审计工作底稿的编制方法与技巧一4doc.docx
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审计工作底稿的编制方法与技巧
(一)4
审计工作底稿的编制方法与技巧
(一)
审计工作底稿是CPA和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料,它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据,也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。
规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。
本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。
注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据,编制审计工作底稿,进而作出审计结论的过程。
通过编制审计工作底稿,把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料,系统地加以归类整理,从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。
一、编制审计工作底稿的规范性要求《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求,主要包括:
(一)必要性规定。
《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项,记录于审计工作底稿”(第15条)。
“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录,形成审计工作底稿。
“(第19条)编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。
没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
(二)技术性规定。
《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定,即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。
(三)适当性规定。
规范的审计工作底稿并不
是各种书面文字的简单堆砌,应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。
审计工作底稿种类繁多,且有不同的来源和编制人,为保证审计工作底稿的适当性,《独立审计准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”(第21条),同时,对于由业务助理人员编制的工作底稿,“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查,并对其工作结果负责”。
(第20条)二、审计工作底稿的现状和问题编制审计工作底稿是一项对专业能力与实务经验要求较高的工作。
受注册会计师行业整体素质不高,会计事务所内部管理制度不健全等因素影响,目前,在编制工作底稿方面尚存在不少问题。
主要表现在:
(一)审计工作底稿不规范。
如内容不完整,要素不齐全,格式不规范,标识不一致,内容不清晰,结论不明确。
(二)复核制度不健全或流于形式。
不少会计师事务所尚未建立审计工作底稿复核制度,缺乏风险控制的有效机制,使编制人某些专业判断一错到底;或者无明确的岗位责任制和错误追究制度,使复核制度流于形式,未起到应有的作用。
(三)审计工作底稿分类混乱。
审计档案保管不严,分类缺乏统一标准,或者仅将所有收集到资料简单堆砌、归档。
(四)无审计工作底稿。
个别注册会计师将“资格寻租”,只管盖章收费;事务所出售审计报告,违法设立分所(执业处),寻找执业黑洞;个别事务所还伪造底稿以假充真。
注册会计师在主观上对审计工作底稿重视不够,在客观上不知道如何(更好)编制、复核审计工作底稿,加之准则缺乏可供操作的、科学
的专业标准体系,是造成以上问题的主要原因。
三、审计工作底稿的要素和构成审计工作底稿是CPA在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
其形成方式有编制和取得两种。
对于自行编制的工作底稿,应当全面记录审计计划的执行轨迹,审计证据的收集过程,职业判断的依据及过程,审计意见的形成过程等。
大部分工作底稿应当由CPA自行编制。
对于由委托单位或第三方提供的资料,严格讲并不是审计工作底稿,只有在CPA实施必要的审计程序并形成相应的审计记录后,做为审计工作底稿的重要组成部分。
审计工作底稿的基本内容包含十部分,分别是:
(1)被审计单位名称;
(2)审计项目名称;(3)审计项目时点或期间;(4)审计过程记录;(5)审计标识及其说明;(6)审计结论;(7)索引号及页次;(8)编制者姓名及编制日期;(9)复核者姓名及复核日期;(10)其他应说明的事项。
这些基本要素构成完整的法律责任载体,缺一不可,其主要功能见下表:
审计工作底稿要素功能表序号要素名称功能1被审计单位名称明确审计客体2审计项目名称明确审计内容3审计项目时点或期间明确审计范围4审计过程记录记载审计人员所实施的审计测试的性质、范围、样本选择等重要内容5审计标识及其说明方便工作底稿的检查和审阅6审计结论记录CPA的专业判断,为支持审计意见提供依据7索引号及页次方便存取使用,便于日后参考及计算机处理8编制者姓名及编制日期明确工作职责,便于追查审计步骤及顺序9复核者姓名及复核日期明确复核责任10其它应说明事项揭示影响CPA专业判断的其它重大事项,提供更详
尽的补充信息四、审计工作底稿基本要素的编制方法下面依顺序分别介绍各要素的编制方法:
1、被审计单位名称:
系审计对象的占有方(个别时候项目的委托方和审计客体不一致,如司法鉴定项目)。
若被审单位为下属公司,则应同时写明下属公司的名称。
(如XX公司一分厂)此项目可写简称,或以统一的审计标识代替。
2、审计项目名称:
此项目一般填写审计业务类型,如“2001年报审计”、“工资专项审计”、“破产清算审计”等。
项目名称应尽量简练、清晰。
审计工作个人自我介绍精选多篇-自我介绍
第一篇:
审计工作个人自我介绍
2014年是我校各项改革迅速发展的一年,教学、科研、管理工作有条不紊的开展,为我们搞好工作提供了有力保证。
我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神,结合我校实际,在做好审计工作的同时,积极配合其它各项工作的开展。
坚持完善自我,提高认识的原则,努力完善审计制度,健全审计机构,调整人员结构。
1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。
规范了经济行为,使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。
2.在学校机构改革后,进一步明确了审计工作人员的职责和权限。
使内审工作的内部监督职能进一步得到体现,可以更好的为领导提供决策依据。
强化措施,进一步提高审计人员的业务素质和政治素质,使我校每个内审人员都真正成为思想领先、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。
1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察,获取了大量审计工作信息及先进工作经验。
2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流,共同探讨审计工作新思路。
3.加强自身业务素质的学习,积极进行学术研究和探讨,公开发表专业学术论文4篇。
随着高校后勤管理社会化改革的深入,我校后勤集团已逐步成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体,这就要求我们必须建立健全成本核算制度。
我们参与制定了一系列后勤改革的规章和措施,同财务处、后勤管理处一道,对集团每个中心进行了成本核算,并结合外校经验,根据本校实际,制定了各项定额标准,为推动学校的后勤改革和发展起到了应有的作用。
科教兴国和发展高科技,实现产业化这一战略的提出,给以高科技为特征的高校校办产业带来了新的机遇和挑战。
但是由于校办企业的利益和学校的利益并不完全是一致的,企业内某些同志往往会为了个人利益或小团体利益而致学校利益于不顾,很难保证学校国有资产的保值增值。
面对这一现状,我们会同财务处、企业管理处一道,参与制定了校办产业改革工作的相关文件,对校办每个企业进行了清产核资,摸清了企业家底,改善了经营环境,明确了经济责任,提高了经济效益,为领导提供了决策依据,为学校的改革和发展做出了贡献。
随着学校改革的迅速发展,加强内部管理,强化内部监督机制就显得尤为重要。
学校工程建设和物资采购是与市场紧密相联的,要实现对工程建设和物资采购工作的有效控制,就必须用各项规章制度来规范和约束。
我们参与制定招投标程序及学校物资采购工作的相关规定并监督实施。
在招投标工作中真正坚持公开、公正、公平的原则。
对物资采购工作,审计处自始至终全过程参加,充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用。
一年来共参与招投标项目及物资采购项目110余项,监督签订经济合同50余份,涉及金额近千万元,为学校节约资金130多万元,规范了学校物资采购行为,维护了学校的经济利益。
认真贯彻落实三个代表重要思想,进一步搞好内审工作,按照审计署提出的积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险的原则,稳步推进审计工作深入的开展。
1.开展决算审计2项,通过对2014年度学校财务决算和工会经费决算情况进行审计,提出了相关意见和建议,进一步规范了学校预决算的编制和管理工作。
2.开展财务收支审计和专项审计调查4项,提出合理化建议20余条,查处应交未交学校资金共计162万元其中家电公司107.6万元;机械厂29.92万元;印刷厂16.21万元;文体用品公司8.23万元,现基本已全部追回。
3.经济责任审计是为了加强对领导干部的管理和监督,正确评价其经济责任、促进党风廉政建设、保障国有资产增值而实行的一种监督管理制度。
一年来我们开展经济责任审计4项,既澄清了厂长经理任期内的各项经济责任,同时又为企业和学校提出了一系列建议和措施,促进了企业的经营管理,为校领导提供了决策依据。
4.基建审计:
随着我校办学规模的进一步扩大,基础建设项目资金的投入继续增加,全处同志克服人员少,任务重,审计事项跨度长的困难,以我校自身的利益为出发点,紧抓工程项目审计,从工程的招标、施工到竣工验收结算的每个环节,实行全面审计,从中发现存在虚列工程项目,多计工程量,高套定额和多结算工程款诸多问题,对查出的问题进行纠正、整改。
全年共审计基建、维修、装饰工程项目340多项,审计金额5000多万元,审减金额160多万元。
为学校挽回了经济损失,维护了学校合法权益,有效地规范了工程项目的管理。
5.科研工作是高校发展的一项至关重要的工作,我们集中力量加强对科研专项资金的审计监督,使这些资金充分发挥作用和效益。
一年来我们开展科研经费审签11项,促进了科研工作的发展。
6.全面开展审计工作,对全校教职工关心的热点、重点问题进行审计监督。
开展住宅楼工程财务决算审计25项,纠正不合理费用支出2万多元,并在《后勤通讯》上加以公告,切实维护了广大教职工的利益,开展专案审计1项,纠正违纪资金12余万元,建议并给予责任人行政处分和经济处罚。
严肃了党纪国法,受到了全校教职工的好评。
7.积极开展对外联系,经常性的和省内外高校合作,继续保持与兄弟院校的友好往来,共与兄弟院校合作开展审计项目2项,既查清了问题,又达到了相互学习,相互交流的目的。
树立了我校形象,提高了我校知名度。
第二篇:
个人工作自我介绍
个人工作自我介绍
对于找工作时的自我介绍,是每个初入职场的人必将面临的问题,同时这个自我介绍也是较重要的环节。
以下为一份简单的个人工作自我介绍的范文,可作参考。
找工作自我介绍范文:
本人经过三年多扎实的工作实践,现已能够独立操作整个外贸流程.工作踏实、细致、认真。
具有较好的文字组织能力,有一定的英语听说读写能力,能都熟练操作windows平台上的个类应用软件(如photoshop、word2014、excel2014),动手能力较强。
本人具有较强的责任心和工作主动性,较好的组织协调能力和应变能力,可以和各个部门的同事相处融洽,配合顺利地完成工作任务。
为人诚实并得到领导的认可!
曾去广州、上海等地参加国际性展会,有翻译和外贸经验及出国参展经验!
本人性格开朗,善于沟通,谦虚,自信。
虽然新的工作和环境与以往的有所不同,但我相信通过自己的努力和已有的工作基础可以很快胜任,对此我很有信心!
第三篇:
审计专业求职者的自我介绍
假如你是一名审计学专业的毕业生,在求职时,如何来做好一份优秀的自我介绍呢?
下面好范文就为大家来提供一篇自我介绍范文,供参考:
我叫**。
石家庄人。
2014年河北经贸大学审计学专业的好范文。
本科学历。
在学校的时候除了完成课业之外,大多时间用于运动和读书,喜欢球类运动,喜欢健身,喜欢做一些读书笔记,写一些文字。
我觉得收获最大的还是交到了一些很好的朋友,在开心不开心,顺利不顺利,甚至迷茫、失落的时候都能得到安慰、鼓励和支持,这是我觉得自己最幸运的地方。
20xx年初我开始正式实习工作,先在河北省审计厅做了一个外资审计的项目,然后去了一家税务师事务所,做兼职会计,主要是自我介绍做税务登记,纳税筹划,代理记账,年检,验资之类的工作,大多数时间是在和税务机关和客户打交道,也跟着领导做过几次审计,比如九三学社的一个离职审计和河北省室内装饰公司的年终审计。
在这段时间我学到了很多东西,一步步的完成着在学校学到的理论和工作实践的结合,也顺利的完成了自己从学校到职场,心理上的过渡。
之前的单位,经理和同事都很好,给了我很多帮助,教会我很多东西,工作上的,面试自我介绍社会上得。
但是因为个人发展的原因,最后还是选择了离开,辞职的时候经理的一些话让我很感动,他说相聚就是缘,这段时间做的很好,有时间就回来转转,大家之后都是朋友。
毕业之后,也有不少同学转行,做了不同的工作。
我自己通过几个月的学习和工作经历,不断的寻找着自己的定位。
个人觉得自己从性格上来说比较内敛,踏实,认真,追求的是一种稳定的生活和一种上进的状态。
我希望自己可以在财务的领域里做到专业,高级会计师,注册会计师,不断的学习,不断的成长,一步步走得踏实,然后在这个领域里有一个自己的位置。
第四篇:
个人介绍自我介绍英文
personalintroduction
goodmorning,mswu.iamgladtobehereforthisintroductionaboutmyself.
mynameiszhangsong,22.icomefromdazhoucityofsichuanprovince.yes,iwasborntherewhichleftthememoryofmywholechildhoodandyouth.
i’mthinkingaboutaquestionallthetime.whetherihaveaseriousfacewhatmakeitdifficulttoclose.butitisnottrue.andifindwaytocorrectitbysmilingmore.so,youcaneasilyguessthati’maquiteboybutialsohavesomanyfriends.
aboutmyhobbies,ilikesingingandsurfingontheinternet.whatireallyhateispesport.maybeit’snotagoodhabitandialsorealizethissituation.thus,ihardlyfallintoindoosmangens.
finally,iwanttosharemydreamwhattobeasingingstaroneday.thanks!
第五篇:
会计与审计专业面试的自我介绍
我是金融会计系会计与审计专业毕业生,我叫好范文。
在校的四年使我思想、知识生长成熟。
时光飞逝,我将怀着青年的理想离开我的母校,走上工作岗位。
在大学我专攻的即为会计学,通过对基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、税务会计等一系列会计专业知识的学习,相信我是具备了丰富的理论基础。
同时,我们的课业也涉及审计学与财务审计,这就让我对会计知识有更长远更丰富的认知。
在学习期间,我积极学习提高充实自己。
将大部分精力都用在丰富会计专业上,除了以优异的成绩完成每学年的课业,并获得院优秀团员的荣誉外,也拿到了国家计算机二级证书和英语四级证书,并且我从未间歇过自学考试,已经通过好几门课程。
我一直以行动提高自己的能力,以便胜任各种不同岗位的工作。
我会用行动和敬业的精神来证明自己的能力和您的无悔选择!
竭尽所学,在工作中不断学习,为实现自己的人生价值而奋斗,为贵公司的发展贡献力量。
审计工作人员必读书籍
审计工作人员必读书籍
《手把手教你读财报》
作者:
唐朝
本书的作者是一位久经沙场的老股民,有多年的投资经理,更明白财务的意义,更知道投资者读财报的目的。
书的内容从财务的三大报表说起,从资产负债表、利润表、现金流量表一一谈起,并以贵州茅台的财报为例,因为作者不是专业会计出身,文中没有难懂的晦涩术语,可以让零基础的人轻松读懂财报,读懂财报背后的密码。
对于投资领域人士和企业财务经营者而言,都是难得的佳作。
《摩根财团》
作者:
[美]罗恩彻诺(RonChernow)
这本书的副标题是:
美国一代银行王朝和现代金融业的崛起。
有人说这是一本恢弘而壮美的华尔街史诗。
以摩根财团的视角,看整个华尔街、现代金融业的兴衰更替过程。
可以说,摩根财团150年的发展过程其实就是一部资本市场发展过程的活教材,可以帮助金融从业者提升金融分析能力,企业家可以从中学到如何把握政治格局和市场变化,规避风险,监管部门可以从中研究如何加强金融界和实业的管理,并且让他们保持持久的活力。
《聪明的投资者》
作者:
本杰明格雷厄姆/BenjaminGraham
巴菲特说,这本书是有史以来,关于投资的最佳著作。
如果你的一生,只读一本关于投资的书,那么毫无疑问是这本书。
这本书是格雷厄姆专门为业余投资者所著的书籍,为投资人提供了一个投资决策的正确思维方式,就像书中的核心观点一样,想要获得投资的成功,不需要顶级的智商,超凡的商业头脑,或者秘密的信息,而是需要一个稳妥的知识体系作为投资决策的急促,并且能控制好自己的情绪,不要对这个体系造成侵蚀。
《公司财务原理》
作者:
理查德A.布雷利/斯图尔特C.迈尔斯
这本书是一本公司财务理论和实务相结合的书籍,书中内容包括风险及风险管理、价值、资本预算的实务问题,财务计划于短期财务管理,公司兼并与治理等等。
既可以作为财会类专业学生的教材,又可以作为财会职场人床边案头的实务参考书,这本书语言诙谐有趣,是可以引人入胜的权威著作。
《财务是个真实的谎言》
作者:
钟文庆
作者将自己十几年的跨国财务经历,用风趣、幽默,富含哲理的实例、事例、故事,精彩呈现。
书中描述了财务基本知识、财务实务操作、财务战略、财务智慧、财务数据的弹性,以及弹性背后的财务思想实质。
这是一本不是故事胜似故事的财务入门书。
书中每一章节的内容互相关联,但又自成体系,相对独立,你可以从任一章节拿起,也可以在任一章节放下。
财务报表是在企业会计准则允许的范围内,依照企业自身情况选择一系列合理假设,对财务数据进行适当调整而形成。
财务严格说来是做账,具有一定的弹性,是真实的谎言。
《一本书读懂财务报表》
作者:
肖星
搞定三大财务报表需要什么?
本书专门为零基础的初学者写作,它将帮助初学者循序渐进、轻松自如地掌握财务报表的相关知识,快速入门。
无论你是企业管理层,是银行、咨询公司的工作人员,哪怕只是一名普普通通的会计专业学生,本书都能帮你实实在在地了解财报,迅速捕获财务报表中对自己最有价值的信息。
《企业内部审计全流程指南》
作者:
杨文梅
以改善企业经营管理、提高经济效益为目标!
把内部审计工作流程化、表格化、范本化!
实操性强本书涵盖了内部审计的整个流程介绍,并配有大量实战范本、图表和文书,与实际工作联系紧密,具有很强的操作性
《审计学:
一种整合方法》
作者:
AlvinA.Arens/MarkS.Beasley
这本书是美国最经典的审计学教材之一,被公认为系统学习和全面掌握现代西方特别是美国审计理论和实务的最佳图书,为全球很多著名大学采用。
书籍从审计职业、审计过程、审计过程在销售与收款循环中的应用、审计过程在其他循环中的应用、完成审计工作、其他保证和非保证服务六个方面入手,主要关注财务报表审计和财务报告的决策过程,书中首次提出切块审计备受审计理论界、教育界和实务界推崇。
《索耶内部审计》
作者:
劳伦斯B索耶
本书初版于1973年,随后逐步放弃了它原本的北美倾向。
《现代内部审计实务》一方面继承了前人的优秀成果,同时又将自己的丰富经验与现代管理科学融为一体,从一种崭新的角度,对各种内部审计实践问题进行了系统的、孜孜不倦的研究。
它包含了大量详细的、具有可操作性的实务内容及范例。
《世界上最简单的会计书》
作者:
达雷尔穆利斯/朱迪丝奥洛夫
这是一本会计入门书籍,非常简单。
书籍开头以一个小男孩开设柠檬汁摊为场景,用小男孩做生意经历的资金起起落落,来介绍公司财务处理情况,在一个个小故事中就学到了会计的资产、负债、盈余等专业术语,浅显易懂,层层深入,不知不觉之间就学到了很多知识。
《公司理财》
作者:
罗斯、威斯特菲尔德、杰富
这本书被称为公司理财方面的经典著作,赢得了世界范围的声誉。
书中几乎涵盖了公司理财的所有问题,包括资产定价、融资工具和筹资决策、资本结构和股利分配政策、长期财务规划和短期财务管理、收购兼并、国际理财和财务困境等,并且在最新的版本中,增加了股票和债券的内容,是非常有名的国外公司理财书籍。
《小艾上班记:
真账实操教你学会计》
作者:
陈艳红
这本书的副标题是:
真账实操教你学会计。
这是一本有趣且实用的会计书,记载了一个会计在职场的成长过程,有做会计的经历,有创业的经历,中间职场、生活和爱情穿插其中,手把手教你做账的同时,还可以把你培养成一个高情商的会计人。
《时间简史》
作者:
史蒂芬霍金
不容赘述,久负盛名的巨著了,如果你还没有看,那可太落伍了。
审计工作是一项理性的工作,审计人需要很好的抽象思维。
霍金这位伟大的科学家用平易的语言写出的科普著作《时间简史》,能让审计人员在阅读时充满好奇,开阔视野,同时该书引人入胜,能让人边读边思考。
这对培养审计人员理性思维,在枯燥的数字工作中抽象出鲜活的具体业务具有很好的指导和帮助。
《资本之王》
作者:
戴维凯里
展现华尔街投资银行半个世纪的生动画卷,披露华尔街资本之王桑迪威尔第一手资本运作的经验资料,揭示花旗集团高层惊心动魄的权力斗争的台前幕后。
他在以残酷和冷血著称的美国商界奋战达四十年之久,他不仅赋予了交易全新的定义,而且逐渐成为了产权交易的化身,被誉为资本之王。
本书再现了大牛市中的真实历史场景,披露了战胜通货膨胀的方法,展示了最伟大股票作手的投资法则,揭示了中央银行对黄金价格的操纵,演绎了资本玩家的精彩人生。
《懂报表比会营销更重要》
作者:
蔡丽煌
本书从本源与经营的角度阐述了财务报表的相关知识,通过简单易懂的解释和经典的案例应用,旨在帮助学习者提高财务素质与财务技能。
本书可作为企业经营者、中高层管理者、投资者提高财商以及财务人员提升财务管理水平的参考用书。
本书由国内CFO黄埔军校厦门大学会计系系友集体创作,旨在用最通俗的语言、最经典的案例,帮助管理者与创业者轻松读懂财务报表,快速提高财商。
《计学撮要》
作者:
中瑞岳华会计师事务所技术部
计学一词,一是能囊括会计审计两门学科,简约而高效;二是能接续上世纪30年代短暂而恒久的会计文化传统。
当是时也,潘序伦先生被誉为计学光辉,而另一位大家杨汝梅先生也主张狭义的计学乃会计审计之学。
撮要者,非体系完备之论述,而是就转型经济和新兴市场环境下的会计难点、焦点、热点作些梳理探讨罢了。
7月8日,刊登了湖北省荆门市审计工作推动“阳光”财政《两笔账算出的效益》的调查报道。
报道中介绍了该市审计局最近连续三年兑现向社会公开承诺的“三个凡是”:
凡是审计查出的问题都要列入审计清单向政府和人大常委会报告;凡是审计查出的“小金库”一律移交纪检监察部门处理;凡是
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