中级会计实务复习题1683.docx

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中级会计实务复习题1683

2019年中级会计实务复习题

单选题

1、A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。

A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。

该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。

该项投资另发生相关手续费20万元。

B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。

A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A．1520

B．1270

C．1250

D．1170

多选题

2、依据企业会计准则的规定，下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。

A．未使用、不需用的固定资产应当计提折旧

B．经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产

C．固定资产大修理和日常维护费用应于发生时计入当期损益

D．采用加速折旧法计提折旧，有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造

单选题

3、甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为10000万元，2012年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。

甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。

假定不考虑其他凶素，下列关于甲公司2012年12月31日资产负债表项目列报正确的是（）万元。

A．存货为10000

B．固定资产9850

C．投资性房地产为10000

D．投资性房地产为9850

简答题

4、某公司拥有长期资金4000万元，其中长期借款1000万元，普通股3000万元。

该资本结构为公司理想的目标结构。

现该公司正考虑为一投资项目筹集资金，有关资料如下：

资料一：

随筹资额增加，各种资金成本的变化如下表：

资金种类新筹资额（万元）资金成本

长期借款400万元及以下，400万元以上4%8%

普通股825万元及以下，825万元以上10%12%

资料二：

投资项目（单纯固定资产投资）的原始投资额为1000万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。

投产后每年增加销售收入900万元、总成本费用620万元（其中含利息费用20万元，营业税金及附加10万元），该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为100万元。

该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第1、2年所得税税率为0，经营期第3～5年的所得税税率为30%。

要求：

（1）计算各筹资总额分界点及相应各筹资范围的边际资金成本；

（2）根据资料二，计算投资方案的下列指标：

①固定资产的入账价值；

②运营期内每年的折旧额；

③运营期内每年的息税前利润；

④计算期内各年的税后现金净流量。

（3）计算投资项目的净现值，并判断该项目是否可行。

已知：

（P/F，8.5%，1）=0.9217；（P/F，8.5%，2）=0.8495；（P/F，8.5%，3）=0.7829；（p/F，8.5%，4）=0.7216；（P/F，8.5%，5）=0.6650

简答题

5、A股份有限公司由甲、乙、丙三个投资者共同出资创立，持股比例为4:

3:

3，注册资本800万元。

经营两年后，甲、乙、丙同意新投资者丁加入A公司，同时决定增加公司资本。

经有关部门批准，A公司的实收资本增加到1200万元。

经过协商，一致同意甲、乙、丙、丁持A公司持股比例为4:

2.5:

2.5:

1，各投资者的出资情况如下：

（1）投资者甲以厂房投入A公司作为增资，投资各方确认的价值180万元。

该厂房原值200万，已提折旧30万。

（2）投资者乙以原材料投入A公司作为增资，该批原材料账面价值60万元，投资各方确认价值为66万元，该批材料计税价格为64万元。

（3）投资者丙以8台设备投入A公司作为增资，该批设备每台原价为12万元，已提折旧4万元，每台确认价值为9万元。

（4）投资者丁以18万美元对A公司投资，投资合同中未约定汇率，当时的市场汇率为1美元=8.25人民币元。

要求：

根据以上资料，分别编制A公司接受甲、乙、丙增资时及丁初次投资的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目，答案以万元表示）。

多选题

6、某投资项目的有关资料如下：

固定资产投资200万元；无形资产投资50万元；其他资产投资20万元；流动资金投资60万元；建设期为1年，建设期资本化利息10万元，预备费5万元。

下列选项正确的是（）。

A．建设投资270万元

B．原始投资330万元

C．固定资产原值215万元

D．投资总额340万元

简答题

7、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？

简答题

8、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。

根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：

（1）20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；

（3）20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。

按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（4）20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

（5）20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为100万元。

（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；

（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；

（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×7年年末其公允价值跌至1600万元；

（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；

（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。

甲公司20×7年实现销售收入1000万元。

（11）20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。

其他资料：

（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。

（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。

简答题

9、华西股份有限公司于2004年1月从华东公司购入两辆同型号的二手汽车，价格均为12万元，这两辆汽车均需修理才能使用。

其中一辆汽车是由于发动机损坏需进行大修理，估计支出为50000元，而另一辆是由于电气线路损坏只需简单维修即可使用，预计修理支出为3000元。

在对上述汽车发生的修理费用进行会计处理时，该公司会计王某认为，由于这两辆汽车均需修理才能投入使用，因此根据受益原则，这两辆汽车的修理费用支出均应作为资本性支出计入所购汽车的成本之中，增加汽车的账面价值；而公司另一会计李某认为，这两辆汽车的修理支出应作为费用直接计入当期损益。

[要求]

根据以上资料，判断该公司会计王某与李某的说法哪个正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

11、东方公司为从事房地产经营开发的企业，于2009年1月1日自建完成一幢办公楼对外出租并采用公允价值模式计量。

该办公楼的造价为2100万元（开发成本计入“开发成本”科目），租期3年，每年12月31日收取租金150万元。

2009年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2200万元。

2010年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2150万元。

2011年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2000万元。

2012年1月5日将该幢办公楼对外出售，收到2100万元存入银行。

要求：

编制东方公司上述经济业务的会计分录。

（假定按年确认公允价值变动损益和租金收入，答案金额单位以万元表示）

单选题

12、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。

则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。

A．210万元和45万元

B．205万元和50万元

C．210万元和40万元

D．215万元和40万元

单选题

13、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

B．自然灾害导致资产重大损失

C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组

D．外汇汇率发生较大变动

多选题

14、甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目是（）。

A．甲公司计提的换出资产减值准备

B．甲公司为换入固定资产支付的运费

C．甲公司为换出存货交纳的增值税销项税额

D．甲公司换出无形资产的账面价值

E．甲公司支付的补价

多选题

15、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有（）。

A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B．存货

C．采用公允价值后续计量的投资性房地产

D．固定资产

简答题

16、甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2012年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。

2012年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2011年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2011年10月18日以每11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。

2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。

甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

2012年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。

2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。

（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2012年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。

甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2009年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。

2012年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。

在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。

在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：

2009年12月31日为8500万元；2010年12月31日为8000万元；2011年12月31日为7300万元；2012年12月31日为6500万元。

（3）2012年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500元。

该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。

甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2012年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。

除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。

甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。

本题不考虑所得税及其他因素。

要求：

根据资料

（2），判断甲公司2012年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

单选题

17、甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。

该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。

为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。

上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（）。

A．-880万元

B．-1000万元

C．-1200万元

D．-1210万元

单选题

18、某上市公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月10日。

公司在2011年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2010年度财务报告审计费40万元

简答题

19、C企业发生以下经济业务：

（1）盘盈甲材料3000元，经核查，其中的2000元属自然升溢造成，1000元属计量误差造成；盘亏乙材料9000元，经核查，其中的1800元属定额内自然损耗造成，1200元属计量误差造成，100元属保管员工某责任，责令其赔偿，从下月工资中扣除，5000元属暴风雨袭击，按规定保险公司应赔偿4000元，其余计入营业外支出（非常损失）。

（2）盘盈机器设备一台，同类固定资产的市场价格为10000l元，经鉴定为七成新，经核查，属于未入账设备；盘亏机床一台，账面价值为43000元，已提折旧13000元，经核查属于自然灾害所致，按规定应向保险公司索赔25000元，款项未收到，其作作营业外支出处理。

（3）短缺现金200元，无法查明原因，决定由出纳员承担贵任，尚未到收赔款。

要求：

根据上述经济业务编制报经批准前和批准后的会计分录。

单选题

20、A企业2002年12月购入一项固定资产，原价为500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计250万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为200万元。

则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．750

B．550

C．120

D．430

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270（万元）。

2-答案：

A,B,C

[解析]企业应当根据与固定资产有关的的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法。

采用加速折旧法计提折旧，与有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造无关。

故答案为ABC。

3-答案：

D

[解析]房地产开发企业将商品房出租形成投资性房地产，选项A和选项B不正确；2012年4月至12月投资性房地产的累计折旧=10000/50×（9/12）=150（万元），投资性房地产的账面价值=10000-150=9850（万元），所以2012年12月31日资产负债表项目列报的金额为9850万元，选项D正确。

4-答案：

根据已知条件：

暂无解析

5-答案：

1.

（1）投资者甲增资时：

暂无解析

6-答案：

A,B,C,D

[解析]本题考核项目投资基础指标的计算。

建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资=200+50+20=270（万元）原始投资=建设投资+流动资金投资=270+60=330（万元）固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息+预备费=200+10+5=215（万元）投资总额=原始投资+建设期资本化利息=330+10=340（万元）

7-答案：

会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。

会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。

以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。

会计报表附注的主要内容：

包括不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况。

变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动、会计报表中重要项目的明细资料以及有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

暂无解析

8-答案：

应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1022.35×4%+违反税收政策罚款40-加计扣除新技术研发费用化支出200×50%-新技术研发资本化支出的加计摊销金额800/10×3/12×50%-交易性金融资产公允价值变动收益404+提取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200+税法不允许扣除的职工薪酬20+当期不予以抵扣的广告费支（200-1000×15%）-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1270（万元）

暂无解析

9-答案：

该公司李某的说法是正确的，而王某的说法则不正确。

因为对于固定资产修理，包括日常修理和大修理，均应在发生时一次性直接计入当期损益，而不能予以资本化计入同定资产的价值。

[解析]

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

相关的会计分录如下：

暂无解析

12-答案：

A

[解析]固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入账价值=205+5=210（万元）。

将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款入账价值之间的差额作为未确认融资费用。

分录为：

13-答案：

A

[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

14-答案：

B,C,E

[解析]公允价值计量的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值，所以，甲公司换出资产计提的减值准备和换出资产的账面价值均与换入资产入账价值无关。

15-答案：

A,D

[解析]存货的减值适用《企业会计准则――存货》；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。

16-答案：

甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。

暂无解析

17-答案：

D

【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-（1200+10）=-1210（万元）。

　　【说明】本题与B卷单选第15题完全相同。

18-答案：

A

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，公司支付2010年度财务报告审计费40万元不屈于资产负债表日后事项。

19-答案：

（1）借：

原材料——甲材料3000贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3000贷：

管理费用3000借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9000贷：

原材料——乙材料9000借：

管理费用3000其他应收款——王某1000——保险公司4000营业外支出1000贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9000

暂无解析

20-答案：

D

[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=500-500/10×4=300（万元）加上：

发生的后续支出：

250万元减去：

被更换部件的账面价值=200-200/10×4=120（万元）对该项固定资产进行更换后的原价=300＋250-120=430（万元）