国库集中支付业务的核算.docx
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国库集中支付业务的核算
国库集中支付业务的核算
(1)对于由财政直接支付的工资,作如下会计分录:
借:
经费支出—基本支出—基本工资
贷:
拨入经费—基本支出—行政运行
(2)对于由财政直接支付的购置固定资产的款项,作如下会计分录:
借:
经费支出—项目支出—办公设备购置
贷:
拨入经费—项目支出—一般行政管理事务
(3)上述机关用现金120元购买办公用品
借:
经费支出—基本支出—办公费120
贷:
现金120
(4)某行政单位变卖废品收入现金100元
借:
现金100
贷:
其他收入100
某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革。
该行政单位收到上级拨入的一笔财政资金100000元。
借:
银行存款100000
贷:
拨入经费—基本支出—行政运行100000
该行政单位开出转账支票,购进办公用品1000元,直接投入使用。
借:
经费支出—基本支出—办公费1000
贷:
银行存款1000
10月8日,本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。
借:
暂付款—王欣200
贷:
现金200
10月15日,王欣报销差旅费150元,退回现金50元。
借:
经费支出—基本支出—差旅费150
现金50
贷:
暂付款—王欣200
某行政单位将200000元自筹资金划到政府采购资金专户,用于购买某项专用设备。
借:
暂付款—政府采购款200000
贷:
银行存款200000
某行政单位建成办公楼一幢,造价1000000元通过财政账户直接支付,该办公楼经过验收合格,交付使用。
借:
经费支出—项目支出—房屋建筑物购建1000000
贷:
拨入经费—项目支出—一般行政管理事务1000000
同时:
借:
固定资产—房屋和建筑物1000000
贷:
固定基金1000000
将一辆闲置的汽车,原价200000元,作价100000元出售,已办清有关银行转账手续,凭“调拨单”和“送款单”填制记账凭证。
借:
固定基金200000
贷:
固定资产200000
借:
银行存款100000
贷:
其他收入—收支出收入100000
某行政单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革,应缴预算款项的收入过渡账户尚未取消,发生如下应缴预算款的业务:
(1)将长期无人认领的无主暂存款1500元转作应缴预算款。
借:
暂存款1500
贷:
应缴预算款1500
(2)收到应上缴国家的罚没款2000元,款项已存入银行。
借:
银行存款2000
贷:
应缴预算款2000
(3)将本年应缴预算款3500元上缴财政。
借:
应缴预算款3500
贷:
银行存款3500
某行政单位发生如下暂存款业务:
(1)收到某单位欲租用本单位固定资产而交来的押金20000元。
借:
银行存款20000
贷:
暂存款—20000
(2)租入固定资产单位退回固定资产,本单位扣除1500元作为租金,其余押金退还。
借:
暂存款—20000
贷:
银行存款18500
其他收入—租金收入1500
将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户
借:
应缴财政专户款2000
贷:
银行存款2000
收到从财政专户核拨的预算外资金2000元
借:
银行存款2000
贷:
预算外资金收入2000
某行政单位按照国家统一规定,通过账户向在职人员发放工资400000元,行政单位应编制如下分录:
借:
经费支出—基本支出—基本工资435000
贷:
拨入经费—基本支出—行政运行435000
某行政单位按照国家统一规定向在职人员发放年终一次性资金60000元,资金通过单位零余额账户支付给有关人员。
行政单位应编制如下分录:
借:
经费支出—基本支出—资金60000
贷:
应付工资(离退休费)60000
同时:
借:
应付工资(离退休费)—银行存款60000
贷:
零余额账户用款额度60000
某行政单位根据地方政府的规定,向有关在职人员发放岗位津贴50000元,岗位津贴通过财政零余额账户支付,行政单位应编制如下分录:
借:
经费支出—基本支出—津贴补贴50000
贷:
应付地方(部门)津贴补贴50000
同时:
借:
应付地方(部门)津贴补贴50000
贷:
拨入经费—银行存款50000
某行政单位已经实行财政国库集中支付制度。
该行政单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书,财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了交通工具购置费250000元,行政单位应编制如下分录:
借:
经费支出—项目支出—交通工具购置250000
贷:
拨入经费—项目支出—行政管理事务250000
某行政单位已经实行财政国库集中支付制度。
该行政单位通过支付了购置的办公设备的价款30000元,同时以现金支付了购买办公设备的运输费100元。
行政单位应编制如下会计分录:
借:
经费支出—项目支出—办公设备购置30100
贷:
零余额账户用款额度30000
现金100
同时:
借:
固定资产30100
贷:
固定基金30100
某行政单位经批准将一辆原价为180000元的旧汽车卖给其他单位,售价为65000元。
款项已存入银行,据有关凭证作如下会计分录:
借:
银行存款65000
贷:
其他收入65000
同时:
借:
固定基金180000
贷:
固定资产—一般设备180000
年终,某行政单位各收支科目余额如下:
科目名称余额
拨入经费—基本经费5000000
—项目经费800000
预算外资金收入—基本收入150000
其他收入50000
拨出经费—基本支出2000000
—项目支出400000
经费支出—基本支出2200000
—项目支出370000
结转自筹基建750000
(1)年终,将基本收入秒科目的余额转入“结余—基本结余”的贷方。
借:
拨入经费—基本经费5000000
预算外资金收入—基本收入150000
其他收入50000
贷:
结余—基本支出结余5200000
(2)年终,将基本支出各科目的余额转入“结余—基本结余”的借方。
借:
结余—基本支出结余4950000
贷:
拨出经费—基本支出2000000
经费支出—基本支出2200000
结转自筹基建750000
(3)年终,将项目收入各科目的余额转入“结余—项目结余”的贷方。
借:
拨入经费—项目经费800000
贷:
结余—项目支出结余800000
(4)年终,将项目支出各科目的余额转入“结余—项目结余”的借方。
借:
结余—项目支出结余770000
贷:
拨出经费—项目支出400000
经费支出—项目支出370000
某尚未纳入财政国库单一账户制度的行政单位发生如下有关拨入经费的业务:
(1)收到同级财政机关通过银行拨来的当月预算经费200000元。
借:
银行存款200000
贷:
拨入经费—基本支出—行政运行200000
(2)通过银行转拨所属单位经费50000元。
借:
拨出经费50000
贷:
银行存款50000
(3)将经费5600元缴回财政机关
借:
拨入经费—基本支出—行政运行5600
贷:
银行存款5600
(4)年终结账,将“拨入经费”账户贷方余额46000元(本数据是年终数)转入“结余”账户。
借:
拨入经费—基本支出46000
贷:
结余46000
某行政单位实行预算外资金全额专户存储、财政按计划拨还的核算方法年5月发生如下业务:
1、取得预算外资金24000元,收存银行。
借:
银行存款24000
贷:
应缴财政专户款24000
2、将上述预算外资金24000元,上缴财政专户。
借:
应缴财政专户款24000
贷:
银行存款24000
3、收到财政按计划拨还的预算外资金15600元,收存开户银行。
借:
银行存款15600
贷:
预算外资金收入—基本支出—一般行政管理事务15600
某行政单位出售废品,获得废品变价收入100元。
借:
现金100
贷:
其他收入100
某尚未纳入财政国库单一账户制度的行政单位从银行提取现金,发放职工的基本工资20000元,津贴补贴18000元。
作会计分录如下:
借:
经费支出—基本支出—基本工资2万元38000
贷:
银行存款—津贴补助—1.8万元38000
上例中如果该单位已经纳入财政国库单一账户制度且实行财政直接支付的办法,即财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了上述款项。
作会计分录如下:
借:
经费支出—基本支出—基本工资2万元38000
贷:
拨入经费—基本支出—津贴补助1.8万元38000
某尚未纳入财政国库单一账户制度的行政单位使用项目专项拨款30000元,购置办公设备,设备已到。
作会计分录如下:
借:
经费支出—项目支出—办公设备购置30000
贷:
银行存款30000
借:
固定资产30000
贷:
固定基金30000
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