企业会计模拟实训教程财务会计部分.docx

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企业会计模拟实训教程财务会计部分

企业会计模拟实训教程财务会计部分

日期:

8实训一

12月初库存现金

银行存款

应收账款

其他应收款

补备用金

借：

其他应收款一一备用金

贷：

库存现金

确认坏账

借：

坏账准备

贷：

应收账款

办理银行汇票

借：

其他货币资金

贷：

银行存款

预付货款

借：

预付账款一莱城

贷：

银行存款

委托收款

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款

1800

386780

656090

168000

（1）

800

800

2000

2000

180000

180000

178000

178000

131224

111800

19006

418

（6）

购料

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金

借：

银行存款

贷：

其他货币资金

收到货款

借：

银行存款

贷：

应收账款一泰山实验存款利息

127920

21746.40

149666.40

30333.60

30333.60

131224

131224

（9）

（10）

借：

银行存款

贷：

财务费用本月电话费

借：

管理费用贷：

银行存款报销

借：

管理费用

制造费用贷：

库存现金坏账准备

5826.50

5826.50

3784.56

3784.56

277.60

416.40

694

项目

账面余额

计提比例应提准备数

账面已提数

应补提（或冲减）数

（11）

应收账款

656090

2%

13081.8

12801.80

1000

其他应收账款

168800

1%

1688

1680

8

期末余额

应收账款=654090元（656090-2000+131224-131224）

其它应收款=168800元（168000+800+694-694）

库存现金=360元（1800-800-694）

银行存款=191961.54元（386780-180000-178000-418+30333.60+131

224+5826.50

期末坏账准备贷方余额=14769.8元

-3784.56）

实训二

购料

（11）

账实对比表

单价（月末

次加权平均）

数量

①电解铜板

25145

40-15+10-5-10+8+7.5

②电解铝锭

15735

38-20-3-10+12

③轴承

137.1

30-20+40-8+10

单价

实

账

盈

亏

备注

①

25145

35

880075

35.5

892647.5

盘点错误

②

15735

17

267495

17

267495

△③

137.1

42

5758.2

52

7129.2

10

1371

经营损失

（12）发料凭证1，4，5，6，8

电解铜板30

电解铝锭

（13）

实

可

预计跌价

①

892647.5

900000

②

267495

426060

③

5758.2

5800

实训三

（1）

购置不需安装的设备

借：

固定资产一一程控交换机

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：

银行存款

改扩建

借：

在建工程

贷：

工程物资购置需安装设备借：

在建工程一一热拉机

200000

34000

234000

99200

99200

80027.29

贷：

银行存款

有偿转让

借：

固定资产清理

累计折旧一一简易仓库

贷：

固定资产一一简易仓库支付清理费借：

固定资产清理

贷：

银行存款

收到赔款

借：

银行存款

80027.29

41600

78400

120000

2500

2500

42020

（7）

（9）

（1）

贷：

固定资产清理

借：

营业外支出

贷：

固定资产清理

计提折旧

借：

制造费用一一针织分厂

――印染车间

生产成本辅助生产

管理费用

贷：

累计折旧

盘亏

借：

待处理财产损溢

贷：

固定资产一一车床借：

营业外支出

贷：

待处理财产损溢

减值

借：

资产减值损失

贷：

固定资产减值准备

实训四

划出资金

Dr:

其他应收款

Cr:

银行存款

购买股票

Dr:

交易性金融资产

投资收益

Cr:

银行存款

出售

Dr:

银行存款

Cr:

交易性金融资产一一成本（新潮）投资收益

出售

Dr:

投资收益

银行存款

Cr:

交易性金融资产——成本（齐鲁）

成本（新潮）

2080

200000

100000

2080

20501

2781

3656

5553

32491

3000

3000

3000

3000

468000

468000

200000

705

100705

114640.88

80000

34640.88

1827

31773

42020

6-30

市价

账面BV

PV

公允价值变动损益

新潮

1000

19.8

20000

19800

-200

齐鲁

1000

17

16800

17000

+200

33600

期末（6.30）

Dr:

公允价值变动损益（新潮）

Cr:

交易性金融资产一一公允价值变动

Dr:

交易性金融资产一一公允价值变动

Cr:

公允价值变动损益（齐鲁）

200

6-30

BV

PV

已有金额

应提取金额

南山

5000

200000

185000

10000

5000

（6）长期股权投资减值准备（6.30）

5000

Dr:

资产减值损失（南山）

Cr:

长期股权投资减值准备

5000

（7）购入股票（权益法）

Dr:

长期股权投资一一九江（成本）

Cr:

银行存款

4503160

4503160

（8）购

Dr:

交易性金融资产一一齐鲁（成本）投资收益

Cr:

银行存款

（9）南山5%成本法，不做处理

九江40%权益法

Dr:

长期股权投资一一九江（损益调整）

Cr:

投资收益

60000

424

60424

480000

480000

6000

50000

50000

12-31

BO

PO

公允价值变动损益

新潮

1000

19800

20000

200

齐鲁

5000

76800

75000

-1800

6000

（11）

200

（10）国债利息

Dr:

持有至到期投资国债

Cr:

投资收益

200

83160

实训五

（1）08.1.1短期借款

Dr:

银行存款一工商

Cr:

短期借款

（2）08.1.1基本建设

（6）

（7）

（10）

（11）

（12）

Cr:

长期借款一本金

08.1.31短期借款利息

07年的Dr:

财务费用

Cr:

应付利息一工商

08年的Dr:

财务费用

Cr:

应付利息一工商

08.1.31支付利息

Dr:

应付利息一工商

Cr:

银行存款

08.1.31偿还本金

Dr:

短期借款一07工商

Cr:

银行存款

08.3.31计提专门借款费用

960

100

2880

400000

960

100

2880

400000

Dr:

财务费用

Cr:

应付利息

08.3.1发行企业融资债券

Dr:

其他应收款

Cr:

应付债券一面值

Dr:

银行存款

Cr：

其他应收款

08.3.1支付手续费

Dr:

在建工程

Cr:

银行存款

08.12.31计提08年本年度应付债券利息生产周转（07）Dr:

财务费用

Cr:

应付利息一债券固定资产购置债券Dr:

财务费用

在建工程

Cr:

应付债券一应计利息

08.12.31新车间基本建设借款利息

资本化金额=1200000X5%X9/12=45000费用化金额=1200000X5%X3/12=15000Dr:

在建工程

财务费用

Cr:

长期借款一应付利息

12月份应付职工薪酬

Dr:

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

Cr:

应付职工薪酬一工资

—医疗保险费

—养老保险费

72000

72000

10000000

10000000

10000000

10000000

120000

120000

48000

48000

160000

240000

480000

45000

15000

60000

690000

276000

414000

207000

138000

1250000

125000

（1）

（1）

690000=

276000=

414000=

207000=

138000=

—失业保险费

—住房公积金

—工会经费

—职工教育经费

10%12%2%

25000

131250

25000

18750

10.5%2%1.5%

（500000+50000+60000+10000+52500+10000+7500

（200000+20000+24000+4000+21000+4000+3000

（300000+30000+36000+6000+31500+6000+4500

（150000+15000+18000+3000+15750+3000+2250

（100000+10000+12000+2000+10500+2000+1500

增资

Dr:

银行存款

固定资产一发电机

—剪材机

Cr:

股本

资本公积一资本溢价

接受捐赠

Dr:

固定资产一客车

Cr:

营业外收入一捐赠利得转增股本

Dr:

资本公积盈余公积

Cr:

股本

销售商品

Dr:

应收票据

Cr:

主营业务收入一空调

—风扇应交税费一增（销）预收款

Dr:

银行存款

Cr:

预收账款一海波饭店赊销

Dr:

应收账款一华联商厦

Cr:

主营业务收入一风扇应交税费一增（销）托收

Dr:

应收账款一大连百货

Cr:

主营业务收入一空调

实训六

实训七

ZCY

SOD

SOD

1000000

3050000

1950000

）

）

）

）

）

4500000（45000000X10%）

1500000

117000

117000

2000000

3000000

5000000

102960

70000

18000

14960

74880

46800

74800

40000

124350

6800

（8）

应交税费一增（销）银行存款

收到货款

Dr:

银行存款

财务费用

Cr:

应收账款一华厦

售废旧物资

Dr:

库存现金

Cr:

其他业务收入

应交税费一增（销）

12.30

17850

1500

45864

936

46800

2200

2200

21760

Dr:

银行存款

预收账款一海波饭店

Cr:

主营业务收入一中央空调QEW应交税费一增（销）

结转成本

74880

74880

128000

21760

Dr:

主营业务成本

发出商品

Cr:

库存商品一ZCY

—SOD

—QEW

实训八

2、答案：

纳税调整项目金额：

工资+2037540，利息-1740，捐赠支出+70200罚款支出+23300，招待费+15000，折旧费+27000纳税调整项目金额=2171300

纳税所得额=5171300

应交所得税=1292825

暂时性差异=1275800-1194800=81000

应确认递延所得税资产=81000X25%-13500=6750

1292825

Dr:

所得税费用

递延所得税资产

Cr:

应交税费一应交所得税

6750

792825

380000

180000

380000

实训九

1.结转产品销售成本（资料

Dr:

主营业务成本其他业务成本Cr:

库存商品原材料

3.

（1）付广告费

Dr:

销售费用

Cr:

银行存款

（2）付贷款利息

Dr:

财务费用

Cr:

银行存款

（3）收存款利息

Dr:

银行存款

Cr:

财务费用

（4）支付银行邮电费手续费

Dr:

财务费用

Cr:

银行存款

（5）付排污费

Dr：

管理费用

Cr:

银行存款

（6）缴纳房产税（6.23）

:

管理费用

:

应交税费一-

2020

2020

4447.5

4447.5

962.5

962.5

2123

2123

4998

4998

Dr

Cr

Dr

57000

房产税

:

应交税费一一房产税

:

银行存款

57000

57000

57000

Cr

（7）支付审计费

Dr:

管理费用

Cr:

银行存款

（8）现金支付罚款Dr:

营业外支出

Cr:

库存现金

（9）收到联营单位分配利润

Dr:

银行存款

Cr:

投资收益

（10）缴纳税费

1应交增值税=销项税额-进项税额

=1213400X17%-91430.91

=206278-91430.91=114847.09

2应交消费税

甲类卷烟=乙类卷烟=烟丝=合计

3应交城建税=（

2700

2700

100

100

53000

53000

1112200X45%=500490

82200X40%=32880

19000X30%=5700

539070

114847.09+539070）X7%=45774.19

应交教育费及附加=（114847.09+539070）X3%=19617.51

Dr:

应交税费一一应交增值税（已交税金）114847.09

——应交消费税539070

——应交城建税45774.19

——教育费及附加

19617.51

Cr:

银行存款719308.79

4.1-6营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益

=（1194400+19000）-（880000+18000）-（1539070+45774.19+19617.51）

-（2020+4447.5-962.5+2123+4998+57000+2700）+53000

=1213400-398000-604461.7-12326+53000

=191612.3

1-6利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

=191612.3-100

=191512.3

5.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

=191512.3+100-53000

=138612.3

36453.1

（138612.3X25%

Dr:

所得税费用36453.1

Cr:

应交税费一一应交所得税

6•净利润=利润总额一所得税费用

=191512.3-36453.1

实训十

1.企业所得税营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-其间费用+投资收益-资产减值损失

=（150000+400000+125000-50000）-375000-1000

-（5000+5000）+（7500+1050+30000+5000+10000+25000）+

（6250+10750+10000）+（750+15000）-（450+20000+35000）]

=625000-375000-1000-（10000+78550+27000）+15750-55450

=93750

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

=93750+25000-9850

=108900

所得税

Dr

Cr

结转本年利润Dr

:

所得税费用25000

:

应交税费一一应交所得税:

本年利润

83900

Cr

83900

Dr

Cr

拟分配现金股利

Cr

:

利润分配一一未分配利润

:

利润分配一一提取法定盈余公积8390

――提取公益金4195

:

盈余公积12585

Dr:

盈余公积一一任意盈余公积16000

:

应付股利

16000

资产负债表

货币资金库存现金

银行存款

其他货币资金

09.12.31

1000

1103767

3650

货币资金合计

1108417

交易性金融资产0

应收票据

23000

应收账款

69600

预付账款

2500

存货

材料采购137500

原材料72500

包装物19025

低值易耗品0

材料成本差异2125

库存商品1106200

存货合计

1337350

（150000+175500-255000-900）

流动资产合计长期股权投资固定资产原价

-累计折旧固定资产净值工程物资在建工程无形资产资产合计

2590867

90000

1200500

85000

1115500

75000

239000

350000

4460367

短期借款应付票据应付账款应交税费应付职工薪酬其他应付款其他应交款长期借款负债合计

25500

50000

476900

45017

90000

25000

3300

1085750

1701467

盈余公积

利润分配

股东权益合计

50000

108900

2658900

负债和所有者权益合计4460367

1.营业收入

-营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失

+公允价值变动收投资收益

2.营业利润

+营业外收入

—营业外支出

三•利润总额

—所得税费用

四•净利润

利润表

625000

375000

1000

10000

78550

27000

55450

0

15750

93750

25750

9850

108900

25000

83900

实训十

3.

债务重组

:

应付账款——华海

:

主营业务收入应交税费一一增值税

Dr

Cr

4000000

2000000

（销项税额）

4.

Dr

Cr

营业外收入一一债务重组利得

:

主营业务成本

:

库存商品

:

销售费用

:

银行存款

1500000

1500000

（25000+83900）

340000

660000

Dr

Cr

Dr:

银行存款

Cr:

预收账款

因为：

50/800=6.259<2590

:

固定资产清理

累计折旧

15230

15230

500000

500000

Dr

6835200

364800

Cr

Dr

:

固定资产——厂部办公室7200000

:

无形资产一一专利技术7500000

预收账款

Cr

:

固定资产清理6835200

营业外收入一一资产转让利得

6.7.Dr:

营业外支出120000

Cr:

预计负债

8.9.资产负债表日后调整事项

Dr

120000

1164800

Cr

Dr

Cr

Dr

Cr

Dr

Cr

:

以前年度损益调整（调整营业外支出）:

其他应付款一一泰川80000

:

递延所得税资产20000（80000

:

以前年度损益调整（调整所得税费用）

:

预计负债120000

:

其他应付款一一泰川

:

其他应付款一一泰川

80000

80000

120000

:

银行存款80000

10.①调整后净利润=7820万元-6万元=7814万元

②Dr:

利润分配一一提取法定盈余公积

提取公益金

Cr:

盈余公积一一法定盈余公积

公益金

781.4

390.7

20000

万元

万元

781.4

390.7

③现金股利不做处理

X25%）

万元

万元