第四章收入练习题.docx
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第四章收入练习题
第四章收入练习题
练习题
【例题1单选题】下列各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是()。
A.出售无形资产收取的价款B.出售固定资产收取的价款
C.提供劳务收到的价款D.确认的政府补助利得
C
提供劳务属于日常活动,符合收入会计要素定义。
【例题2多选题】企业取得的下列款项中,符合“收入”会计要素定义的有()。
A.出租固定资产收取的租金B.出售固定资产收取的价款
C.出售产品收取的价款D.出售自制半成品收取的价款
ACD
出售固定资产收取的价款不属于日常活动,不符合“收入”会计要素定义。
【例题3判断题】已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品,销售方仍应作
为本企业库存商品核算。
()
×
企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了,企业只保留商品
所有权上的次要风险和报酬,这批商品不再属于企业的资产。
【例题4单选题】企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品,其成本应借记的
科目是()。
A.在途物资B.发出商品
C.库存商品D.主营业务成本
B
【例题5单选题】企业销售商品确认收入后,对于客户实际享受的现金折扣,应当()。
A.确认当期财务费用
B.冲减当期主营业务收入
C.确认当期管理费用
D.确认当期主营业务成本
A
【例题6单选题】某企业2011年8月1日赊销一批商品,售价为120000元(不含增值
税),适用的增值税税率为17%。
规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,计算现金折扣
时考虑增值税。
客户于2011年8月15日付清货款,该企业收款金额为()元。
A.118800B.137592C.138996D.140400
C
该企业收款金额=120000×(1+17%)×(1-1%)=138996(元)。
【例题7单选题】某企业某月销售商品100件,每件售价2.5万元,当月发生现金折扣
15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月主营业务收入的金额为()万元。
A.225B.250C.210D.235
现金折扣计入财务费用,销售折让冲减主营业务收入。
当期主营业务收入的
金额=100×2.5-25=225(万元)。
【例题8单选题】某工业企业销售产品每件110元,若客户购买200件(含200件)以上
商业折扣。
某客户2009年12月10日购买该企业产品200件,按规定现金折扣条件为2/10,
1/20,n/30。
适用的增值税率为17%。
该企业于12月26日收到该笔款项时,应给予客户
的现金折扣为()元。
假定计算现金折扣时考虑增值税。
A.0B.200C.234D.220
C
应给予客户的现金折扣=(110-10)×200×1.17×1%=234(元)。
【例题9计算分析题】甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2011年3
月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增
值税额),成本1600元/件,已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。
为了及早收回
货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
假定现金折扣时不考
虑增值税。
要求:
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
(1)甲公司销售商品时
借:
应收账款2106000
贷:
主营业务收入1800000
应交税费――应交增值税(销项税额)306000
借:
主营业务成本1600000
贷:
库存商品1600000
(2)①乙公司在3月8日付款,享受36000的现金折扣,(即1800000×2%)
借:
银行存款2070000
财务费用36000
贷:
应收账款2106000
②乙公司在3月19日付款,享受18000的现金折扣,(即1800000×1%)
借:
银行存款2088000
财务费用18000
贷:
应收账款2106000
③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款
借:
银行存款2106000
贷:
应收账款2106000
【例题10判断题】企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务
费用。
()
销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入,而不是计入
财务费用。
【例题11判断题】现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。
()
×
对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让,一般应在实际发生时冲减发
生当期的收入。
【例题12判断题】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。
()
×
企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。
【例题13判断题】企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方应在发出商品时确认
销售商品收入。
()(2012年)
×
【例题14单选题】下列各项中,关于收入确认表述正确的是(C)。
A.采用预收货款方式销售商品,应在收到货款时确认收入
B.采用分期收款方式销售商品,应在货款全部收回时确认收入
C.采用交款提货方式销售商品,应在开出发票收到货款时确认收入
D.采用支付手续费委托代销方式销售商品,应在发出商品时确认收入
【例题15单选题】企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方确认商品销售收入的
时间是()。
A.签订代销协议时B.发出商品时
C.收到代销清单时D.收到代销款时
C
企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方确认商品销售收入的时间是
收到代销清单时。
【例题16多选题】下列各项中,工业企业应确认为其他业务收入的有()。
A.对外销售材料收入B.出售专利所有权收益
C.处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入
AD
选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动,取得
的处置净损益要记入到营业外收支中,不记入到其他业务收入科目。
【例题17计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
商品销售价格
不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。
假定不考虑其他相关税费。
2012年6
月份甲公司发生如下业务。
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),
商品实际成本为480万元。
为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税
专用发票。
甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。
当日,
甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税
额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工
人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元
(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。
来函提出,2012年5月10日从甲公司所购B
商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。
该商品售价
为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。
经甲公司认定,同意给予折让并以银行
存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
(1)
①借:
应收账款795.6
贷:
主营业务收入680
应交税费――应交增值税(销项税额)115.6
借:
主营业务成本480
贷:
库存商品480
②借:
主营业务收入340
应交税费――应交增值税(销项税额)57.8
贷:
应收账款397.8
借:
库存商品240
贷:
主营业务成本240
③借:
生产成本234(500×0.4×1.17)
管理费用18.72(40×0.4×1.17)
销售费用28.08(60×0.4×1.17)
贷:
应付职工薪酬280.8
借:
应付职工薪酬280.8
贷:
主营业务收入240〔(500+40+60)×0.4〕
应交税费――应交增值税(销项税额)40.8
借:
主营业务成本180〔(500+40+60)×0.3〕
贷:
库存商品180
④借:
主营业务收入60
应交税费――应交增值税(销项税额)10.2
贷:
银行存款70.2
(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)。
【例题18计算分析题】甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,
商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。
2012年3月1日,W商品账面余额
为230万元。
2012年3月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)3月3日,从A公司采购W商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万
元,增值税为13.6万元。
W商品已验收入库,款项尚未支付。
(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150
万元,增值税为25.5万元,该批W商品实际成本为120万元,款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题,3月20日B公司要求退回3月8日
所购W商品的50%。
经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司
开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额,该批退回
的W商品己验收入库。
(4)3月31日,经过减值测试,W商品的可变现净值为230万元。
要求:
(1)编制甲上市公司上述
(1)、
(2)、(3)项业务的会计分录。
(2)计算甲上市公司2012年3月31日W商品的账面余额。
(3)计算甲上市公司2012年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
(1)
①借:
库存商品80
应交税费――应交增值税(进项税额)13.6
贷:
应付账款93.6
②借:
应收账款175.5
贷:
主营业务收入150
应交税费――应交增值税(销项税额)25.5
借:
主营业务成本120
贷:
库存商品120
③借:
主营业务收入75
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
贷:
应收账款87.75
借:
库存商品60
贷:
主营业务成本60
(2)2012年3月31日W商品账面余额=230+80-120+60=250(万元)
(3)2012年3月31日W商品应确认的跌价准备=250-230=20(万元)借:
资产减值损失20
贷:
存货跌价准备20
【例题19单选题】某企业2010年10月承接一项设备安装劳务,劳务合同总收入为200
万元,预计合同总成本为140万元,合同价款在签订合同时已收取,采用完工百分比法确
认劳务收入。
2010年已确认劳务收入80万元,截至2011年12月31日,该劳务的累计完
工进度为60%。
2011年该企业应确认的劳务收入为()万元。
A.36B.40C.72D.120
B
2011年该企业应确认的劳务收入=200×60%-80=40(万元)。
【例题20多选题】下列各项中,可用于确定所提供劳务完工进度的方法有()。
A.根据测量的已完工作量加以确定
B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
ABD
提供交易的完工进度的确认方法可以选用:
(1)已完工作的测量,要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;
(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。
【例题21判断题】企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认劳务收入。
()
√
【例题22判断题】企业让渡资产使用权,如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入。
()
√
【例题23判断题】企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计,且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应按已发生的劳务成本金额确认收入。
()
×
【例题24计算分析题】甲、乙两公司签订了一份800万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。
2010年3月2日项目开发工作开始,预计2012年2月26日完工。
预计开发完成该项目的总成本为720万元。
其他有关资料如下:
(1)2010年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款350万元存入银行。
(2)2010年甲公司为该项目实际发生劳务成本252万元。
(3)至2011年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本630万元。
(4)甲公司在2010年、2011年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
假定甲公司按已经发生成本占估计总成本的比例确定完工程度。
要求:
(1)计算甲公司2010年、2011年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2010年、2011年该项目确认的收入和费用。
(3)编制甲公司2010年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)①2010年该项目的完成程度=252÷720×100%=35%
②2011年该项目的完成程度=630÷720×100%=87.5%
(2)①2010年该项目的收入=800×35%=280(万元)
②2010年该项目的费用=720×35%=252(万元)
③2011年该项目的收入=800×87.5%-280=420(万元)
④2011年该项目的费用=720×87.5%-252=378(万元)
(3)①借:
银行存款350
贷:
预收账款350
②借:
预收账款280
贷:
主营业务收入280
③借:
主营业务成本252
贷:
劳务成本252
【例题25计算分析题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。
销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。
甲公司2010年12月发生如下业务:
(1)12月2日,向乙企业赊销A产品10件,单价为2000元,单位销售成本为1000元,约定的付款条件为:
2/10,n/20。
(2)12月8日,乙企业收到A产品后,发现有少量残次品,经双方协商,甲公司同意折让5%。
余款乙公司于12月8日偿还。
假定计算现金折扣时,不考虑增值税。
(3)采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元,商品已发出,符合销售商品收入确认条件,甲公司尚未收到款项。
(4)接受神舟公司的委托,代其销售E产品1000件,按售价的10%收取手续费。
E产品双方的协议价为每件200元,甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。
向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。
甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
(5)12月15日,向戊企业销售材料一批,价款为20000元,该材料发出成本为16000元。
当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
(6)12月18日,乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。
该产品销售单价为2000元,单位销售成本为1000元,其销售收入20000元已确认入账,价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误,同意乙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
甲公司收到退回的货物。
(7)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元,款项已收存银行。
要求:
编制上述业务的会计分录。
(1)12月2日,向乙企业赊销A产品10件。
借:
应收账款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费――应交增值税(销项税额)3400
借:
主营业务成本10000
贷:
库存商品10000
(2)12月8日,乙企业收到A产品后,发现有少量残次品。
借:
主营业务收入1000
应交税费――应交增值税(销项税额)170
贷:
应收账款1170
借:
银行存款21850
财务费用380
贷:
应收账款22230
(3)委托东方企业销售A产品100件。
借:
应收账款234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费――应交增值税(销项税额)34000
结转成本:
借:
主营业务成本100000
贷:
库存商品100000
(4)接受神舟公司的委托。
收到E产品:
借:
受托代销商品200000
贷:
受托代销商品款200000
实际销售E产品:
借:
银行存款234000
贷:
受托代销商品200000
应交税费――应交增值税(销项税额)34000
收到神舟公司增值税发票:
借:
应交税费――应交增值税(进项税额)34000
贷:
应付账款34000
计算代销手续费等收入,结清代销商品款时:
借:
受托代销商品款200000
贷:
应付账款200000
借:
应付账款234000
贷:
银行存款214000
其他业务收入20000
(5)12月15日,向戊企业销售材料一批。
借:
应收票据23400
贷:
其他业务收入20000
应交税费――应交增值税(销项税额)3400
借:
其他业务成本16000
贷:
原材料16000
(6)12月18日,乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。
借:
主营业务收入20000
应交税费――应交增值税(销项税额)3400
贷:
应收账款23400
借:
库存商品10000
贷:
主营业务成本10000
(7)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元,款项已收存银行。
借:
银行存款100000
贷:
预收账款100000
【例题26计算分析题】京华股份公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%。
该公司2010年度发生下列业务,销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。
(1)京华公司与A企业签订一项购销合同,合同规定,京华公司为A企业建造安装两台电梯,合同价款为600万元。
按合同规定,A企业在京华公司交付商品前预付价款的30%,其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。
京华公司于2010年12月20日将完成的商品运抵A企业,至2010年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%,预计于2011年1月31日全部安装完成。
该电梯的实际成本为380万元,预计安装费用为10万元。
(2)京华公司2010年售给C企业一台设备,销售价款30万元,京华公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为2011年2月1日。
由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经京华公司同意,机床待2010年1月20日再予提货。
该机床的实际成本为16万元。
(3)京华公司本年度委托E商店代销一批零配件,代销价款80万元。
本年度收到E商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,E商店按代销价款的10%收取手续费。
该批零配件的实际成本为40万元。
(4)京华公司本年销售给F企业一台机床,销售价款为35万元,F企业已支付全部价款。
该机床本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为15万元。
(5)京华公司于2010年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司,一次取得租金收入20万元,租赁期为3年。
租赁期间,桥梁的维护由G公司承担。
要求:
根据上述所给资料,计算京华公司2010年度实现的营业收入、营业成本(要求列出计算过程,答案中的金额单位用万元表示)。
(1)京华公司2010年确认的营业收入有:
①对C公司销售收入30万元
②E商店代销收入=80×80%=64(万元)(注:
京华公司负担的代销手续费应作为销售费用处理,不能冲减收入)
③对G公司的出租收入=20(万元)
京华公司2010年实现的营业收入=30+64+20=114(万元)
(2)京华公司2010年度营业成本=16+40×80%=48(万元)
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