最新中级会计实务答案与题目一.docx
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最新中级会计实务答案与题目一
2019年最新中级会计实务答案与题目一
单选题
1、企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧时,固定资产月折旧额等于()乘以月折旧率。
A.固定资产的账面价值
B.固定资产的年初价值
C.固定资产的重置价值
D.固定资产原始价值减预计净残值
单选题
2、甲公司2007~2009年有关投资业务如下:
(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司达成协议,甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元;交易性金融资产账面价值为1300万元(其中:
成本1200万元,公允价值变动100万元),其公允价值为1600万元;库存商品账面价值为800万元,公允价值为1000万元,所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
(4)2008年1月1日,甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款7500万元。
此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公司有重大影响,改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2400万元。
(6)2008.年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日,甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让,实得款项6200万元,从而对A公司不再具有重大影响,甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司取得A公司10%的长期股权投资的入账价值为()万元。
A.3770
B.3800
C.4000
D.4200
单选题
3、某企业对一座建筑物进行改建。
该建筑物的原价为1000万元,已提折旧为600万元。
改建过程中发生支出300万元,取得变价收入50万元。
该建筑物改建后的入账价值为()万元。
A.1300
B.700
C.1250
D.650
多选题
4、【资料四】 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。
2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下:
(1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为680万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备的安装费18万元,B、C设备不需要安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元,全部款项已由银行存款支付。
(2)2010年12月28日,三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。
该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。
(5)2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元,其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1―6小题。
根据资料
(1)、
(2),下列各项中,关于固定资产取得会计处理,表述正确的( )。
A.固定资产应按公允价值进行初始计量
B.支付的相关增值税税额不应计人固定资产的取得成本
C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
单选题
5、甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行2年期公司债券,实际收到款项2072.59万元,债券面值2000万元,每半年付息一次,到期还本,半年票面利率5%,半年实际利率4%。
此外2008年7月1日取得一般借款为600万元,3年期,半年利率为3.5%。
甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额,并计算应予以资本化金额。
该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。
有关支出如下:
(1)2008年1月1日,支付工程进度款2072.59万元;
(2)2008年4月1日,因工程进行质量检查而停工;
(3)2008年5月31日,工程重新开工;
(4)2008年10月1日,支付工程进度款300万元;
(5)2009年3月1日,支付工程进度款100万元;
(6)2009年5月1日,支付工程进度款100万元;
(7)2009年6月1日,支付工程进度款100万元;
(8)2009年6月30日,工程完工达到预定可使用状态。
根据上述资料,回答下列问题(计算结果保留小数点后两位):
2009年6月30日一般借款费用化金额为()万元。
A.27.42
B.21
C.614.58
D.6.42
单选题
6、根据企业所得税的规定,以下关于资产税务处理的表述中,错误的是()。
A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.生产性生物资产收获的农产品,以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D.融资租人的固定资产,无论租赁合同是否约定付款总额,均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
单选题
7、(由单选和多选组成。
)
黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时,应做的处理正确的为()。
A.调增投资性房地产账面价值1270万元
B.调增递延所得税资产385万元
C.调增未分配利润1039.5万元
D.调增公允价值变动损益1540万元
单选题
8、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的,转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是( )。
A.资本公积
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
单选题
9、甲企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为800万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.3000
B.2600
C.1720
D.2200
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
多选题
11、
(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。
(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定:
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。
(3)2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。
2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料,回答下列问题。
针对事项(4),甲公司需要调整2009年度会计报表有关项目。
分录中,正确的有()。
A.A
B.B
C.C
D.D
单选题
12、甲公司的某项固定资产原价为500万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为5年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计250万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为150万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为()万元。
A.320
B.420
C.220
D.400
单选题
13、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)甲公司以2009年购入的原值500万元、累计折旧100万元,市场价格为465万元的生产用机器设备向乙公司投资,取得乙公司2%的股权。
甲公司取得乙公司2%股权后,对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。
(2)甲公司以账面价值为200万元、市场价格为250万元的一批库存商品交付丙公司,抵偿所欠丙公司款项320万元。
(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料,投入在建厂房项目。
(4)甲公司将账面价值450万元(成本为400万元、公允价值变动50万元)、市场价格为500万元的投资性房地产对外出售。
上述市场价格等于计税价格,均不含增值税。
甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是()。
A.250万元
B.750万元
C.732万元
D.730万元
单选题
14、长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。
A.305.300
B.181.250
C.388.125
D.284.750
单选题
15、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2003年12月27日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方2004年1月3日付款,取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司2003年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C.直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中
D.在2004年报表附注中说明
单选题
16、20×7年2月1日,甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份写字楼建造合同,合同总价款为4700万元,建造期限2年,乙公司于开工时预付20%的合同价款。
甲公司于20×7年3月1日开工建设,估计工程总成本为4500万元。
至20×7年12月31日,甲公司实际发生成本1984万元,其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元,为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元。
由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗,甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。
为此,甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元,并与乙公司达成一致意见。
20×8年度,甲公司实际发生成本2946万元,年底预计完成合同尚需发生530万元。
20×9年2月底,工程按时完工,甲公司累计实际发生工程成本5100万元(不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用)。
假定该建造合同的结果能够可靠估计,甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除,在实际发生损失时才允许扣除。
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第12至15题。
甲公司因该建造合同于20×8年度确认的递延所得税收益是()万元。
A.0
B.-25
C.1
D.2.5
多选题
17、下列各项交易或事项中,不会影响发生当期营业利润的有()。
A.计提应收账款坏账准备
B.出售无形资产取得净收益
C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D.白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
单选题
18、2011年1月1日,甲公司与乙公司商定,由乙公司提供土地、甲公司以货币资金出资960万元建造一幢写字楼用于出租,土地的公允价值为960万元。
合同约定写字楼建成后,甲公司和乙公司共同控制该项资产并各按50%的比例分享收入、分担费用。
2011年12月31日,该写字楼达到预定可使用状态并对外出租,甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,房屋预计使用年限为30年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧和摊销。
2011年,该房地产共取得租金收入200万元,发生相关管理维护费用30万元。
不考虑其他因素,则该项资产对甲公司2011年度利润总额的影响金额为()万元。
A.200
B.100
C.68
D.53
单选题
19、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额,正确的会计处理是()
A.计入资本公积
B.计入期初留存收益
C.计入营业外收入
D.计入公允价值变动损益
单选题
20、
振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为()。
A.借:
应付账款936000应交税费——应交增值税(进项税额)[*]贷:
原材料800000
B.借:
存货跌价准备80000贷:
资产减值损失80000
C.借:
存货跌价准备80000贷:
利润分配——未分配利润60000递延所得税资产20000
D.借:
利润分配——未分配利润6000贷:
盈余公积6000
-----------------------------------------
1-答案:
A
暂无解析
2-答案:
B
[解析]
3-答案:
D
[解析]在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的账面价值,加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出,减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。
(1000―600+300―50)=650万元。
4-答案:
B,D
【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本,若企业为增值税一般纳税人,增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
5-答案:
D
[解析]一般借款利息资本化金额
6-答案:
D
[解析]融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的,如果约定付款总额的,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;如果未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
7-答案:
C
[解析]2009年1月1日,黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量,属于会计政策变更,应追溯调整,会计分录为:
借:
投资性房地产――成本50000投资性房地产累计折旧2500(50000/40+1250)投资性房地产累计摊销40(1000/50+20)贷:
投资性房地产――写字楼50000――土地使用权1000递延所得税负债385(1540×25%)盈余公积115.5(1540×75%×10%)利润分配――未分配利润1039.5(1540×75%×90%)因此选项C正确。
成本模式下此时的账面价值=(50000-2500)+(1000-40)=48460,公允价值模式下账面价值为50000,所以应调增账面价值金额=50000-48460=1540(万元),故A项不正确;应调增递延所得税负债385万元,故B项不正确;政策变更调整留存收益,不调整公允价值变动损失,故D项不正确。
8-答案:
C
暂无解析
9-答案:
C
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×4=1200(万元)
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
B,C
暂无解析
12-答案:
A
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价=500-500/5×4+250-(150-150/5×4)=320(万元)。
13-答案:
B
甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入=250+500=750(万元)
14-答案:
C
[解析]根据事项
(2)和(3)的调整分录可知,应调减的原资产负债表“未分配利润”项目金额=185.625+202.5=388.125(万元)。
15-答案:
C
暂无解析
16-答案:
D
[解析]20×8年年底累计实际发生成本=1984-160+2946=4770(万元),预计合同总成本=4770+530=5300(万元)
17-答案:
B,C,D
[解析]出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入,不会影响发生当期的营业利润;开发无形资产发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本,不影响当期营业利润;自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本,不计入当期损益,不影响发生当期的营业利润。
18-答案:
D
[解析]甲公司应确认的资产的入账价值为960万元,2011年应计提的折旧和摊销为960÷30=32(万元),应确认的收入为200×50%=100(万元),应承担的费用为30×50%=15(万元),该项资产对甲公司2011年度损益的影响金额=100-32-15=53(万元),选项D正确。
19-答案:
A
【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。
20-答案:
A
1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为:
借:
应付账款936000应交税费-应交增值税(进项税额)136000贷:
原材料800000借:
存货跌价准备80000贷:
资产减值损失80000借:
所得税费用26400贷:
递延所得税资产26400
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