常用会计分录.docx
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常用会计分录
基本会计分录
1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加;
借:
营业税金及附加税
贷:
应交税费—应交营业税
—应交消费税
—城市维护建设税
—教育费附加
2.交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税;
借:
管理费用
贷:
银行存款
3.交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税
借:
应交税费—应交营业税
—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交企业所得税
—应交个人所得税
贷:
银行存款
4.计算企业所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费—应交所得税
5.从职工工资代扣代缴个人所得税
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
应交税费—应交个人所得税
6.交纳当月增值税
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
7.交纳上月增值税
借:
应交税费—未交增值税
贷:
银行存款
8.将未交增值税转入下期
借:
应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费—未交增值税
9.从银行提取备用金(或从银行提取现金备发工资)
借:
库存现金
贷:
银行存款
10.用银行存款交付中介费、讼费、咨询费
借:
管理费用
贷:
银行存款
11.报销采购人员的差旅费,付讫现金
借:
管理费用
贷:
库存现金
12.报销车间主任的差旅费。
付讫现金
借:
制造费用
贷:
库存现金
13报销办公室主任的差旅费。
付讫现金
借:
管理费用
贷:
库存现金
14报销购买会计凭证、会计账簿等,财会用品,付讫现金
借:
管理费用
贷:
库存现金
15.报销购买车间办公用品款,已预借800元,补付现金50元
借:
制造费用850
贷:
其他应收款800
库存现金50
16报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款,已预借1200元,多余现金80元交回财务部
借:
管理费用1120
库存现金80
贷:
其他应收款1200
17.职工出差预借差旅费。
付讫现金
借:
其他应收款
贷:
库存现金
18.转账支付下年度报刊杂志费
借:
预付账款
贷:
银行存款
19.转账支付下年度财产保险费
借:
预付账款
贷:
银行存款
20.转账支付下年度办公楼租金
借:
预付账款
贷:
银行存款
21.转账支付当月办公楼租金
借:
管理费用
贷:
银行存款
22.摊销当月办公楼租金(当年的租金已在年初预付)
借:
管理费用
贷:
预付账款
23.计提当月办公楼租金
借:
管理费用
贷:
其他应付款
24.租赁的办公楼到期,收回押金
借:
银行存款
贷:
其他应收款
25.租赁设备一台(原价30万元,已计提折旧10万元)收到押金20万元。
同时预收一年内租金12万元
借:
银行存款320000
贷:
预收账款120000
其他应付款200000
26.月末确认了出租设备的租金收入10000元,并对出租设备计提折旧5000元
借:
预收账款10000
贷:
其他业务收入10000
借:
其他业务成本5000
贷:
累计折旧5000
27.出租设备到期,退回押金200000元
借:
其他应付款200000
贷:
银行存款200000
28.从银行借入为期一年的借款100000元,年利率6%,已到账
借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
29.计提当期借款利息500元
借:
财务费用500
贷:
应付利息500
30.季末支付本季度借款利息15000元(1000元为前两个月计提利息)
借:
应付利息1000
财务费用500
贷:
银行存款1500
31.归还到期后长期借款100000元
借:
长期借款100000
贷:
银行存款100000
32.用银行存款偿还前欠长海公司货款
借:
应付账款—长海公司
贷:
银行存款
33.用银行存款支付当月水电费2000元。
其中车间水费1200元,厂部水电费800元
借:
制造费用1200
管理费用800
贷:
银行存款2000
34.用银行存款支付当月工资100000元,其中产品生产工人工资80000元,车间管理人员工资12000,厂部管理人员工资8000元
借:
应付职工薪酬—工资100000
贷:
银行存款100000
35.用银行存款支付税款滞纳金5000元
借:
营业外支出5000
贷:
银行存款5000
36.用银行存款支付单位附设医务室工作人员工资2000元
借:
应付职工薪酬—职工福利2000
贷:
银行存款2000
37.用银行存款支付违约金罚款50000元
借:
营业外支出50000
贷:
银行存款50000
38.用银行存款支付销售产品的运杂费1500元
借:
销售费用1500
贷:
银行存款1500
39.用银行存款支付产品展览费2000元
借:
销售费用2000
贷:
银行存款2000
40.用银行存款支付购买设备的运费1000元
借:
固定资产1000
贷:
银行存款1000
41.为采购商品垫付购买甲产品的运杂费
借:
应收账款
贷:
银行存款
42.预付订购A材料的货款
借:
预付账款
贷:
银行存款
43.预收订购甲产品的货款
借:
银行存款
贷:
预收账款
44.兑现到期的商业汇票(即应收票据兑现)
借:
银行存款
贷:
应收票据
45.向住房公积金管理机构转账交纳代扣代缴的职工个人住房公积金
借:
其他应付款—应付个人住房公积金
贷:
银行存款
46.收到货币资金投资
借:
银行存款
贷:
实收资本
47.向希望小学捐赠1万元,开出现金支票一张
借:
营业外支出10000
贷:
银行存款10000
48.支付银行汇兑手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
49.销售一台不需用的设备,收到一张5万元的转账支票
借:
银行存款50000
贷:
固定资产清理50000
50.出售设备时,用现金支票支付拆卸人员工资500元
借:
固定资产清理500
贷:
银行存款500
51.职工报销医药费,付讫现金
借:
应付职工薪酬—职工福利
贷:
库存现金
52.盘点现金时,发现500元现金长款,尚待处理
借:
库存现金500
贷:
待处理财产损溢500
53.盘点现金时,发现500元现金短缺,尚待处理
借:
待处理财产损溢500
贷:
库存现金500
54.购入厂部用办公用品,款未付
借:
管理费用
贷:
其他应付款
55.收到长海公司前欠货款
借:
银行存款
贷:
应收账款—长海公司
56.由于长江公司已撤,其前欠货款已确认无法收回
借:
坏账准备
贷:
应收账款—长江公司
57.由于大同公司已撤,前欠其10万元货款无法支付
借:
应付账款—大同公司100000
贷:
营业外收入100000
58.向前进公司预订的B材料远抵公司,并已验收入库,但发票账单尚未收到,月底暂估B材料价值为10万元(不含税)
借:
原材料—B材料限100000
贷:
应付账款—前进公司100000
59.用银行存款购入工业产权一项
借:
无形资产—工业产权
贷:
银行存款
60.用银行存款支付设备安装费500元
借:
在建工程500
贷:
银行存款500
61.计提当月设备折旧2400元,其中车间设备折旧1500元,厂部设备折旧900元
借:
制造费用1500
管理费用900
贷:
累计折旧2400
62.购入A材料100公斤,含税阶每公斤234元,材料已入库,款已付(不考虑增值税)
借:
原材料—A材料23400
贷:
银行存款23400
63.某一般纳税人购入A材料100公斤,含税阶23400元,增值税3400元,A材料尚未入库,款未付
借:
在途物资—A材料20000
应交税费—应交增值税(进项税额)3400
贷:
应付账款23400
64.小规模纳税销售甲产品100件,每件单价234元(含增值税,增值税率为17%)款已妥收入账
借:
银行存款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费—应交增值税(销项税额)3400
65.结转销售甲产品的销售成本10万元
借:
主营业务成本100000
贷:
库存商品—甲产品100000
66.销售生产剩余A材料20公斤,每公斤不含税价200元,增值税率17%,款未收
借:
应收账款40680
贷:
其它业务收入40000
应交税费—应交增值税(销项税额)680
67.结转销售A材料的成本4000元
借:
其他业务成本4000
贷:
原材料—A材料4000
68.领用A材料100公斤,每公斤成本为20元,其中生产A产品领用50公斤,生产B产品领用30公斤,车间领用10公斤,厂部领用10公斤
借:
生产成本—基本生产成本—A产品1000
—B产品600
制造费用200
管理费用200
贷:
原材料—A材料2000
69.盘盈A材料10公斤,总估价为2000元,尚待处理
借:
原材料—A材料2000
贷:
待处理财产损溢2000
70.盘亏A材料10公斤,账面价值为每公斤20元,每公斤进项税为3.4元,尚待处理
借:
待处理财产损溢234
贷:
原材料—A材料200
应交税费—应交增值税(进项税额转出)34
71.盘盈甲产品2件,每件甲产品的销售价为300元,成本为200元,增值税率17%,尚待处理
借:
库存商品—甲产品400
贷:
待处理财产损溢400
72.盘亏甲产品2件,每件甲产品的销售价为300元,成本为200元,增值税率17%,原因属收发差错所致,批准后由保管人员张芳赔偿
借:
其他应收款—张芳400
贷:
待处理财产损溢400
73.月未分配A、B产品的制造费20000元,其中A产品的分配的制造费用为12000元,B产品分配的制造费用为800元
借:
生产成本—基本生产成本—A产品12000
—B产品800
贷:
制造费用20000
74.结转完工入库A产品的生产成本40000元
借:
库存商品—A产品40000
贷:
生产成本—A产品40000
75.年终结转净亏损10万元
借:
利润分配—未分配利润100000
贷:
本年利润100000
76.提取法定盈余公积5万元
借:
利润分配—提取法定盈余公积50000
贷:
盈余公积—法定盈余公积50000
77.向投资者分配利润20万元
借:
利润分配—应付利润200000
贷:
应付股利200000
78.用盈余公积弥补亏损20万元
借:
盈余公积200000
贷:
利润分配—未分配利润200000
79.转账支付宣布发放的现金股利20万元
借:
应付股利200000
贷:
银行存款200000
80.计提应收账款的坏账准备金5000元
借:
资产减值损失5000
贷:
坏账准备5000
81-1.委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票l0万股,每股市场价格10.5元,另支付相关交易费用金额为0.6万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。
(1)2010年1月20日,购买A上市公司股票时:
借:
交易性金融资产——成本1050000
贷:
银行存款1050000
(2)支付相关交易费用时:
借:
投资收益6000
贷:
银行存款6000
上述两笔分录也可写成:
借:
交易性金融资产——成本1050000
投资收益6000
贷:
银行存款1056000
81-2.A上市公司股票市价为每股11元。
借:
交易性金融资产——公允价值变动50000
贷:
公允价值变动损益50000
81-3.甲公司出售所持有的A公司股票,取得收入ll8万元。
借:
银行存款ll80000
贷:
交易性金融资产——成本1050000
——公允价值变动50000
投资收益80000
同时,
借:
公允价值变动损益50000
贷:
投资收益50000
82-1.购入某公司发行的公司债券,面值为250万元,票面利率为4%,债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为260万元(其中包含已宣告发放的债券利息5万元),另支付交易费用0.3万元。
(1)购入公司债券时:
借:
交易性金融资产——成本2550000
应收利息50000
投资收益3000
贷:
银行存款2603000
82-2.收到债券利息5万元。
借:
银行存款50000
贷:
应收利息50000
82-1.从某公司采购B材料一批,已收到并验收入库,但至月底仍未收到发票账单等结算单据,根据收料单所列合同价格72000元,暂估入账。
借:
原材料——B材料72000
贷:
应付账款一一乙公司72000
82-2.月初用红字冲销采购B材料的原暂估价。
借:
原材料-——B材料72000
贷:
应付账款——乙公司72000
82-3.收到采购B材料的发票账单等,实际价款为75000元,增值税为l2750元,运杂费1200元,价款由银行付出。
借:
原材料——B材料76200
应交税费——应交增值税(进项税额)12750
贷:
银行存款88950
83.企业在岗职工共计l00人,其中管理部门20人,生产车间80人,企业每月每人需补贴企业下设食堂l20元。
借:
生产成本——基本生产成本9600
管理费用2400
贷:
应付职工薪酬——职工福利12000
84.公司共有职工200名,其中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。
中秋节企业以其生产的每台成本为900元的C产品作为中秋节福利发放给公司每名职工。
C产品市场售价为每台l000元,适用的增值税税率为17%。
借:
生产成本——基本生产成本l98900
管理费用35100
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利234000
85.公司共有副总裁以上高级管理人员5名,公司为其每人租赁一套单身公寓,月租金为每套8000元。
借:
管理费用40000
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利40000
86.以现金支付职工张某生活困难补助800元。
借:
应付职工薪酬——职工福利800
贷:
库存现金800
87.以现金支付l2000元补贴给食堂。
借:
应付职工薪酬——职工福利l2000
贷:
库存现金l2000
分配制造费、结转生产成本的相关分录汇总
一、某企业系增值税一般纳税人工业企业,适用的增值税税率为17%,2009年6月份有关资料如下:
1、该企业生产A、B两种产品,根据月末编制的“发料凭证汇总表”,当月生产车间共领用甲材料198000元,其中,用于A产品生产120000元,用于B产品生产78000元。
(1分)
借:
生产成本——基本生产成本——A产品120000
——B产品78000
贷:
原材料——甲材料198000
2、根据月末编制的“工资结算汇总表”,本月应付生产工人薪酬(含福利费,下同)为114000元(其中,生产A产品的工人薪酬67000元,生产B产品的工人薪酬47000元),应付车间管理人员薪酬为17100元,应付行政人员薪酬为22800元。
(1分)
借:
生产成本——基本生产成本——A产品67000
——B产品47000
制造费用17100
管理费用22800
贷:
应付职工薪酬153900
3、本月计提固定资产折旧5000元,其中,生产车间固定资产折旧4000元,行政部门固定资产折旧1000元。
(1分)
借:
制造费用4000
管理费用1000
贷:
累计折旧5000
4、本月以银行存款支付车间水电费4400元。
(1分)
借:
制造费用4400
贷:
银行存款4400
5、分配制造费用,制造费用按生产工人薪酬比例分配。
(2分)
6月份制造费用总额=17100+4000+4400=25500(元)
制造费用分配率=25500÷(67000+47000)≈0.22
A产品分配的制造费用=67000×0.22=14740(元)
B产品分配的制造费用=25500-14740=10760(元)
配本月制造费用的会计分录如下:
借:
生产成本——基本生产成本——A产品14740
——B产品10760
贷:
制造费用25500
6、月末,本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库,其中A产品计20件,B产品计30件,且无月初在产品,计算并结转完工产品成本。
(2分)
完工A产品成本=120000+67000+14740=201740(元)
完工A产品成本=78000+47000+10760=135760(元)
结转完工产品成本的会计分录为:
借:
库存商品——A产品201740
——B产品135760
贷:
生产成本——A产品201740
——B产品135760
7、销售A产品18件,不含税每件单价16000元,B产品25件,不含税每件单价8000元,均已收到款项存人银行。
(1分)
借:
银行存款570960
贷:
主营业务收入——A产品288000
——B产品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)82960
8、结转已售产品成本(假设该企业月初无库存商品)。
(2分)
每件A产品的成本=201740÷20=10087(元/件)
每件B产品的成本=135760÷30≈4525.33(元/件)
借:
主营业务成本——A产品(18×10087)181566
——B产品(25×4525.33)113133.25
贷:
库存商品——A产品181566
——B产品113133.25
9、本月盘盈原材料一批,价值23000元。
(尚未批准转销)(1分)
借:
原材料23000
贷:
待处理财产损溢23000
10、一笔应收丙公司账款100000元,因丙公司破产确实无法收回,经批准予以转销。
(1分)
要求:
根据以上业务编制有关会计分录。
(13分)
答:
借:
坏账准备100000
贷:
应收账款——丙公司10000
二、某增值税一般纳税人工业企业,生产A、B两种产品,2009年8月,A产品期初在产品成本为1400元,本月发生材料费用35000元,生产工人工资5000元,月末在产品成本为1000元,A产品本月完工400件;B产品期初在产品成本为1200元,本月发生材料费用31200元,生产工人工资4000元,月末无在产品,完工产量为200件。
本月共发生制造费用4500元。
(4分)
要求:
1、计算A、B完工产品的总成本和单位成本,制造费用按生产工人工资比例分配。
(2分)
答:
①制造费用分配率=4500÷(5000+4000)=0.5
②A产品应分配的制造费用=5000×0.5=2500(元)
③B产品应分配的制造费用=4500-2500=2000(元)
④A完工产品的总成本=1400+35000+5000+2500-1000=42900(元)
⑤B完工产品的总成本=1200+31200+4000+2000=38400(元)
⑥A完工产品的单位成本=42900÷400=107.25(元/件)
⑦B完工产品的单位成本=38400÷200=192(元/件)
2、编制分配制造费用和完工产品入库的会计分录。
(2分)
答:
①分配制造费用,分录如下:
借:
生产成本——基本生产成本——A产品2500
——B产品2000
贷:
制造费用4500
②完工产品入库,分录如下:
借:
库存商品——A产品42900
——B产品38400
贷:
生产成本——A产品42900
——B产品38400
三、宁波易通公司2009年3月发生下列经济业务:
1、3月6日,以现金购买厂部用办公用品500元。
(1分)
借:
管理费用500
贷:
库存现金500
2、3月10日,仓库发出材料一批,用途及金额如下(单位:
元)(1分)
用途
甲材料
乙材料
合计
生产A产品耗用
35000
12000
47000
生产B产品耗用
20000
8000
28000
合计
55000
20000
75000
借:
生产成本——基本生产成本——A产品47000
——B产品28000
贷:
原材料——甲材料55000
——乙材料20000
3、3月31日结转本月份职工工资共430000元,其中生产A产品工人工资200000元,生产B产品工人工资150000元,车间管理人员工资50000元,厂部管理人员工资30000元。
(1分)
借:
生产成本——基本生产成本——A产品200000
——B产品150000
制造费用50000
管理费用30000
贷:
应付职工薪酬——工资430000
4、3月31日,计提本月固定资产折旧30000元,其中车间用固定资产25000元,厂部管理部门用5000元。
(1分)
借:
制造费用25000
管理费用5000
贷:
累计折旧30000
5、3月31日,将本月发生的制造费用总额,按本月生产A、B产品生产工人工资比例分配转入“生产成本”账户。
(2分)
答:
①制造费用总额=50000+25000=75000(元)
②制造费用分配率=75000÷(200000+150000)=0.21
③A产品应分配的制造费用=200000×0.21=42000(元)
④B产品应分配的制造费用=75000-42000=33000(元)
⑤分录:
借:
生产成本——基本生产成本——A产品42000
——B产品33000
贷:
制造费用75000
要求:
编制以上经济业务的会计分录。
(6分)
四、2010年8月某企业有关资料如下(假定不考虑增值税):
(5分)
1、8月1日,“生产成本”账户期初余额为18600元,其中“生产成本—A产品”明细账户余额为:
直接材料15100元,直接人工2300元,制造费用1200元。
2、8月3日,基本生产车间管理人员王群预借差旅费800元,以现金支付。
3、8月15日,基本生产车间设备维修,以银行存款支付修理费1560元。
4、8月18日,以银行存款购入办公用品650元,管理部门直接领用400元,其余由基本生产车间直接领用。
5、8月20日,开出现金支票,提取现金35000元,当日发放工资。
6、8月30日,根据本月发料凭证汇总表,共领用材料66000元,其中A产品用42000元,B产品用14000元,基本生产车间一般耗用4000元,企业管理部门耗用6000元。
7、8月30日,王群回厂报销差旅费910元,补其现金110元。
8、8月30日,分配本月工资费用,其中生产A产品工人工资15000元,生产B产品工人工资5000元,基本生产车间管理人员工资8000元,厂部管理人员工资7000元。
9、8月30日,计提本月折旧7500元,其中基本生产车间折旧费6000元,企业管理部门折旧费1500元。
要求:
1、8月30日,按生产工人工资比例分配本月制造费用(列出算式,并编制会计分录)(2分)
答:
8月份制造费用总额=250+4000+
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