会计中级的真题南通会计培训.docx

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会计中级的真题南通会计培训

2018经济法真题二

一、单项选择题

1.甲快递公司为增值税一般纳税人，2018年3月购进小货车一批，取得增值税专用发票，注明价款111万元、增值税税额18.87万元。

开具普通发票，收取派送收入823.62万元，陆路运输收入117.66万元。

甲公司应缴纳增值税（）万元。

A.80.41

B.39.41

C.69.41

D.74.41

B

。

计算型考查增值税一般纳税人应纳税额的计算（销项-进项）

（1）提供收派服务，属于销售现代服务——物流辅助服务，适用的增值税税率是6%;

（2）提供陆路运输服务，属于销售交通运输服务，适用的增值税税率是11%;（3）甲公司应缴纳增值税=823.62÷（1+6%）×6%+117.66÷（1+11%）×11%-18.87=39.41（万元）。

2.甲企业是居民企业，2017年的应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，工会经费为2万元。

甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费为（）万元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

D

。

计算型考查：

“三费”中工会经费的扣除。

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（1）甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费=40×2%=0.8（万元）。

（2）限额0.8万元和实际发生2万元对比，只能扣0.8万元，实际发生多的1.2万元作纳税调增。

3.某小型微利企业，2015年亏损8万元，2016年亏损3万元，2017年盈利16万元。

2017年该小微企业应该缴纳企业所得税（）万元。

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

B

。

计算型考查低税率优惠

（1）企业的所得可以弥补以前年度（5年内）未弥补的亏损;

（2）自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;（3）2017年该小微企业应该缴纳企业所得税=（16-8-3）×50%×20%=0.5（万元）。

低税率优惠：

不同情形具体优惠项目

1、对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（第二批次）

2、对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（第一批次）

3、非居民企业：

有机构：

无联系

无机构：

有所得10%

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政性资金

B.国债利息收入

C.捐赠收入

D.财产转让收入

A

。

综合型考查不征税收入：

（1）选项A：

属于不征税收入;

（2）选项B：

属于免税收入;（3）选项CD：

属于应税收入。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于所得来源地的确定，正确的是（）。

A.转让权益性投资资产，按照投资企业所在地确定

B.转让不动产，按照转让不动产企业所在地确定

C.利息所得，按照负担利息的企业所在地或者负担利息的个人的住所地确定

D.销售货物（缺失）

C

。

单一多项目考查应税所得来源地标准的确定：

（1）选项A：

权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地;

（2）选项B：

不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地;（3）选项D：

销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。

【总结】所得来源地的确定，即确定“所得的出生地”

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（）。

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产融资租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

ABC

。

单一项目考查营改增征税范围。

（1）选项ABC：

租赁服务，包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务;

（2）选项D：

融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

【第一批次-单选】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（）纳税。

A.销售无形资产B.金融服务——贷款服务

C.现代服务——租赁服务D.金融服务——保险服务

B

2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。

A.茶的种植

B.棉花的种植

C.蔬菜的种植

D.水果的种植

BCD

。

混合型考查：

定期或定额减免税。

（1）通过口诀“海陆半饮香花茶”选项A（茶）：

即企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得减半征收企业所得税。

（2）选项BCD：

企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植取得的所得免征企业所得税。

3.根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得，适用10%税率的有（）。

A.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境内的股息收入

B.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境内的利息收入

C.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境外的利息收入

D.在中国境内设立机构、场所，取得来自中国境外的股息收入，该笔所得与境内所设机构、场所无联系

AB

。

（低税率优惠1）选项AB：

在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率;

（2）选项C、选项D：

该所得不是来源于中国境内

【总结】非居民纳税人进一步区分两种情况：

（1）有机构：

有联系——25%

无联系——10%

（2）无机构：

有所得——10%

4.甲居民企业2017年的下列支出中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息30万元

B.税收滞纳金3万元

C.向税务机关缴纳的消费税35万元

D.被没收财物的损失5万元

ABD

。

案例型考查禁止扣除项目。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）;

（2）企业所得税税款;（3）税收滞纳金（选项B）;（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D）;

【提示】禁止扣除项目在第一批次考试中，也有考查到：

选项B：

在综合题（税收滞纳金不得扣除，所以纳税调增）

选项C：

第一批次多选题D.企业的房产税。

这两个点都是考查税金的扣除，通过排除法记忆：

不得扣除：

①企业所得税②允许抵扣的增值税

5.根据增值税法律制度的规定，境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用零税率的有（）。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

ABD

。

单一考查多项目的记忆：

营改增中零税率的情形。

用“非诚勿扰”的口诀秒杀。

（1）选项ABD：

适用零税率;

（2）选项C：

境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务，免征增值税。

三、判断题

1.对于因重大误解订立的合同，重大误解的当事人可以自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内行使撤销权。

（）

√

。

重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起“3个月内”没有行使撤销权的，撤销权消灭。

①当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起一年内、重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起三个月内没有行使撤销权;

2.甲股份有限公司在设立期间，发起人向社会公开募集股份。

认股人蒋某在填写了认股书后并未如期缴纳股款，为保证公司顺利设立，发起人未经催缴即对蒋某认购的股份另行募集，该募集行为有效。

（）

×

。

理解判断。

法理：

法律是缓和的，肯定要经过催缴，给予过错人一次改过自新的机会。

从这里看的出，法理在解题的重要性，你记不住具体的知识点，通过法理也可以判断对错。

【注意】对未按期缴纳所认股份另行募集：

股份有限公司的认股人未按期缴纳所认股份的股款，经公司发起人催缴后在合理期间内仍未缴纳，公司发起人可以对该股份另行募集的。

3.发明、实用新型和外观设计专利权的保护期限自专利权授权公告之日起计算。

（）

×

。

专利权的期限、终止和无效发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自申请日起计算。

4.有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，合伙协议另有约定的除外。

（）

√

。

有限合伙企业财产出质与转让的特殊规定。

有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但另有约定的除外

【对比】普伙人对外出质：

绝对一致同意

【总结】有限人的三大相对自由：

①自我交易;②竞业;③对外出质

5.陈某与李某口头约定：

陈某将房屋出租给李某，租赁期1年，月租金1000元。

该房屋租赁合同应视为不定期租赁合同。

（）

√

。

租赁合同的期限。

租赁期限6个月以上的，合同应当采用书面形式。

当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。

6.甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。

（）

×

。

投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的“5%”时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知该上市公司，并予公告。

7.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

（）

√

。

合理的，不需要资本化的借款费用（利息费用），允许扣除。

8.陈某向李某借款5万元，借款期限1年，未约定利息。

陈某还款时，李某可以要求陈某按银行同期贷款利率支付利息。

（）

×

。

借贷双方没有约定利息，出借人主张支付借期内利息的，人民法院不予支持。

9.纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

（）

√

。

增值税的纳税义务发生时间

10.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。

（）

×

。

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的“应纳税额”中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

四、简答题

1.2018年5月16日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称，乙公司收到该支票后，其财务人员对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后票面金额为20万元，乙公司在5月25日向甲公司开户行提示付款，遭到退票，甲公司开户行退票理由如下：

（1）支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载;

（2）支票上记载了付款日期。

要求：

根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）甲公司开户行的退票理由

（1）是否成立?

简要说明理由。

（2）甲公司开户行的退票理由

（2）是否成立?

简要说明理由。

（1）甲公司开户行的退票理由

（1）不成立。

①根据规定，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用，即出票人可以授权收款人就支票金额补记。

②支票上未记载收款人名称的，出票人可以授权收取支票的相对人补记，也可以由相对人再授权他人补记。

【注意】通过授权补记的方式记载两项绝对应记载事项：

①金额②收款人名称，未补记前的支票，收款人不得背书转让，也不得使用。

【真题精析-17多】根据票据法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可以由出票人授权补记的有（）。

A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.付款人名称

BC

（2）甲公司开户行的退票理由

（2）不成立。

根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。

另行记载付款日期的，该记载无效。

支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。

2.甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2018年1月发生事项如下：

（1）自产建筑用砂土、石料并销售，取得含税销售额3429.9万元，从事运输装卸服务，取

得含税销售额114.33万元，为了自产建筑用砂土、石料购进……

（2）购进办公用品，支付价款1000万元，取得增值税专用发票注明税额170万元。

（3）进口设备，M地海关确定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率17%。

问题：

（1）计算事项

（1）应缴纳的增值税。

（2）购进办公用品的进项税额能否从销项税额中抵扣，简要说明理由。

（3）计算事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

（1）事项

（1）应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）÷（1+3%）×3%=103.23（万元）。

。

采用简易计税办法计税的，不得抵扣进项税额

（2）可以抵扣。

因为外购货物，用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

（3）事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×（1+10%）×17%=93.5（万元）。

。

进口货物应纳税额的计算：

进口非应税消费品，应纳税额=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×税率。

3.甲、乙、丙、丁、戊五人共同投资设立一家有限责任公司，甲、乙、丙、丁以货币进行出资，戊用房屋进行出资。

戊办理了权属变更手续将该房屋转移登记到公司名下，但一直未实际交付房屋。

公司章程约定各股东均等享有表决权。

之后，有限责任公司召开临时股东会修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。

甲提出，戊未实际交付房屋，不享有表决权。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）有限责任公司章程约定各股东均等享有表决权是否符合规定?

（2）甲提出戊不享有表决权的异议是否符合规定?

（3）有限责任公司临时股东会修改公司章程的决议能否通过?

（1）符合法律规定。

因为有限责任公司的股东的表决权可以通过章程优先约定，若章程没有约定，则按照出资比例行使表决权。

本案中，公司章程对表决权有特别规定，各股东可以均等享有表决权。

（2）符合法律规定。

因为出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。

本案中，戊未实际交付房屋，所以不享有表决权。

（3）可以通过。

因为，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。

本案中，戊不享有表决权，享有表决权的4人中有3人同意，超过2/3，所以该决议可以通过。

总结：

依第二批次考生回忆版试卷，大约43分左右，应该要拿到35分。

93%都是精讲班重点强调的。

三、判断题

1.对于因重大误解订立的合同，重大误解的当事人可以自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内行使撤销权。

（）

【答案】√

2.甲股份有限公司在设立期间，发起人向社会公开募集股份。

认股人蒋某在填写了认股书后并未如期缴纳股款，为保证公司顺利设立，发起人未经催缴即对蒋某认购的股份另行募集，该募集行为有效。

（）

【答案】×

3.发明、实用新型和外观设计专利权的保护期限自专利权授权公告之日起计算。

（）

【答案】×

4.有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，合伙协议另有约定的除外。

（）

【答案】√

5.陈某与李某口头约定：

陈某将房屋出租给李某，租赁期1年，月租金1000元。

该房屋租赁合同应视为不定期租赁合同。

（）

【答案】√

6.甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。

（）

【答案】×

7.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

（）

【答案】√

8.陈某向李某借款5万元，借款期限1年，未约定利息。

陈某还款时，李某可以要求陈某按银行同期贷款利率支付利息。

（）

【答案】×

9.纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

（）

【答案】√

10.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。

（）

【答案】×

四、简答题

1.2018年5月16日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称，乙公司收到该支票后，其财务人员对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后票面金额为20万元，乙公司在5月25日向甲公司开户行提示付款，遭到退票，甲公司开户行退票理由如下：

（1）支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载;

（2）支票上记载了付期日期。

要求：

根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）甲公司开户行的退票理由

（1）是否成立?

简要说明理由。

（2）甲公司开户行的退票理由

（2）是否成立?

简要说明理由。

【答案】

（1）甲公司开户行的退票理由

（1）不成立。

①根据规定，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用，即出票人可以授权收款人就支票金额补记。

②支票上未记载收款人名称的，出票人可以授权收取支票的相对人补记，也可以由相对人再授权他人补记。

（2）甲公司开户行的退票理由

（2）不成立。

根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。

另行记载付款日期的，该记载无效。

支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。

2.甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2018年1月发生事项如下：

（1）自产建筑用砂土、石料并销售，取得含税销售额3429.9万元，从事运输装卸服务，取得含税销售额114.33万元，为了自产建筑用砂土、石料购进……

（2）购进办公用品，支付价款1000万元，取得增值税专用发票注明税额170万元。

（3）进口设备，M地海关确定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率17%。

问题：

（1）计算事项

（1）应缴纳的增值税。

（2）购进办公用品的进项税额能否从销项税额中抵扣，简要说明理由。

（3）计算事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

【答案】

（1）事项

（1）应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）÷（1+3%）×3%=103.23（万元）。

（2）购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。

理由：

外购货物，用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

（3）事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×（1+10%）×17%=93.5（万元）。

3.甲、乙、丙、丁、戊五人共同投资设立一家有限责任公司，甲、乙、丙、丁以货币进行出资，戊用房屋进行出资。

戊办理了权属变更手续将该房屋转移登记到公司名下，但一直未实际交付房屋。

公司章程约定各股东均等享有表决权。

之后，有限责任公司召开临时股东会修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。

甲提出，戊未实际交付房屋，不享有表决权。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）有限责任公司章程约定各股东均等享有表决权是否符合规定?

（2）甲提出戊不享有表决权的异议是否符合规定?

（3）有限责任公司临时股东会修改公司章程的决议能否通过?

【答案】

（1）公司章程约定各股东均等享有表决权符合法律规定。

根据规定，有限责任公司的股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。

在本题中，公司章程对表决权有特别规定，各股东可以均等享有表决权。

（2）甲提出的异议符合法律规定。

根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。

（3）有限责任公司临时股东会修改公司章程的决议可以通过。

根据规定，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。

在本题中，戊不享有表决权，享有表决权的4人中有3人同意，超过2/3，故该决议可以通过。