测、分析和决策，关键业务数据的自动采集、分析、传递由计算机来做，确保了会计核算方式、数据储存和传递形式、数据处理程序的时效性。

会计电算化的应用，可以使企业做到对国内外市场和技术的发展动态进行定期扫描和跟踪，及时发现新的市场机遇和潜在的投资风险，快速做出反应；迅速发现和掌握市场变化，对市场需求做出反应；便于中小企业领导层做出快速、正确的决策。

2.内部控制的方式多元化分析

会计电算化内部控制的运用，使中小企业内部控制的控制范围、控制对象发生改变，对中小企业的内部控制制度影响最为明显。

在会计电算化背景下，内部控制必须提高会计人员的素质，加强安全性、档案管理、监督、审计等工作，对工作人员实现有效控制和组织，这样就使得中小企业实现内部控制的方式多元化。

3.内部控制的人工成本分析

会计电算化引起会计工作组织与人员分工的改变，提高会计工作人员的素质和知识结构，会计工作效率和质量的全面提高。

会计电算化环境下，会计部门利用计算机不仅可以完成基本的会计业务，还能完成各种原先没有的或者其他部门完成的更为复杂的业务活动，如经营预测。

原应由几个部门协作完成的业务事项，现在有可能集中一个部门一个人来完成。

会计电算化下，科学的内部控制，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行，节省了内部控制的人工成本。

（3）实施会计电算化的企业内部环境分析

1.利于防止浪费和舞弊行为

内部控制对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费和不合理使用等问题的发生。

加强内控制度的建设，是维护企业财产物资安全完整、防止资产流失的重要措施。

建立健全内控制度，并在实践中严加执行，有利于消除弄虚作假、营私舞弊的隐患。

通过对企业经济活动全过程的内部监控，从制度上加以防范，从源头上进行把关，使违纪违法行为无隙可乘，减少或遏止违纪违法行为的发生。

2.利于协调各部门的工作

科学的内部控制，有利于协调各部门的工作，能够促使企业提高经营管理效率，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

其要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和企业管理效率。

3.利于审计及其他部门开展工作

中小企业只有建立会计电算化内部控制，才能够使审计师更好地针对会计电算化系统评价和审查会计电算化系统的内部控制，才能够在此基础上确定抽查范围和制订审计方案，审计人员才能够更好地根据实际情况对会计电算化系统进行弱点分析和影响评估，从而提出相应的改进建议。

因此，加强会计电算化内部控制也是满足审计工作的要求。

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四、会计电算化下中小企业内部控制存在的问题

随着会计电算化在社会经济管理地位的不断提高，会计电算化在中小企业中的重要作用更加明显。

但由于我国很多乡镇企业的信息意识差，信息管理技术落后，会计电算化背景下内部控制的运用仍然存在很多问题。

本文选择的研究对象是位于云南省曲靖市师宗县的一家小规模生产型企业，师宗葵山华地石材厂，以下简称A企业。

A企业成立于2006年12月，是一家个人独资企业，注册资本300万人民币。

经营范围为生产以及加工销售各种石料及建筑用石材。

于2007年1月再次投资200万元新建成并投产使用5条青石石材生产线。

截至2008年1月31日，A企业拥有总资产500万元，其中固定资产300万元，正式职工约50人，临时工约40人（大部分生产线上的操作工都是聘用的临时工，按工时付薪）。

（一）会计信息系统存在一定的安全隐患

会计信息系统的安全隐患对内部控制资料的真实性，可靠性存在严重威胁。

会计信息系统是一种特殊的信息系统，它除了一般信息系统的安全特征外，还具有自身的一些安全特点。

随着网络信息技术的发展，网络的安全性越来越重要，加上计算机硬件的安全性不同，很多时候会计信息系统存在安全漏洞或在威胁环境中工作，很容易受到不法分子的攻击，会计信息被篡改或利用。

A企业忽视信息系统安全，至今使用的电脑设备落后，忽视电脑及其使用环境的安全性。

在信息的管理上仅采用简单电脑录入，安装免费的杀毒软件，忽视数据的备份。

在数据的管理上，为设置权限，使得“任何人”都能浏览查看数据。

会计工作人员计算机操作水平有限，常出现数据丢失，数据错误的情况。

使得企业的信息数据存在不安全性。

使企业的内部控制难以正常进行，失去内部控制的意义。

（二）会计信息在存储及传递过程中缺乏必要的监管

由于中小企业监管体制不完善，会计信息在存储及传递过程中时有问题发生，造成内部控制的数据带来不可靠性，影响企业正常生产经营。

A企业在会计信息的存储及传递过程中无明确的监管条文，也无明确的监管人员，在处理会计信息产生的责任时，相关人员互相推脱。

监管体制不完善，工作人员缺乏责任心，工作疏忽，造成会计信息在存储过程中出现问题，使会计信息的真实性、可靠性下降，进而使企业内部控制很难正常进行。

会计信息在传递过程中，可能被竞争对手非法截取，导致造成不可估量的损失。

（三）计算机技术的引进给管理人员带来挑战

由于计算机技术是不断发生变化和向前发展的，所以计算机技术管理人员的知识也要不断地向前发展，需要通过不断的培训来实现知识的增长，这样才能够满足计算机技术的要求。

所以，计算机技术的引进给管理人员带来挑战，企业必须加强对计算机技术管理人员的定期培训。

然而，许多中小企业并没有认识到这个培训的过程是反复的，所以往往只对计算机技术管理人员进行一次短期的培训，所以使得一些计算机技术管理人员在进行管理工作时显得心有余而力不足。

A企业对高素质会计人员的吸引力有限，从业人员整体业务素质欠佳是普遍现象。

近几年来，其公司的会计人出现了向一老一少两极发展的现象。

老会计人员在会计岗位时间较长，了解熟悉生产经营状况，但对新知识、新的会计手段（如电算化）掌握不够，知识更新缓慢。

年轻会计人员，在岗时间较短，很多为刚刚离开学校，他们在实践中没有人指导，从而使得他们的会计技能提高慢。

另外，小企业会计人员参与市场竞争的意识不够强烈。

他们的工作范畴仍停留在内部记账、内部核算，还没有真正转变到财务管理，从成本管理、营销管理、投资管理来为企业最终进入市场服务。

对市场一线缺乏深刻的了解，大多数企业的财会工作者还不能从岗位角度来为增强企业竞争力而发挥作用，还没有能力进行工作上的创新，推行一些更有利于企业竞争的核算管理方法。

五、完善中小企业会计电算化下内部控制的对策及建议

会计电算化下内部控制的运用是实现中小企业协调运转的重要保证，如何充分发挥会计电算化下内部控制准确、快捷的优势，为中小企业做出更多的贡献，是中小企业工作人员的一项艰巨任务。

（一）加强中小企业企业内部网络安全建设

目前，会计电算化在安全方面出现了亟待解决的问题，如计算机病毒和网络黑客等。

这些都对会计信息的安全性构成巨大威胁，所以加强企业内部网络安全建设。

加强对员工的网络安全教育，增强对计算机病毒防范意识；在进入系统时采用相关的检测手段和用户权限设置等限制手段，严防电脑病毒入侵，防止人为非法破坏数据；实际工作中做到专机专人专用，对操作权限设置、口令、密码严格管理。

各中小企业应安装正版查杀毒软件，采用防火墙技术、信息加密存储技术、身份识别技术等安全措施来保证企业内部网络安全。

（二）建立完善的数据管理系统

一个企业经营和财会活动是一个完整的系统工程，企业数据管理系统的一个重要内容是加强会计电算化环境下财务信息的安全防范，汇集各类信息，综合分析比较，以便于决策。

所以，应在实现会计电算化同时，加强人事、生产、市场营销、审计等部门的电算化，建立完善的数据管理系统。

建立完善的数据管理系统，从软件开发和维护控制、硬件管理和维护控制、组织机构和人员的管理和控制、系统操作的管理和控制、文档资料的管理和控制、计算机病毒的预防和消除等各个方面建立一整套制度，并保证措施能落到实处。

其次，应加强对计算机机房设施的管理，制定突发事件的应急处理管理办法。

（三）重视对企业员工的培训

为了适应会计电算化工作的要求，中小企业要重视复合型的电算化会计人才的培训，造就一大批既精通计算机信息技术，又熟悉财务知识，能够将两者有机地结合起来，进行财务信息的加工和分析，满足各方对财务信息需求的复合型人才。

中小企业要注重对财会人员计算机的技能培训，注重对计算机维护人员的财务知识培训，造就一大批高素质的一线应用与系统维护及能够进行二次开发应用的会计电算化人才。

通过培训，一方面让相关人员掌握工作的知识和技巧，另一方面增强他们的信心和运用财务软件的主动性和积极性，提高工作效率。

（四）重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一

内部控制管理应当符合国家的有关法律、法规和本企业的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，保证企业内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务互相分离。

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（五）增强并完善企业内部会计监督机制

由于会计电算化在我国起步的时间较晚，所以当前我国很多中小企业内部会计监督机制不完善，有的中小企业根本不存在企业内部会计监督机制。

例如，有的中小企业企业内部会计监督机制不完善，在人员管理方面存在岗位职责不明确，岗位设置不完善，系统管理员、系统维护员为同一人；在操作管理方面没有严格的操作规程，未经培训，没有取得合格证的人上机操作；

增强并完善企业内部会计监督机制，企业负责人要建立良好的会计内控与监督环境，重视财务人员和有关人员素质、任命的工作人员应不断提高自身的政治素质和业务技能；企业在会计管理方面要做到岗位设置合理，操作规范，财务管理方面要注重实施全程控制；由内部审计部门独立行使监督权，对企业经营活动和内部控制系统进行独立评价和再监督，内控制度做到与时俱进，实事求是，不断创新。

六、总结

随着市场经济、会计理论、信息技术的发展，会计电算化已经成为推动中小企业管理手段现代化的重要工具。

作为市场经济的重要组成部分的中小企业，必须促使会计电算化下中小企业的内部控制的运用能够健康地发展，不断适应新的形势，从理论上和实践上不断学习，及时解决会计电算化下中小企业的内部控制的运用中存在的问题，为提高中小企业经济效益发挥更大的作用。

在中小企业中建立起简便有效的内部控制，形成良好的会计电算化环境，对促进中小企业发展壮大，促进社会稳定起着十分重要的作用，使中小企业成为推动国民经济发展，实现市场繁荣的重要力量。

致谢：

时光荏苒，回首大学时光，衷心感谢求学路上老师和同学们对我的无私帮助！

感谢我的指导老师字春华讲师，论文从选题、收集资料到写作完成，字老师在繁忙的工作中帮助我理清思路、加深对论题的认识与理解。

同时，字老师知识渊博，为人谦和，使我学到了很多做学问和做人的道理，受益终身。

感谢云南师范大学商学院的各位老师，你们的谆谆教导让我受益匪浅，感谢你们给予我的诸多帮助。

还要感谢各位同窗好友，这份友谊我终生铭记。

参考文献

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