小企业会计分录编制练习题和答案.docx
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小企业会计分录编制练习题和答案
小企业会计分录编制练习题和答案
资料:
(一)深圳南华有限公司(小型企业)为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%;原材料采用实际成本进行核算。
2008年,深圳南华有限公司发生如下经济业务:
【例1】 从开户银行提取现金60000元以备零星开支。
【例2】购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元,增值税进项税额为170元,款项已通过现金支付,材料未验收入库。
【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元,以现金付讫。
【例4】收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。
【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元,现报销5000元,余额交回现金500元。
【例6】现金清查中,发现库存现金短缺200元,经查,其中180元属于出纳员张丽的责任,20元无法查明原因。
【例7】现金清查中,发现库存现金溢余210元,经查,其中150元应支付给员工李枫的补助,其余60元长款原因不明。
【例8】①期末,收到银行划入的企业银行存款利息4590元。
②期末,收到银行划入的企业银行存款利息1800元。
(因购置固定资产,6月前向银行借入二年期借款35100元,该项固定资产价款35100元,尚未投入使用。
)
【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批,售价100000元,增值税额17000元,以银行存款代垫运杂费1300元,已办理托收手续。
【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。
该年末应收帐款余额为2000000元,该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元,该公司确认的坏帐提取比例为3‰。
“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。
【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。
【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元,已存银行。
【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料(商品)一批,货款30000元,增值税5100元,发票帐单已收到,材料尚未入库。
【例15】上述材料(商品)期末全部验收入库,结转材料(商品)的实际采购成本。
【例16】深圳侨城公司购入C材料(商品)一批,货款20000元,增值税3400元,发票帐单已收到,材料已验收入库,全部货款已银行存款支付。
【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料,该批材料的实际成本为60000元。
【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批,以银行存款支付材料加工费2700元,该批材料的实际成本为67000元。
材料已验收入库。
【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”,材料的消耗为:
生产车间领用170000元,车间一般耗费3000元,公司行政部门领用2000元,销售商品领用120元。
【例20】深圳光大公司本期领用量具一批,其中:
生产车间领用1200元,行政部门领用300元,一次摊销计入相关成本费用。
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”:
本月已验收入库S产品200台,实际单位成本12000元,计2400000元。
【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤,该商品的市场价为35元/公斤,经查属于计量方面错误。
【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损,实际成本12000元,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿10000元,残料已办理入库手续,价值150元。
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤,该商品的市场价为20元/公斤,经查属于商品保管员的过失造成,按规定由其个人赔偿500元,残料已办理入库手续,价值200元。
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元,可变现净值为162000元。
“存货跌价准备”帐户无余额。
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元,可变现净值为199000元。
“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。
另支付手续费等相关税费800元。
【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。
其中,已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。
另支付手续费等相关税费800元。
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售,出售所得价款为78000元。
当时购买该股票实际支付的价款为67800元。
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有,从而拥有H公司9%的股份。
该股票每股单价为10元,另招商公司购买股票时发生相关税费6700元,款项已由银行存款支付。
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知,应分得现金股利12000元。
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。
【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有,从而拥有A公司7%的股份。
该股票每股单价为8元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元,款项已由银行存款支付。
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知,应分得现金股利7000元。
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有,从而拥有A公司30%的股份。
该股票每股单价为12元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元,款项已由银行存款支付。
②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元,分派现金股利300000元。
【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收妥。
该股票的帐面余额为278000元。
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收讫。
该股票的帐面余额为317000元。
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台,价款50000元,支付的增值税税额8500元,另支付运输费1200元,包装费500元,款项以银行存款支付。
该设备已投入使用。
【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台,价款100000元,支付的增值税额17000元,另支付运输费700元,支付安装费2700元,款项以银行存款支付。
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢,购入工程所需物资160000元,支付增值税额为27200元,全部用于工程建设。
工程人员应计工资20000元,其他相关费用17000元,该工程完工并达到预定可使用状态。
【例41】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元。
(年限平均法)
【例42】深圳侨城公司出售建筑物一幢,原价3000000元,已使用15年,已计提固定资产折旧1450000元,支付清理费用81000元,出售价款为1790000元,营业税率为5%。
有关收支均通过银行办理结算。
【例43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台,该设备原价500000元,已提折旧130000元,其残料估计价值7000元,残料已办理入库。
发生清理费用1700元,以现金支付,经保险公司核定应赔偿189000元,尚未收到赔款。
【例44】深圳光华公司自建办公用房一幢,购入工程所需物资50000元,支付增值税额为8500元,全部用于工程建设,款项以银行存款支付。
【例45】深圳晨光公司购进一项非专利技术,支付的买价和相关费用合计450000元,以银行存款支付。
【例46】深圳侨城公司自行研发一项技术,在研发过程中支付研发人员工资30000元,研发耗材3500元。
以上款项用银行存款支付。
经申请获得专利权,公司在申请获得该项专利时,支付律师费7800元,注册费3000元。
【例47】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术,支付的价款为600000元,合同规定的受益期年限为10年。
2007年2月,光大公司将该项专利技术所有权对外转让,实际取得转让收入550000元。
(实际取得转让收入500000元)。
适用的营业税率为5%。
(不考虑城建税和教育费附加)
【例48】某企业3月5日向甲公司购入材料一批,增值税专用发票列明价款45000元、增值税7650元。
该材料已经验收入库,款项定于4月7日支付。
【例49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料,根据有关发票帐单,购入材料的实际成本为150000元,增值税专用发票注明的增值税金额25500元。
材料已验收入库。
企业开出3个月期限的商业承兑汇票,并用银行存款支付运杂费1500元。
假定该企业采用实际成本进行核算。
【例50】辰光公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明材料的价款40万元,增值税税率17%,增值税税额6.8万元。
款项已经支付,材料已验收入库。
该公司当月销售货物实现收入700万元(不含增值税),增值税税率17%,销项税额119万元,款项尚未收到。
【例51】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额,当月购进货物支付进项税额15万元,当月销售货物收取销项税额28.5万元,增值税的其他有关专栏没有发生额。
月末以银行存款上缴当月增值税10万元。
【例52】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元,其中包括以前各月欠交3.5万,当月应交4.5万元。
【例53】某通讯公司5月份营业收入13万元,营业税率3%。
月末计提本月应纳营业税。
【例54】某小企业的从业人员月薪3500元,该纳税人不适用附加扣除费用规定,该小企业应代扣该职工个人所得税。
期末,以银行存款交纳代扣的个人所得税。
【例55】深圳公司从银行提取现金388000元,发放工资。
月份终了分配工资,其中:
生产工人工资280000元,管理人员工资45000元,销售人员工资3000元,车间管理人员工资22500元,在建工程人员工资15000元,工会人员工资4500元,代扣企业为职工代垫的房租2000元。
另支付退休人员退休费20000元(假定无代扣个人所得税)。
【例56】依【例55】,按职工所在岗位计提职工福利费51800元。
其中,生产人员应提福利费39200元,车间管理人员应提福利费3150元,行政管理人员应提福利费6300元,销售人员应提福利费420元,在建工程人员应提福利费2100元,工会人员应提福利费630元。
【例57】
(1)欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年,借款利息按季支付。
②2006年3月支付第一季度利息。
【例58】甲企业接受外商捐赠人民币100万元,款项存入银行。
②期末按规定要纳入应税所得额,计算应纳所得税。
该企业的所得税税率为25%。
【例59】某小企业向工商银行借入50万元用于补充流动资金的不足,借款期限2年,年利率2.5%,到期一次还本付息。
①借入资金时②年末计提借款利息③到期归还长期借款本金及利息
【例60】某小企业为了购建固定资产,在年初向建设银行借入30万元,借款期限3年,年利率3%。
该工程工期2年。
①借入专门借款时②年末计提长期借款利息(在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息,不能再资本化,要全部计入当期费用。
)
【例61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司,按公司法的规定需要最低注册资金500000元。
投资者甲拟投入100000元享有16%的股份,乙投资者投入120000元享有18%的股份,发起人投入350000元,享有66%的股份。
款项已经存入银行。
【例62】某小商业企业收到投资者A以固定资产投资以享有注册资本10%的份额,计285000元。
该固定资产账面原值350000元,已计提折旧23000元,双方协商确认价值293000元。
【例63】某小生产企业经董事会决议,用任意盈余公积38000元弥补以前年度亏损,以法定盈余公积500000元转增资本(分别转增投资者甲35%,投资者乙45%,投资者丙20%)。
【例64】某小企业生产A、B两种产品。
仓库发出甲材料10500元,其中2100元材料用于生产A产品,5400元材料用于生产B产品,3000元材料用于车间耗用。
【例65】续64例,为生产A、B产品,支付人员工资35600元,其中A产品生产人员工资15800元,B产品生产人员工资16700元,车间管理人员工资3100元。
公司管理人员工资6100元。
【例66】本月企业生产A、B产品使用的机器设备计提折旧1800元,生产产品应分摊低值易耗品540元,车间发生水电费260元,以银行存款支付。
【例67】续64、65、66例,月末将本月生产过程中发生的间接(制造)费用以A,B产品生产人员的工资为比例分配。
(由于间接费用分配率是近似值,最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。
)
【例68】续64、65、67例,企业期末A产品全部完工,共生产150件。
B产品没有完工。
结转A产品完工成本。
【例69】某小型批发商业企业,销售商品一批,增值税专用发票注明价款40000元,增值税6800元。
货物已发出,款项尚未收到。
该商品的成本为32000元。
【例70】某企业销售材料一批,价款23000元,增值税专用发票上注明增值税税额3910元。
款项存入银行。
该材料实际成本18900元。
①收到价税款时②月末结转材料销售成本时
【例71】企业出租包装物,预收押金28000元。
租赁期限6个月,每月租金4000元(不含税),按规定从押金中扣收。
①收到押金时②确认租金收入时
【例72】某企业本月应纳增值税2.5万元,应纳营业税1万元,应纳消费税1.8万元。
计提本月应纳城市维护建设税,计提教育费附加。
(城建税率5%、附加率为3%)
【例73】某小企业2007年12月末有关损益类账户余额如下:
主营业务收入135000(贷余)主营业务成本75000(借余)主营业务税金及附加3600(借余)管理费用5200(借余)营业费用4100(借余)财务费用2900(借余)其他业务收入11300(贷余)其他业务成本8200(借余)营业外收入3000(贷余)营业外支出600(借余)所得税3200(借余)投资收益5000(贷余),年度终了结转有关收入与费用。
(表结法)①利润总额②净利润
【例74】某小企业利润总额为155万元,其中3万元是国债的利息收入,会计折旧为5万元,而税收折旧为7万元,不考虑三费,所得税税率为25%,无其他调整项目。
①应纳税所得额②应纳所得税额
【例75】某小企业本年度税后利润30万元,法定盈余公积提取率为10%,任意盈余公积提取率为8%。
【例76】续76例,编制年终结转的会计分录
答案1-10 按照最新的会计科目编制会计分录
1.借:
库存现金60000
贷:
银行存款60000
2.借:
在途物资1000
应交税费-应交增值税(进项税额)170
贷:
库存现金1170
3.借:
其他应收款5500
贷:
库存现金5500
4.借:
应付票据 100000
贷:
银行存款100000
5.借:
管理费用5000
库存现金500
贷:
其他应收款5500
6.借:
其他应收款-张丽180
管理费用20
贷:
库存现金200
7.借:
库存现金210
贷:
其他应付款-李枫150
营业外收入60
8.1)借:
银行存款45900
贷:
财务费用4590
2)借:
银行存款1800
贷:
在建工程1800
9)借:
应收账款118300
贷:
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
银行存款1300
10)借:
管理费用6000
贷:
坏账准备6000
11)借:
坏账准备3000
贷:
管理费用3000
12借:
坏账准备4500
贷:
应收账款4500
13.借:
银行存款7800
贷:
坏账准备7800
14.借:
在途物资30000
应交税费-应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款35100
15.借:
原材料-A30000
贷:
在途物资30000
16.借:
原材料-C20000
应交税费-应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
17.借:
委托加工物资60000
贷:
原材料60000
18.借:
原材料 69700
贷:
委托加工物资69700
19.借:
生产成本170000
制造费用3000
管理费用2000
销售费用120
贷:
原材料175120
20借:
生产成本1200
管理费用300
贷:
低值易耗品1500
21.借:
库存商品2400000
贷:
生产成本2400000
22借:
库存商品70
贷:
管理费用70
23.借:
其他应收款-保险公司10000
营业外支出1850
原材料150
贷:
库存商品12000
24借:
其他应收款-保管员500
原材料200
管理费用300
贷:
库存商品1000
25.借:
管理费用16000
贷:
存货跌价准备16000
26.借:
存货跌价准备22000
贷:
管理费用 22000
27.借:
短期投资75800
贷:
银行存款75800
28.借:
短期投资70800
应收利息5000
贷:
银行存款75800
29借:
银行存款78000
贷:
短期投资67800
投资收益10200
30.借:
长期股权投资606700
贷:
银行存款 606700
31.借:
应收股利12000
贷:
长期股权投资12000
32.借:
银行存款12000
贷:
应收股利12000
33.借:
长期股权投资-A公司 246000
贷:
银行存款 246000
34.借:
应收股利7000
贷:
长期股权投资7000
35.借:
长期股权投资-B公司1213000
贷:
银行存款1213000
借:
长期股权投资300000
贷:
投资收益 300000
借:
投资收益 150000
贷:
长期股权投资 150000
借:
长期股权投资 120000
贷:
投资收益 120000
借:
银行存款 90000
贷:
长期股权投资 90000
36.借:
银行存款300000
贷:
投资收益22000
长期股权投资-D公司278000
37.借:
银行存款300000
投资收益17000
贷:
长期股权投资-D公司317000
38.借:
固定资产60200
贷:
银行存款60200
39.借:
在建工程103400
贷:
银行存款103400
40.借:
在建工程204200
贷:
银行存款204200
借:
在建工程20000
贷:
应付职工薪酬-工资20000
完工时:
借:
固定资产224200
贷:
在建工程224200
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