中级财务会计导学业务题答案.docx
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中级财务会计导学业务题答案
中级财务会计导学业务题答案
刘端
第二章货币资金业参考答案
习题一
(1)借:
其他应收款—李宏800
贷:
现金800
借:
管理费用850
贷:
其他应收款—李宏800
贷:
现金50
(2)
借:
备用金—刘青1000
贷:
银行存款1000
借:
销售费用850
借:
现金150
贷:
备用金—刘青1000
(3)借:
备用金---销售科7000
贷:
银行存款7000
借:
销售费用6500
贷:
现金6500
(4)借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20
贷:
现金20
借:
其他应收款---出纳员20
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20
习题二
(1)借:
其他货币资金—银行汇票50000
贷:
银行存款50000
借:
在途物资42000
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)7140
贷:
其他货币资金—银行汇票49140
(2)借:
其他货币资金—外埠存款80000
贷:
银行存款80000
借:
原材料60000
借;应交税费—应交增值税(进项税额)10200
贷:
其他货币资金—外埠存款70200
余款结转:
借:
银行存款9800
贷:
其他货币资金—外埠存款9800
(3)借:
其他货币资金—存出投资款200000
贷:
银行存款200000
(4)借:
其他货币资金—银行本票500000
贷:
银行存款500000
借:
原材料---C材料400000
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)68000
贷:
其他货币资金—银行本票468000
第三章应收及预付款项业务题参考答案
习题一
(1)第一年末计提坏账准备:
1000000×0.3%=3000(元)
借:
资产减值损失3000
贷:
坏账准备3000
(2)借:
坏账准备6000
贷:
应收账款---甲单位1000
---乙单位5000
(2)第二年末计提坏账准备:
1200000×0.3%-3000+6000=6600(元)
借:
资产减值损失6600
贷:
坏账准备6600
(3)收回坏账5000(元)
借:
应收账款---乙单位5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款---乙单位5000
(4)第三年末计提坏账准备:
1300000×0.3%-3600-5000=-4700(元)
借:
坏账准备4700
借:
资产减值损失4700
习题二
(1)收到商业承兑汇票时,
借:
应收票据100000
贷:
应收账款100000
(2)计算商业承汇票的到期值:
100000+100000×9%×90(天)/360(天)=102250(元)
(3)计算票据贴现净额:
102250-102250×12%×60(天)/360(天)=100205(元)
(4)贴现的会计处理:
借:
银行存款100205
贷:
财务费用205
贷:
应收票据100000
(5)到期无法收回票款
借:
应收账款102250
贷:
短期借款102250
第四章存货业务题参考答案
习题一答案
1、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额
8月12日
发出存货A商品的金额=500×12+400×14=11600(元)
8月15日
发出存货A商品的金额=200×14=2800(元)
8月29日
发出存货A商品的金额=200×14+100×17=4500(元)
本期发出存货A商品的金额合计:
11600+2800+4500=18900(元)
期末A商品库存的金额=500×12+800×14+600×17-18900=8500(元)
2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额
平均单价=(500×12+800×14+600×17)/(500+800+600)=14.42(元)
发出存货A商品的金额=(900+200+300)×14.42=20188(元)
期末A商品库存的金额=(500×12+800×14+600×17)-20188=7212(元)
习题二答案
1、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异率。
[15000+(139000-138000)]/(300000+138000)×100%=3.65%
2、计算甲企业8月份领用原材料应分摊的材料成本差异。
390000×3.65%=14235(元)
3、编制会计分录
(1)借:
材料采购139000
借:
应交税金—应交增值税(进项税额)22100
贷:
银行存款161100
(2)借:
原材料138000
借:
材料成本差异1000
贷:
材料采购139000
(3)材料已到,结算凭证未到,月中不作账务处理。
(4)借:
生产成本250000
借:
制造费用40000
借:
管理费用8000
借:
在建工程92000
贷:
原材料390000
借:
生产成本(250000×3.65%)9125
借:
制造费用(40000×3.65%)1460
借:
管理费用(8000×3.65%)292
借:
在建工程(92000×3.65%)3358
贷:
材料成本差异14235
习题三答案
1、A公司W型机器库存17台,计2007年末W型机器库存成本527万元。
2、W型机器可变现净值为:
(12×32-12×1)+(5×30-5×1.2)=516(万元)
3、2007年12月31日,A公司应计提W型机器存货跌价准备的金额=527-516=11万元。
习题四答案
1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值:
=80×1800-64000-4000=76000(元)
2、2007年12月31日A材料的可变现净值:
75000(元)
3、2007年12月31日A材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000(元)
4、会计分录:
借:
资产减值损失—计提存货跌价准备13000
贷:
存货跌价准备13000
习题五答案
1、2004年末,计提存货跌价准备金额:
借:
资产减值损失—计提存货跌价准备3000
贷:
存货跌价准备---甲存货3000
2、2005年末,计提存货跌价准备金额:
借:
资产减值损失—计提存货跌价准备4000
贷:
存货跌价准备---甲存货4000
3、2006年末,冲回跌价准备金额:
借:
存货跌价准备---甲存货4500
贷:
资产减值损失—计提存货跌价准备4500
4、2007年末,冲回跌价准备金额:
借:
存货跌价准备---甲存货2500
贷:
资产减值损失—计提存货跌价准备2500
习题六答案
1、借:
在途物资–彩电90000
借:
应交税金—应交增值税(进项税额)15300
贷:
应付账款—某公司105300
商品入库时:
借:
库存商品–彩电168480
贷:
在途物资--彩电90000
贷:
商品进销差价—家电78480
2、借:
银行存款35100
贷:
主营业务收入35100
结转成本,
借:
主营业务成本35100
贷:
库存商品35100
3、借:
在途物资—电冰箱63000
借:
应交税金—应交增值税(进项税额)10200
贷:
银行存款73200
入库时,
借:
库存商品—冰箱105300
贷:
在途物资—冰箱63000
贷:
商品进销差价42300
4、借:
应收账款70200
贷:
主营业务收入70200
结转成本
借:
主营业务成本–彩电70200
贷:
库存商品—彩电70200
5、6月30日,计算并结转已销商品进销差价。
进销差价率=(23220+78480+42300)/(206220+168480+105300)×100%=30%
已销商品进销差价=(35100+70200)×30%=31590(元)
结转进销差价,
借:
商品进销差价31590
贷:
主营业务成本31590
6、6月30日,计算调整增值税销项税额。
不含税的主营业务收入=(35100+70200)/(1+17%)=90000(元)
应交增值税销项税额=90000×17%=15300
借:
主营业务收入15300
贷:
应交税金—应交增值税(销项税额)15300
第五章证券投资业务题参考答案
习题一
1、借:
交易性金融资产---A公司股票(成本)800000
借:
投资收益4000
贷:
银行存款804000
2、借:
应收股利20000
贷:
投资收益20000
3、借:
交易性金融资产—A公司股票(成本)900000
借:
投资收益6000
借:
应收股利20000
贷:
银行存款926000
4、借:
银行存款40000
贷:
应收股利40000
5、借:
交易性金融资产--A公司股票(公允价值变动)300000
贷:
公允价值变动损益300000
6、借:
银行存款2100000
贷:
交易性金融资产—A公司股票1700000
贷:
交易性金融资产—公允价值变动300000
贷:
投资收益100000
同时结转公允价值变动损益,
借:
公允价值变动损益300000
贷:
投资收益—股票投资收益300000
习题二
1、购买时:
借:
持有至到期投资—乙公司债券(成本)1100万元
贷:
持有至到期投资--乙公司债券(利息调整)139万元
贷:
银行存款961万元
2、计算该项投资初始确认时的实际利率
961=[1100×(1+3%×5)]/(1+i)5
i=6.3267%
3、2007年末的实际利息收入:
借:
持有至到期投资—应计利息1100×3%=33万元
借:
持有至到期投资—利息调整27.8万元
贷:
投资收益961×6.3267%=60.80万元
习题三
(1)购买时,
借:
可供出售金融资产--(成本)3620(万元)
借:
应收股利400(万元)
贷:
银行存款4020(万元)
(2)发放现金股利时,
借:
银行存款400(万元)
贷:
应收股利400(万元)
(3)6月30日股票确认的价值,
借:
可供出售金融资产—公允价值变动60(万元)
贷:
资本公积–其他资本公积60(万元)
(4)9月30日股票确认的价值,
借:
可供出售金融资产—公允价值变动80(万元)
贷:
资本公积–其他资本公积80(万元)
(5)12月30日股票确认的价值,
借:
资本公积–其他资本公积40(万元)
贷:
可供出售金融资产—公允价值变动40(万元)
(6)2008年1月5日,股票出售时,
借:
银行存款1880(万元)
借:
资本化积—其他资本公积(100/2)50(万元)
贷:
可供出售金融资产--(成本)1810(万元)
贷:
可供出售金融资产—公允价值变动(100/2)50(万元)
贷:
投资收益70万元
习题四
(1)购入债券时的会计处理:
借:
持有至到期值—B公司企业债券(成本)5000(万元)
贷:
持有至到期值—B公司企业债券(利息调整)360.6(万元)
贷:
银行存款4639.60(万元)
(2)计算该项投资的实际利率
4639.60=(5000×10%×5)/(1+i)5i=12%
(3)2005年12月31日,投资摊余成本
第六章长期股权投资业务题参考答案
习题一
(1)购入股票时的会计处理
借:
长期股权投资—对H公司投资413万元
贷:
其他货币资金—存出投资款413万元
(2)2007年度H公司分配现金股利,A公司所占份额为250万元×50/1000=12.5万元。
借:
应收股利12.5万元
贷:
投资收益12.5万元
(3)收到股利时,
借:
银行存款12.5万元
贷:
应收股利12.5万元
习题二
(1)购入股票时的会计处理
借:
长期股权投资—对乙公司的投资(成本)5100万元
贷:
营业外收入100万元
贷:
银行存款5000万元
(2)投资确认时,应以被投资单位的公允价值为基础,因此2007年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为:
(4000万元-2000万元)/10年=200万元
乙公司调整后的净利润为1000-200=800万元
借:
长期股权投资—损益调整800×30%=240万元
贷:
投资收益240万元
(3)发放现金股利时,
借:
应收股利150万元
贷:
长期股权投资—损益调整150万元
(4)收到现金股利时,
借:
银行存款150万元
贷:
应收股利150万元
习题三
(1)2007年1月2日,H公司将持有的K公司50%股票转让时,
借:
银行存款2700万元
借:
长期股权投资减值准备50万元
贷:
长期股权投资—成本1950万元
贷:
长期股权投资—损益调整450万元
贷:
投资收益350万元
(2)2007年4月,H公司分配现金股利时K公司应收股利为800万元×30%/2=120万元
借:
应收股利120万元
贷:
长期股权投资—损益调整120万元
习题四:
第七章固定资产业务题参考答案
习题一
(1)购入设备时,
借:
在建工程242500
贷:
银行存款242500
(2)安装时,
借:
在建工程15000
贷:
原材料9000
贷:
材料成本差异1000
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出)1700
贷:
银行存款3300
(3)设备交付使用时,
借:
固定资产257500
贷:
在建工程257500
习题二
(1)计算应计提的固定资产减值准备
(6489000-3214800-6000)-3180000=88200
(2)计提减值准备
借:
资产减值损失88200
贷:
固定资产减值准备88200
习题三(略)
习题四
(1)清理固定资产时
借:
固定资产清理100000
借:
累计折旧800000
贷:
固定资产900000
(2)发生清理费用时,
借:
固定资产清理50000
贷:
银行存款50000
(3)出售资产时,
借:
银行存款180000
贷:
固定资产清理150000
贷:
营业外收入30000
第八章投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案
习题一
借:
投资性房地产15000
贷:
银行存款15000
习题二
借:
投资性房地产2300万元
贷:
无形资产300万元
贷:
在建工程2000万元
习题三
甲企业的账务处理如下:
(1)计提折旧:
每月折旧额为1800万元/20/12=75000(元)
借:
其他业务成本75000
贷:
投资性房地产累计折旧75000
(2)收到的每月租金收入
借:
银行存款80000
贷:
其他业务收入80000
(3)当年资产减值,计提减值准备。
借:
资产减值损失3000000
贷:
投资性房地产减值准备3000000
习题四
(1)2007年4月15日,开发产品转入投资性房地产
借:
投资性房地产—成本47000
贷:
开发产品45000
贷:
资本公积–其他资本公积2000
(2)2007年12月31日,公允价值变动的会计处理
借:
投资性房地产---公允价值变动1000
贷:
公允价值变动损益1000
(3)2008年6月,租赁期满转出售
借:
银行存款55000
贷:
投资性房地产—成本47000
贷:
投资性房地产---公允价值变动1000
贷:
其他业务收入7000
同时,
借:
资本公积---其他资本公积2000
贷:
其他业务收入2000
习题五
借:
制造费用3000万元
借:
无形资产5000万元
贷:
原材料4000万元
贷:
应付职工薪酬1000万元
贷:
银行存款3000万元
习题六
借:
无形资产–专利技术200万元
贷:
银行存款200万元
同时按年摊销,
借:
管理费用20万元
贷:
累计摊销20万元
习题七
借:
银行存款500万元
借:
累计摊销80万元
借:
无形资产减值准备120万元
借:
营业外支出125万元
贷:
无形资产800万元
贷:
应交税费—应交营业税25万元
第九章流动负债业务计算题参考答案
习题一
(1)借:
生产成本100万元
借:
制造费用20万元
借:
管理费用30万元
借:
销售费用10万元
借:
无形资产40万元
贷:
应付职工薪酬200万元
支付时,
借:
应付职工薪酬200万元
贷:
银行存款200万元
(2)借:
生产成本100×(10%+12%+2%+10.5%)=34.5万元
借:
制造费用20×(10%+12%+2%+10.5%)=6.9
借:
管理费用30×(10%+12%+2%+10.5%)=10.35万元
借:
销售费用10×(10%+12%+2%+10.5%)=3.45万元
借:
无形资产40×(10%+12%+2%+10.5%)=13.80
贷:
应付职工薪酬--基本养老保险48万元
---住房公积金21万元
支付时,
借:
应付职工薪酬69万元
贷:
银行存款69万元
(3)借:
生产成本100×(5%+2%+2.5%)=9.5万元
借:
制造费用20×(5%+2%+2.5%)=1.9万元
借:
管理费用30×(5%+2%+2.5%)=2.85万元
借:
销售费用10×(5%+2%+2.5%)=0.95万元
借:
无形资产40×(5%+2%+2.5%)=3.8万元
贷:
应付职工薪酬---职工福利费10万元
---工会经费4万元
---教育经费5万元
习题二
(1)向职工支付非货币性薪酬时,
借:
生产成本3000×(1+17%)×180=631800元
借:
管理费用3000×(1+17%)×20=70200元
贷:
应付职工薪酬---非货币性福利702000元
(2)发放洗衣机时,
借:
应付职工薪酬--非货币性福利702000元
贷:
主营业务收入600000元
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)102000元
同时结转成本,
借:
主营业务成本400000
贷:
库存商品400000
习题三
(1)乙公司作为债务人应作的会计分录:
借:
应付账款–甲公司900000
借:
投资收益80000
贷:
交易性金融资产—成本400000
贷:
原材料400000
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)76500
贷:
营业外收入—债务重组得利103500
(2)甲公司作为债权人应作的会计分录:
借:
原材料450000
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)76500
借:
可供出售金融资产320000
借:
坏账准备53500
贷:
应收账款900000
同时对坏账准备冲减仍有余额,转回并抵减当期资产减值损失。
借:
坏账准备(80000-53500)=26500
贷:
资产减值损失26500
第十章长期负债业务题答案
习题一
(1)假设每半年的期末支付一次利息,计算该债券的发行价格
=1000×0.8880+(1000×2.5%)×5.6014=1028.035万元
(2)假定全部债券利息到期时同本金一起支付,计算该债券的发行价格
=(1000+1000×5%×3)×0.8890=1022.35万元
习题二
(1)借入款项时:
借:
银行存款80万元
贷:
长期借款–本金80万元
(2)2006年半年计提利息
借:
在建工程4万元
贷:
长期借款–应计利息4万元
(3)2007年半年计提利息
借:
财务费用4万元
贷:
长期借款—应计利息4万元
(4)归还本金和利息时
借:
长期借款—本金80万元
借:
长期借款—应计利息24万元
贷:
银行存款104万元
习题三
(1)专门借款的利息费用=2000×6%=120万元。
其中:
应资本化的利息费用=120万元-2000×6%×4/12=80万元
应费用化的利息费用=2000×6%×4/12=40万元
(2)一般借款的利息费用=800×10%×6/12=40万元,其中:
应予资本化的利息=(100×3/12+240×2/12+300×1/12)×10%=9万元
(3)编制年末计提利息的会计分录
借:
在建工程89万元
借:
财务费用71万元
贷:
长期借款–应计利息160万元
习题四
(1)编制甲公司发行债券的会计分录
借:
银行存款7755万元
借:
应付债券—利息调整245万元
贷:
应付债券—面值8000万元
借:
在建工程7755万元
贷:
银行存款7755万元
(2)计算债券利息费用、分摊债券折价。
金额:
万元
基数
应付利息
实际利息费用
折价摊销额
未摊销折价
摊余成本
245
7755
1
360
437.38
77.38
167.62
7832.38
2
360
441.75
81.75
85.87
7914.13
3
360
*445.87
85.87
0
8000
合计
1080
1325
245
*尾数调整整数
(3)根据表计算结果,编制2006年12月31日确认的债券利息的会计分录:
借:
在建工程437.38万元
贷:
应付债券—利息调整77.38万元
贷:
应付利息360万元
第二年1月付息
借:
应付利息360万元
贷:
银行存款360万元
编制2008年12月31日确认的债券利息的会计分录
借:
财务费用445.87万元
贷:
应付债券—利息调整85.87万元
贷:
应付利息360万元
编制2009年1月10日偿付债券本息的会计分录
借:
应付债券–面值8000万元
借:
应付利息360万元
贷:
银行存款8360万元
习题五
B公司作出相应的会计分录:
借:
销售费用200万元
借:
管理费用5万元
贷:
预计负债205万元
第十一章所有者权益业务计算题答案
习题一
(1)借:
银行存款90万元
借:
固定资产30万元
借:
原材料30万元/1+17%=25.64万元
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)4.36万元
贷:
实收资本---甲企业90万元
----乙企业30万元
----丙企业30万元
(2)借:
资本公积50万元
借:
盈余公积—任意盈余公积50万元
贷:
实收资本100万元
(3)借:
实收资本90万元
贷:
银行存款90万元
习题二
1、编制业务分录题:
(1)借:
可供出售金融资产—公允价值变动50万元
贷:
资本公积--其他资本公积50万元
(2)借:
本年利润160万元
贷:
利润分配---未分配利润160万元
(3)借:
利润分配—提取盈余公积24万元
贷:
盈余公积—法定盈余公积16万元
----任意盈余公积8万元
(4)借:
利润分配---应付投资者红利50万元
贷
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