商品流通企业主要会计事项分录举例.docx
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商品流通企业主要会计事项分录举例
商品流通企业主要会计事项分录举例
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目录_tmf_=1M
w=H4#a?
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分录号数一、实收资本及资本公积1—10;q&\>u__:
_
v^_ (一)实收资本1—4fMFlY%@_t vDA__v/l9 (二)资本公积5—10,-XJ@@_2gM <#9_zc'ED: 二、借入款项11—24I({_7_ai \'_L6m1UZ% (一)短期借款11—13V8xv@_G_{; NOa.K)__^k (二)长期借款14—17~j\/3;^s_ 9C_WUhS_ (三)应付债券18—24_+8$=k_2nM 79%${ajSI 三、商品购进、销售、储存、加工及出租25—118_Te>7_I =d__X*: An (一)商品购进25—533a{Qk_VeV7 Q_$,8__yTM (二)商品销售54—73___^B&_Z 8_XJ%Y_uu (三)商品储存74—84]hvB-R16f u_'K<-U_8H (四)代购代销商品85—102FcW_? ([l *qb_ _`w_g (五)商品加工103—112_Z^fF^3x_ WejY_b;KS (六)出租商品113—119s*l_O*_$' tIr_66'__8 四、材料物资、包装物、低值易耗品120—141p-7d__J___ Sej$x)Q\_t (一)材料物资、包装物、低值易耗品购进120—122*Cb(4_h- _9x_KFX|*$ (二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售123—141rz_TyHK_[ p5_HMg\hT 五、货币资金及结算款项142—194~T-.k7__t =_1_"d$S& (一)货币资金142—156VC+\RB#: _- _\mc.80_ (二)结算款项157—194x_l9l>k_6, vLk_e_,MKW 六、对外投资195—217Q_d./G5CC 3ed_AI_&a5 (一)短期投资195—199z_XD__@M{ _;E&XFTdO (二)长期投资200—217CQ_`(,_F3( w_s=_T_R 七、固定资产218—244M($},xAvDU 8z_CAy_@u (一)固定资产的取得218—232-AT@M1K_7% 6! nb_)auVi (二)固定资产的折旧233RtL_ __D IT__(_c'_} (三)固定资产出售、报废、毁损234—240N: : ;J__ $<_4_Ar*i_ (四)固定资产盘盈、盘亏241—244fF("c6: _w( C]fTV____{ 八、无形资产及其他资产245—254Q_/c_WV #_! jRY! 2Vt (一)无形资产245—250_k~f+L_O_ >__k}_/$R+ (二)递延资产251—252i4nb#__ _ (三)特准储备物资253—254_m->_%8{L 0_j_P00_ 九、费用及税金255—291Y-q@~vZ_] -\'__.J_A_ (一)经营费用255—258N_zAt_dcwR cm@_ou__n (二)管理费用259—267l8x_d73D)8 _j_rA? p_Y (三)财务费用268—274;}eEG{`Y_ K~Au_ ? \{ (四)税金及附加费275—291: *P____S=_ _f_teyG$-s 十、其他收入及支出292—304D;^Z_W_z0_ Nx4_DC__ (一)其他业务收入292—293K__*Nb_|~ (ciGL_fNG_ (二)其他业务支出294—300UYcyk$da hHfe6P_|_ (三)营业外收入301—3022__w_x[D (EOec5qXU (四)营业外支出303—304^^4_K/XBve |_i}+t 十一、利润及利润分配305—317j#LV7@H.e? kZ_+_q__ (一)结转本年利润305—3089&[)(On74 _(__1kn_): (二)利润分配309—315R (tiI_o_ d{iu+=NXz_ (三)上年利润调整316—317_,__-cpsN_ 主要会计事项分录举例>_~`Y__ L? _3V_yBE_ 一、实收资本及资本公积jsk: fh_0~M a-_T*___'F (一)实收资本~I8v__5H |Q_n_UK5D$ 11.收到投资者投入的货币资金>QYh}Z-/% #_t__ "9TP 借: 现金(或银行存款)+G5'__kYzJ P_\D[n-_& 贷: 实收资本S9OxI$6Y _m__Bw_2__ 22.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值_y\[L? _Rmd 'jh2**i34 借: 固定资产1_1i"n__R| MNkK_y(Za 贷: 实收资本91B_Y_]_N +_nU ',_E 33.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值Sq? C_&LsA H! p! _s___n 借: 无形资产等7____TP_$ >Ja__0hS{* 贷: 实收资本8^i_[j\Y;6 SzRL}}_I_ 44.将资本公积、盈余公积转增资本fQx_SMPWB_ 'wag|-__ 借: 资本公积(或盈余公积)#uB[_&GG}W m_iPm_pu_! 贷: 实收资本_t`uc3ta"9 _P>|E f~j (二)资本公积O! /ekU|,_r bZ_u$0I_G 1.捐赠公积_%Sc=_%6 _t]4! _{_~, 5(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐uO"y`$_C$_ W5|j_1He& 借: 现金(或银行存款)$N_D9_0my_ 3Mur_*t_j# 贷: 资本公积2? *||c==* _L*9H#%_3_ 6(2)接受捐赠的固定资产{79qtq%W{ tGC2^a#~ 借: 固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭k},>_^qE_ CB6_o$U 据)p0_Z: Wkz]_ __f0u5_6I9 贷: 资本公积(固定资产净值)_(uRZx_X_ L_J_j=]___ 贷: 累计折旧0d"__;H_h: K? [)__E3__ 7(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)/_'\;8A$J` $o"_g73_`3 借: 库存商品#)`\! )_? p/3B___D&6 贷: 资本公积等_"$__DldHC eC_;! YGZ 82.资本折算差额_pC_^2Rzf 5q65n__F 企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: _Z_V(w___ V^_2_-_V]8 借: 银行存款)2V@p~k ? ($S_Lb_6 借: 固定资产_Vo>X_p ESv: 1o`? n 贷: 实收资本]Uh_1l.O_ Hm4_bN__\% 借或贷: 资本公积_>_|_nt2_ >{t+4p4k. 93.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积____q%EC O]_ZC+]}/ 借: 银行存款等C_0(s__AF@ "_@)lH__ 贷: 实收资本)E-E_0Hl>7 i_RsV#s 贷: 资本公积&I_)\*Ue2t @_w_oC8X_ 104.法定财产重估增值s g$_4G: l_ &CUC{t$VHX 借: 材料物资_Az_n_: _4O b __p_p_* 借: 固定资产~p^7X2_%! __y__\Dn^_ 贷: 资本公积y_m__k__R! {XHk6w*-_ 二、借入款项__Mciq-c) %YCd%lA_e, (一)短期借款 y1u9_B;Fd 111.借入各种短期借款*: j-zrw_u& ]__? &H^"_= 借: 银行存款_RpA__i__U 0T0/fg_(_o 贷: 短期借款FF3&Y^+_^" _,{+6_$h3_ 122.发生的短期借款利息/sV? JV _[t h_k.yR_1Y| 借: 财务费用5Edo%_Hd_6 Z__d+>____ 贷: 预提费用(或银行存款)B#: E_? _a;{ N|$5/b _V 133.归还短期借款*V-_ds8AQ E$R_rX4x_ 借: 短期借款Gn[*_? =Vy 4M7__^_[G 贷: 银行存款_5_)8_. j_QkU_NPHu (二)长期借款_g*_28L[Q~ 9_[Y*k^.! 141.借入各种长期借款E: : <; _9 }p_t-_q[s> 借: 银行存款(或在建工程、固定资产等)BjN{@_aEO O4n8_MM|_` 贷: 长期借款f7S^yA[_[_ 9Y\F5_3p&j 152.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本O-? z'@5cI .\_)_--_+( 借: 在建工程(或固定资产)~ >4__@; xu`d`! T__x 贷: 长期借款_G3oxa/_mO _6vM_Dm0sv 163.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益_m9v"v: Pw 2Zv,K-_G_ 借: 财务费用__Z3LQ_l(_ S(@*3]_! q 贷: 长期借款BDarJY___ _ Y8x(#qp, 174.归还长期借款\VoB=A__c& uzat."`d' 借: 长期借款+! mNm? H[! z2_26yNlS 贷: 银行存款8=ukS_? Vy_ +MOe{: /_6 (三)应付债券$_9j>VGf=_ X_L"v2_1_X 181.按面值发行的债券,按实际收到的债券款%^Q@_*+{: f \'_}/&PCkr 借: 银行存款等j? Jd@(*y$ g: _uaI___ 贷: 应付债券(债券面值)LB_64W;#h %$9)1"T0Y 192.溢价发行的债券,收到债券款时=ihoVA: _| {W: _)_oh>_ 借: 银行存款(实际收到的金额)___C&d"#_I @___88_z{_ 贷: 应付债券(债券面值)3DO$^JJ._ _, P;a/{U 贷: 应付债券(债券溢价)w'z_O(6`_ D0E"YEo\nv 203.折价发行的债券,收到债券款时p#8LQP~0_$ _[__: __hy 借: 银行存款(实际收到的金额)fE7a]R_EK S_1^Mw;? P_ 借: 应付债券(债券折价)Mbi+V_v-_ .T$9QA_r5 贷: 应付债券(债券面值)_ _H7XxME g]#zWTw(_ 214.企业按期提取应付债券利息}_${Z__I _]H9HO2wGQ 借: 财务费用(或在建工程)&7kSLat+9{ W_xP4{T*< 贷: 应付债券(应计利息)q\pc_2Lh? ^ (____L___ 225.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时_~$0_cj< W)_P_t"'@L 借: 应付债券(债券溢价)3_Eu_x-C! t aj-u__k(_r 借: 财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额).__4)P_=* 2Yf;_b9-k 贷: 应付债券(应计利息) 8@#_Y<_{ Og~"_+IGp 236.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时v__u\Dx9 bg.KkJMrR 借: 财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)a8___U2c; Z_DD|__MH_ 贷: 应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)p_=T\3_q_ u^[v{h_v'H 贷: 应付债券(应计利息)? P]md9$(+e jX,~iZ__B 247.债券到期,支付债券本息&|;! St_]! M s3_^Sj_Zb 借: 应付债券(债券面值、应计利息)G_T_vb^+6_ _ _ji%BwJ_ 贷: 银行存款等3! x)LUWfWY i[n_1}E.@ 三、商品购进、销售、储存、加工及出租bcNYoZ8` mt'#j"mU (一)商品购进ZAwl,N)_{_ n__a)_8r~ 1.采用进价核算的商品购进$Izk]_o;X~ LTHS&3%2_ (1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票_W_RCi_! b3H;Ea? ^^< 25①采用支票等结算方式_pa Y%p__U YeVh_WPn_@ 借: 商品采购(商品进价)__Sk-Ti\ 0S_k{__P>A 借: 经营费用(进货费用)_G>j/d_7__ O1_A*-G: _X 贷: 银行存款(全部价款)Dc_^d$gh _<7_ X__dT 同时,借: 库存商品n_(L_{2r __=vWnq_F: 贷: 商品采购&8N\6K=_ @U}UCG7+ 26②采用商业汇票结算方式__JO$ 0Z_ T@L_^R_aPX 借: 商品采购(商品进价)yfU1;_M_I_ 54kDe__z 借: 经营费用(进货费用)Gce! [<|ph_ __u`Zn_xD> 贷: 银行存款(进货费用)v>_,XJ7P_ Z$q}y79_^ 贷: 应付票据(商品进价)u_Q{_M<_%K 0s(G*D2%6 同时,借: 库存商品\En^V_f _1vX97n<}_ 贷: 商品采购gI[xO_K# fi1tF_/` (2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库t1D6#J_P(a $_~_TE\F_1 27①采用支票等结算方式-_B*~M/vV` *M09_Y'_5] 支付货款时,? 8_pRRzV$ i_h~R_? W 借: 商品采购(商品进价)! ouJ3Jn__ xzh`_q__ 借: 经营费用(进货费用)Y$ _Z_Z0m _}__Dp/K4 贷: 银行存款(全部价款)G_? *)0`~_W M_DAJ_p>o 商品验收入库时,2M@,g8O+B= J_#ujI__e 借: 库存商品(商品进价)vnc-_W3N C%H{"____ 贷: 商品采购(商品进价)__d;@_"Naw : 8=_7_)cW_ 28②采用商业汇票结算方式A{|_^____1 Gu@n1/m_@o 开出、承兑商业汇票时G{C__K_b{ __! _: baG]Y 借: 商品采购(商品进价)[|A;{F# X_rl#DN__ 借: 经营费用(进货费用){: _]u6l z9_4#: jPmG 贷: 银行存款(进货费用)U_z=OT_M WeZ? L|&%w0 贷: 应付票据(商品进价)Tm\a%Z`U> muAgs_H$_/ 商品验收入库时,nvB_<_pSm xc}k_DpF=g 借: 库存商品(商品进价)_1G;! e__O 4&AG_VplgF 贷: 商品采购(商品进价)_mWF\h>]|. ^EJ]LNk} 29(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐|? v_.5|_1 tIk$4)ZAl 借: 库存商品(暂估进价)N6Dv1_c_, _\ 贷: 应付帐款(暂估进价)1_F&}e&}c cv; 2z_q=T 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回_0v#p4@_Z >`^_;h]__Q 借: 库存商品(红字)c_t____7< _v|dt[_>_G 贷: 应付帐款(红字)%jJ__I_R88 nchpD@_'t 付款时,分录同(1)(,t_L(_: c _qeC_^e_}h 2.进口商品E__ 2t_UL# B___74_ 30(1)对外支付货款,按商品进价'_$VP\Gj_. eep/96_G? 借: 商品采购i~)__V_>x _ERIF__#EY 贷: 银行存款wKoa__r__ +: N z___l 如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 %$_bh_g_&} `=Rxn_l, 借: 商品采购"`mG_qHI_[ }9_N_-2_] 贷: 外汇价差R_? d_M_M TkIi_ O_>_ 31(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额_R: _+? <_U& M_lLM$Y-@ 借: 商品采购]vw%J^7: a ! Q}B__z*_Y 贷: 银行存款Fr_<_tk^~/ Gs4__t6+Al 32(3)支付进口环节应交纳的各种税金f: AfMf>m_ R<&U]%FD 借: 商品采购_6a_WNLJ@ k`\L-*_: Ji 贷: 应交税金/8,_cF7XL* Shss};QZf( 交纳时,_+Uf5,.5yU LX(`@- 借: 应交税金__;_9)=~) _Xa_$_tW%) 贷: 银行存款)$O'L7In& wFJ___*2W: 33(4)进口商品验收入库"Fxw"I< h_gdr\_F 借: 库存商品f_/Q/[2_t i_r_n_}.e 贷: 商品采购`yM9XjEl> Z}__>_+! _Z 3.采用售价核算的商品购进_a*__ok*r oH]F_ T_{ (1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票f_'u[G? _C LhK_UZX,P8 34①采用支票等结算方式"__IoY$! Hk wKy4Ic+R_V 借: 商品采购(商品进价)Sq_T+rvTh_ `R_o>_? H 借: 经营费用(进货费用)jHc/_EZB _Y1 6p__T 贷: 银行存款(全部价款)*_q(H____W #pX_+~{_ 同时,%(kf#[zQ_ Rj,M|9Y)o 借: 库存商品(商品售价)'>__|_5_ U_c|MfxsL 贷: 商品采购(商品进价)}ilX2s? >_ j__~lc,+m 贷: 商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于|)u|_@\_{_ (ZuV5|N__ 商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同)Voc&T+Am )ur&Mnmm__ 35②采用商业汇票结算方式_S~3_|_ )BLoj: gYn 借: 商品采购(商品进价)\: wLUGFl5 *_npe]__cC 借: 经营费用(进货费用)&A S+_Yb__sLf 贷: 银行存款(进货费用)$R i@_av_m7 贷: 应付票据(商品进价)I_"=XM (8(z___4_2 商品验收入库时,借: 库存商品(商品售价)_Dkfw*Oo f(E_'i> 贷: 商品采购(商品进价)T<0Bq"_'% mH'jr$ ? 贷: 商品进销差价(商品售价大于进价的差额)#_|8! 0]n' E}qeh"sJ_t 36(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库ls6y_wLP_{ )x"Z$_jIs 商品验收入库时: 6_|LDb"Rvy _D_D' 借: 商品采购(商品进价) A_f0E__ 7XWg_Y%_G 借: 经营费用(进货费用)OG5n_9sx =GM! M@~,Ab 贷: 银行存款(全部价款)等_G68N__@g_ ZV_IBmx__ 商品到达验收入库时,Z_{_'V+Q1 s9`T%pg 借: 库存商品(商品售价)]_P<__&CEk ! >S'eXt_ 贷: 商品采购(商品进价)_-_U/&3_ U;V.+onv_ 贷: 商品进销差价(商品售价大于进价的差额)eIqj7UY___ D*L_Z_ _ 37(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐__B_-&J]H h_U=J^G_i0 商品验收入库时,[#9ij3vxd_ I_YCKF_/2o 借: 库存商品(商品售价)Q_OF;j#_H^ k=~_? ! +p7 贷: 应付帐款(暂估进价)X__]a>_ wl{p_,[__] 贷: 商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)V.-? aXQ* T_*{zL___ 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回7G_Iv_3D_c Kq_Sa_"76R 借: 库存商品(商品售价
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