销售与收款循环测试底稿.docx
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销售与收款循环测试底稿
(四)销售与收款循环控制测试导引表
被审计单位:
索引号:
XSC
项目:
财务报表截止日/期间:
编制:
复核:
日期:
日期:
测试本循环控制运行有效性的工作包括:
1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动,确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性,记录测试过程和结论。
3.根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿:
1.XSC-1:
控制测试汇总表
2.XSC–2:
控制测试程序
3.XSC–3:
控制测试过程
编制说明:
本审计工作底稿用以记录下列内容:
(1)XSC-1:
汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论;
(2)XSC-2:
记录控制测试程序;
(3)XSC-3:
记录控制测试过程。
控制测试汇总表销售与收款循环
被审计单位:
索引号:
XSC-1
项目:
财务报表截止日/期间:
编制:
复核:
日期:
日期:
1.了解内部控制的初步结论
[注:
根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师对控制的评价结论可是:
(1)控制设计合理,并得到执行;
(2)控制设计合理,未得到执行;(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2.控制测试结论
编制说明:
1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中,“控制活动是否有效运行”一栏,应根据XSC-3表中的测试结论填写:
“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏,应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写;“控制活动是否得到执行”一栏,应根据XSL-4表中的结论填写;其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。
2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试,则应直接执行实质性程序,对相关交易和账户余额的认定进行测试,以获取足够的保证程度。
控制目标
(XSL-3)
被审计单位的控制活动
(XSL-3)
控制活动对实现控制目标是否有效
(是/否)
(XSL-3)
控制活动是否得到执行
(是/否)
(XSL-4)
控制活动是否有效运行
(是/否)
(XSL-3)
控制测试结果是否支持风险评估结论
(支持/不支持)
仅接受在信用额度内的订单
如果是新顾客,销售经理×××将进行客户背景调查,获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等,填写“新顾客基本情况表”、并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
通知情况下,给予新客户的信用额度不超过人民币×××元;超过标准,应经总经理×××审批。
如果是现有顾客,业务员×××对订单金额与该顾客己被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查,经销售经理×××审批后,交至信用管理经理×××复核。
如果是超过信用额度的采购订单,应由总经理×××审批。
是
是
是
支持
管理层核准销售订单的价格、条件
对于新顾客的初次订单,不允许超过经审批的信用额度。
如新顾客能够及时支付货款,信用良好,则可视同“现有顾客”进行交易。
收到现有顾客的采购订单后,业务员×××对订单金额与该顾客己被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查,经销售经理×××审批后,
是
是
是
支持
续表
控制目标
(XSL-3)
被审计单位的控制活动
(XSL-3)
控制活动对实现控制目标是否有效
(是/否)
(XSL-3)
控制活动是否得到执行
(是/否)
(XSL-4)
控制活动是否有效运行
(是/否)
(XSL-3)
控制测试结果是否支持风险评估结论
(支持/不支持)
交至信用管理经理×××复核。
如果是超过信用额度的采购订单,应由总经理×××审批。
己记录的销售订单的内容准确
信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统,由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。
每周,信息管理员×××核对本周内生成的销售订单,对任何不连续编号的情况将进行检查。
每周,应收账款记账员×××汇总本周内所有签订的销售合同,并与销售订单核对,编制销售信息报告。
如有不符,应收账款记账员×××将通知信息管理员×××,与其共同调查该事项。
是
是
是
支持
销售订单均己得到处理
信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统,由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显示为“待处理”状态)。
每周,信息管理员×××核对本周内生成的销售订单,对任何不连续编号的情况将进行检查。
是
是
是
支持
续表
控制目标
(XSL-3)
被审计单位的控制活动
(XSL-3)
控制活动对实现控制目标是否有效
(是/否)
(XSL-3)
控制活动是否得到执行
(是/否)
(XSL-4)
控制活动是否有效运行
(是/否)
(XSL-3)
控制测试结果是否支持风险评估结论
(支持/不支持)
己记录的销售均确己发出货物
船运公司在货船离岸后,开出货运提单,通知S公司货物离岸时间。
信息管理员×××将商品离岸信息输入系统,系统内的销售订单状态由“己完工”自动更改为“己离岸”。
应收账款记账员×××根据系统显示的“己离岸”销售订单信息,将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。
如所有单证核对一致,应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统内的采购订单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”。
是
是
是
支持
己记录的销售交易计价准确
月末,应收款主管×××编制应收账款账龄报告,内容包括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。
如有差异,应收账款主管×××将立即调查。
是
是
是
支持
续表
控制目标
(XSL-3)
被审计单位的控制活动
(XSL-3)
控制活动对实现控制目标是否有效
(是/否)
(XSL-3)
控制活动是否得到执行
(是/否)
(XSL-4)
控制活动是否有效运行
(是/否)
(XSL-3)
控制测试结果是否支持风险评估结论
(支持/不支持)
与销售货物相关的权利均己记录至应收账款
信息管理员×××根据系统显示的“己完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期,开具连编编号的销售发票(出口发票一式六联),交销售经理×××审核,发票存根联由销售部留存,其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。
应收账款记账员×××根据系统显示的“己离岸”销售订单信息,将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。
如所有单证核对一致,应收账款记账员×××在发票加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统,此时系统内的采购订单状态即由“己离岸”自动更改为“己处理”。
是
是
是
支持
销售货物交易均己记录于适当期间
如果期末商品己经发出尚未离岸,则应收账款记账员×××根据出库单等单证记录应收账款,并于下月初冲回,当系统显示“己离岸”销售订单信息时,记录销售收入实现。
否
不适用
不适用
不适用
续表
控制目标
(XSL-3)
被审计单位的控制活动
(XSL-3)
控制活动对实现控制目标是否有效
(是/否)
(XSL-3)
控制活动是否得到执行
(是/否)
(XSL-4)
控制活动是否有效运行
(是/否)
(XSL-3)
控制测试结果是否支持风险评估结论
(支持/不支持)
己记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的
S公司销售业务系以出口销售为主,与顾客签订的销售合同中不允许退货,若发生质量纠纷,应采取索赔方式,根据双方确定的金额调整应收账款。
业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后,编制连续编号的顾客索赔处理表,交至生产部门和技术部门,由生产经理×××、技术经理×××确定是否确属产品质量问题,并签字确认。
如确属S公司的责任,应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。
对于索赔金额不超过人民币×××元的,由销售经理×××批准,如超过该标准,应经总经理×××审批。
是
是
是
支持
己发生的销售退回、折扣与折让均确己记录
月末,应收账款主管×××编制应收账款账龄报告,内容包括应收账款总额、应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况如有差异,应收账款主管×××将立即进行调查。
是
是
是
支持
续表
控制目标
(XSL-3)
被审计单位的控制活动
(XSL-3)
控制活动对实现控制目标是否有效
(是/否)
(XSL-3)
控制活动是否得到执行
(是/否)
(XSL-4)
控制活动是否有效运行
(是/否)
(XSL-3)
控制测试结果是否支持风险评估结论
(支持/不支持)
已发生的销售退回、折扣与折让均已记录于适当期间
业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后,编制连续编号的顾客索赔处理表。
应收账款记账员×××编制应收账款调整分录,后附经适当审批的顾客索赔处理表,交会计主管×××复核后进行账务处理。
是
是
是
支持
已发生的销售退回、折扣与折让均已准确记录
业务员×××接到顾客的索赔传真件等资料后,编制连续编号的顾客索赔处理表,交至生产部门和技术部门,由生产经理×××、技术经理×××确定是否确属产品质量问题,并签字确认。
如确属S公司的责任,应收账款记账员×××在顾客索赔处理表注明货款结算情况。
对于索赔金额不超过人民币××元的,由销售经理×××批准,如超过该标准,应经总经理×××审批。
是
是
是
支持
准确计提坏账准备和核销坏账,并记录于适当期间
公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。
每年末,销售经理×××根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相
是
是
是
支持
续表
控制目标
(XSL-3)
被审计单位的控制活动
(XSL-3)
控制活动对实现控制目标是否有效
(是/否)
(XSL-3)
控制活动是否得到执行
(是/否)
(XSL-4)
控制活动是否有效运行
(是/否)
(XSL-3)
控制测试结果是否支持风险评估结论
(支持/不支持)
准确计提坏账准备和核销坏账,并记录于适当期间
关信息,编写应收账款可收回性分析报告,交财务部复核。
会计主管×××根据应收账款可收回性分析报告,分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。
如发生较大变化,会计主管×××编写会计估计变更建议,经财务经理×××复核后报董事会批准。
S公司坏账准备由系统自动计算生成,对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账,由业务员×××填写连续编号的坏账变更申请表,并附顾客破产文件等相关资料,经销售经理×××审批后,金额在××元以下的,由财务经理×××审批,金额在××元以上的,由总经理×××审批。
应收账款记账员×××根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。
收款是真实发生的
信用证到期或收到顾客己付款通知,由出纳员×××前往银行办理托收。
款项收妥后,应收账款记账员×××将编制收款凭证,并附相关单证,如银行结汇
是
是
是
支持
续表
控制目标
(XSL-3)
被审计单位的控制活动
(XSL-3)
控制活动对实现控制目标是否有效
(是/否)
(XSL-3)
控制活动是否得到执行
(是/否)
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- 销售 收款 循环 测试 底稿