工会会计核算核心制度.docx
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工会会计核算核心制度.docx
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工会会计核算核心制度
工会会计制度
第一章 总则
第一条 为了规范工会会计行为,保证会计信息质量,依照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等关于规定,制定本制度。
第二条 本制度合用于各级工会组织。
第三条 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动专业会计。
工会依法建立独立会计核算管理体系,与工会预算管理体制相适应。
第四条 县级以上(含县级,下同)工会应当设立会计机构,配备专职会计人员。
县级如下工会应当依照会计业务需要设立会计机构或者在关于机构中设立专职会计人员;不具备设立条件基层工会,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部控制体系,完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指引和检查下级工会会计工作,负责制定关于实行细则或补充规定;组织工会会计人员培训,不断提高政策、业务水平。
第六条 工会应当对其自身发生经济业务进行会计解决和报告。
第七条 工会会计应当以工会持续运营为前提。
第八条 工会应当划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度和中期,中期是指短于一种完整会计年度报告期间(如半年度、季度和月度)。
第九条 工会会计应当以货币计量,以人民币作为记账本位币。
第十条
工会会计以收付实现制为基本,以权责发生制为补充。
第十一条 工会会计要素涉及:
资产、负债、净资产、收入和支出。
其平衡公式为:
资产=负债+净资产。
第十二条 会计应当采用借贷记账法记账。
第十三条 会计记录文字应当使用中文。
在民族自治地方,会计记录可以同步使用本地通用一种民族文字。
第二章 普通原则
第十四条 工会提供会计信息应当符合工会宏观管理规定,满足会计信息使用者需要,满足本级工会加强财务管理需要。
第十五条 工会会计应当以实际发生经济业务为根据,如实反映工会财务状况、各项收支状况及成果,保证会计信息真实可靠、内容完整。
第十六条
工会提供会计信息应当清晰明了,便于理解和使用。
第十七条 工会会计应当按照规定会计解决办法进行,先后各期一致,不得随意变更,以保证会计信息口径一致,互相可比。
第十八条 工会会计应当遵循重要性原则。
对于重要经济业务,应当单独反映。
第十九条 工会应当及时进行会计解决和报告,不得提前或延后。
第二十条 资产在获得时应当按照实际成本计量。
除另有规定外,一律不得自行调节账面价值。
第二十一条 凡是指定用途资金,应按规定用途专款专用,并单独反映。
第三章
资产
第二十二条 资产是工会拥有或控制能以货币计量经济资源。
涉及流动资产、投资和固定资产等。
第二十三条流动资产是指预测在一年内(含一年)变现或者耗用资产。
重要涉及货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。
(一)货币资金涉及库存钞票、银行存款等。
货币资金应当按照实际发生额入账。
工会应当设立库存钞票和银行存款日记账,按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
库存钞票核算应当做到日清月结,其账面余额必要与库存数相符;银行存款账面余额应当与银行对账单定期核对,如有不符,应编制银行存款余额调节表调节相符。
工会发生外币业务时,应当将关于外币金额折算成人民币金额记账。
(二)借出款是工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其她工会或工会所属单位款项。
工会应当对借出款严格管理,借出每笔款项时均需与借款单位订立书面文献,署明用途和还款期限,还款期限普通不应超过三年;对于逾期未还款借出款,需在年度会计报表附注中阐明因素。
逾期三年以上、因借款单位因素尚未收回借出款,报经批准认定的确无法收回或者报经批准认定不再规定借款单位还款,应及时予以核销。
(三)应收款项涉及应收上级经费、应收下级经费、其她应收款等。
应收上级经费是工会应收未收上级工会应拨付(或划转)工会经费和补贴。
应收下级经费是本级工会应收下级工会上缴经费。
其她应收款是工会除应收上下级经费以外其她应收及暂付款项。
应收款项应当按照实际发生额入账。
期末,工会应当分析各项应收款项可收回性,对于的确不能收回应收款项应报经批准认定后及时予以核销。
(四)库存物品指工会获得将在寻常活动中耗用材料、物品及达不到固定资产原则工具、器具等。
库存物品在获得时应当按照其实际成本入账。
购入、有偿调入库存物品以实际支付价款记账。
免费调拨、接受捐赠库存物品以其公允价值或者关于凭据注明金额(加上有关费用)记账。
库存物品在发出(领用或出售等)时,应当依照实际状况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选取一种办法拟定发出库存物品实际成本,一经选定,不得随意变更。
工会应当定期对库存物品进行清查盘点,每年至少全面盘点一次。
对于盘盈、盘亏或报废、毁损库存物品,应当及时查明因素,报经批准认定后及时进行解决。
盘盈库存物品按照其公允价值入账,并计入当期收入;盘亏库存物品,将其账面余额计入当期支出。
报废、毁损库存物品,先扣除残料价值、可以收回保险补偿和负责人补偿等,将净损失计入当期支出。
第二十四条投资是指工会按照国家关于法律、行政法规和工会有关规定,以货币资金、实物资产等方式向其她单位投资。
投资按其流动性分为短期投资和长期投资;按其性质分为股权投资、债权投资等。
(一)投资在获得时应当按照其实际成本入账。
以货币资金方式对外投资,以实际支付款项记账。
以实物资产方式对外投资,以评估确认或合同、合同拟定价值记账。
(二)投资期内获得利息、利润、红利等各项投资收益,应当计入当期收入。
(三)处置(出售)投资时,实际获得价款与投资账面余额差额,应当计入当期投资收益。
对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等状况导致难以收回未处置不良投资,报经批准认定后应当及时核销。
第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上,单位价值在规定原则以上,并在使用过程中基本保持本来物质形态资产。
涉及房屋及建筑物、专用设备、普通设备、文物和陈列品、图书、其她固定资产。
(一)普通设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产。
单位价值虽未达到规定原则,但是使用时间在一年以上大批同类物资,按固定资产管理。
(二)固定资产在获得时应当按照其实际成本入账。
购入、有偿调入固定资产,以实际支付买价、运送费、保险费、安装费、装卸费及有关税费等记账。
自行建造固定资产,以建造过程中实际发生所有必要支出记账。
免费调入、接受捐赠固定资产,以其公允价值或者关于凭据注明金额(加上有关费用)记账。
对固定资产进行改建、扩建,其净增值某些,应当计入固定资产价值。
固定资产修理费用直接计入当期支出。
(三)处置(出售)固定资产时,冲减其账面余额并相应减少固定基金,处置中获得变价收入扣除处置费用后净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。
(四)工会应当定期对固定资产进行清查盘点,每年至少全面盘点一次。
对于盘盈、盘亏或报废、毁损固定资产,应当及时查明因素,报经批准认定后及时进行解决。
盘盈固定资产按照其公允价值入账,并相应增长固定基金;盘亏固定资产,冲减其账面余额并相应减少固定基金。
报废、毁损固定资产,冲减其账面余额并相应减少固定基金,清理中获得变价收入扣除清理费用后净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。
第四章
负债
第二十六条 负债是指工会承担能以货币计量,需以资产偿付债务。
涉及借入款、应付个人收入、应付款项等。
第二十七条
借入款指工会借入款项。
第二十八条
应付个人收入涉及应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其她个人收入。
(一)应付工资(离退休费)指应付未付给本单位职工工资及离退休费。
其中,工资指按国家统一规定发放给在职人员职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立津贴补贴等。
离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立津贴补贴。
(二)应付地方(部门)津贴补贴指应付未付给本单位职工地方(部门)津贴补贴。
其中,地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台津贴补贴。
(三)应付其她个人收入指应付未付给本单位职工其她个人收入。
其中,其她个人收入指按国家规定发给个人除上述以外其她收入,涉及误餐费、夜餐费,出差人员伙食补贴费、市内交通费,出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费,发放给个人一次性奖励等。
第二十九条
应付款项涉及应付上级经费、应付下级经费、其她应付款。
(一)应付上级经费指本级工会按规定应上缴工会经费及建会筹办金。
(二)应付下级经费指本级工会应付下级工会各项补贴以及应转拨下级工会工会经费和建会筹办金。
(三)其她应付款指除应付上下级经费之外其她应付及暂存款项。
第三十条
各项负债应当按照实际发生额入账。
第五章净资产
第三十一条 净资产是指工会资产减去负债后余额。
涉及固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。
第三十二条
固定基金指工会固定资产占用基金。
固定基金应当按照实际发生额入账。
在建工程占用资金指工会在建工程竣工前合计占用资金。
在建工程占用资金应当按照实际发生额记账,待工程竣工后转入固定基金。
第三十三条投资基金指工会对外投资占用基金。
投资基金应当按照实际发生数额入账。
第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用有专门用途基金。
涉及增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。
提取专用基金时,按照实际提取金额计入当期支出;使用专用基金时,按照实际支出金额冲减专用基金余额;专用基金未使用余额,可滚存下一年度使用。
第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取特殊状况下使用储备金。
提取后备金时,按照实际提取金额冲减结余;使用后备金时,按照实际支出金额冲减后备金余额;后备金未使用余额,可滚存下一年度使用。
第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存合计余额。
第六章
收入
第三十七条 收入是指工会依照《工会法》以及关于政策规定开展业务活动所获得非偿还性资金。
收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补贴收入、政府补贴收入、行政补贴收入、事业收入、投资收益、其她收入。
(一)会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳会费。
(二)拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨工会经费中归属于本级工会经费及建会筹办金。
(三)上级补贴收入指本级工会收到上级工会补贴款项。
涉及回拨补贴、专项补贴、超收补贴、帮扶补贴、送温暖补贴、救灾补贴、其她补贴。
(四)政府补贴收入指各级人民政府按照《工会法》和国家关于规定予以工会补贴款项。
(五)行政补贴收入指工会获得所在单位行政方面按照《工会法》和国家关于规定予以工会补贴款项。
(六)事业收入指独立核算工会附属事业单位上缴收入和非独立核算附属事业单位各项事业收入。
(七)投资收益指工会对外投资发生损益。
(八)其她收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补贴收入、政府补贴收入、行政补贴收入、事业收入、投资收益之外各项收入。
第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账。
第七章支出
第三十九条 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生各项资金耗费及损失。
支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补贴下级支出、事业支出、其她支出。
(一)职工活动支出指工会为会员及其她职工开展教诲、文体、宣传等活动发生支出。
(二)维权支出指工会直接用于维护职工权益支出。
(三)业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生各项支出。
(四)行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生各项寻常支出。
(五)资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购买、大型修缮和信息网络购建而发生实际支出。
(六)补贴下级支出指工会为解决下级工会经费局限性或依照关于规定予如下级工会各类补贴款项。
(七)事业支出指工会对独立核算
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