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注册会计师考试题库第七章投资性房地产答案附后
第七章投资性房地产
一、单项选择题
1、中熙公司的注册地是北京。
中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用,并一直采用成本模式进行计量。
2007年1月1日,由于北京的房地产交易市场的成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该大楼原价60000000元,已计提折旧30000000元,计提减值准备5000000元,当日该大楼的公允价值为70000000元。
中熙公司按净利润的15%计提盈余公积。
中熙公司由此形成的未分配利润是( )。
A、38250000元
B、45000000元
C、6750000元
D、1000000元
2、甲公司拥有一项投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。
2011年1月1日,甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
2011年1月1日,该写字楼的原价为3000万元,已计提折旧300万元,账面价值为2700万元,公允价值为3200万元。
不考虑所得税影响,甲公司的下列处理中正确的是( )。
A、确认其他综合收益500万元
B、确认其他综合收益200万元
C、确认公允价值变动损益500万元
D、调整留存收益500万元
3、关于投资性房地产后续计量模式,下列说法正确的是( )。
A、成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B、已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值转为成本模式
D、企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
4、甲公司为扩大办公区域于2011年购入一栋写字楼作为办公楼使用,实际取得成本为2100万元,预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
后因公司业绩发展平缓,有三分之一部分办公区域空闲,甲公司决定将闲置的办公区域出租。
2013年6月30日,甲公司与乙公司签订出租协议,协议约定租赁期为自协议签订当日起5年,年租金为120万元,租金按年支付。
租赁期开始日该办公楼的公允价值为3000万元,2013年12月31日,该办公楼的公允价值为3600万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
不考虑其他因素,以上事项对甲公司2013年损益的影响金额为( )。
A、660万元
B、625万元
C、260万元
D、225万元
5、20×7年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。
20×7年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。
当日,办公楼的成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
20×7年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自20×7年3月1日起2年,年租金为360万元。
办公楼20×7年12月31日的公允价值为2600万元,20×8年12月31日的公允价值为2640万元。
20×9年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元。
甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是( )。
A、160万元
B、400万元
C、1460万元
D、1700万元
6、甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
甲公司于2013年1月1日收回一项对外出租的写字楼,写字楼账面价值为1500万元(其中账面原值1000万元,公允价值变动为500万元),写字楼对应的土地使用权账面价值为6000万元(其中账面原值为5000万元,公允价值变动为1000万元)。
收回后写字楼作为企业的办公楼于当日投入使用。
已知2013年1月1日该项办公楼和土地使用权的公允价值分别为1800万元和8000万元,不考虑所得税等其他因素,对于该转换事项下列说法正确的是( )。
A、应确认的其他综合收益的金额为2300万元
B、应确认的公允价值变动损益的金额为2300万元
C、该项投资性房地产收回后,写字楼的入账金额为1500万元,土地使用权的入账金额为6000万元
D、收回的土地使用权应和写字楼一起作为固定资产核算
7、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,公允价值与原账面价值的差额应计入的会计科目是( )。
A、投资收益
B、其他综合收益
C、公允价值变动损益
D、其他业务收入
8、甲公司从事房地产开发业务,2011年10月1日因商品房滞销决定将其中的一套商品房出租给乙公司,并于当日开始出租,并对其以公允价值模式进行后续计量,租赁期开始日的公允价值为108万元,年租金为15万元于每年末支付,该套商品房的建造成本为120万元,已经在8月份计提20万元的减值准备,2011年末该房产的公允价值为105万元,则因该项房产而影响的甲公司2011年营业利润的金额为( )。
A、-17.5万元
B、-23万元
C、0.75万元
D、-19.25万元
9、下列各项投资性房地产业务中,应通过“其他综合收益”科目核算的是( )。
A、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值
B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值
C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日公允价值大于其账面价值
D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日公允价值小于其账面价值
10、下列关于投资性房地产的说法中,不正确的是( )。
A、只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业,就应确认投资性房地产
B、外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
C、自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D、与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产准则规定的确认条件的,应当计入投资性房地产成本;不满足准则规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益
11、下列各项中,属于投资性房地产的是( )。
A、以经营租赁方式租入的建筑物再转租给其他单位
B、董事会作出决议明确表明用于经营出租且持有意图短期内不会变化的在建房屋
C、企业持有的准备建造房屋的土地使用权
D、企业以融资租赁方式租出的建筑物
12、按照《企业会计准则第3号—投资性房地产》的规定,下列属于投资性房地产的是( )。
A、房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地
B、企业生产经营用的厂房、车间
C、企业生产经营用的办公楼
D、企业经营性出租用的办公楼
13、2011年1月1日,甲公司购入一幢建筑物用于出租,取得发票上注明的含税价款为100万元,款项以银行存款支付。
购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元,差旅费为0.3万元。
该投资性房地产的入账价值为( )。
A、100万元
B、117万元
C、117.5万元
D、100.5万元
14、下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是( )。
A、外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本
B、自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成
C、债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理
D、非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理
15、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
20×4年12月31日,甲公司的一项投资性房地产产生了减值迹象,预计未来现金流量现值为3500万元,公允价值减去处置费用后的净额为3700万元。
该项投资性房地产的账面原值为6000万元,已计提折旧1500万元,已计提减值准备500万元。
甲公司20×4年应确认的减值损失为( )。
A、300万元
B、500万元
C、0
D、800万元
16、甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
20×4年3月1日,甲公司与A公司签订租赁合同,将其持有的一项房地产用于出租,租期为3年,租金为每年120万元,合同于当日起执行。
该项房地产在出租当日的公允价值为3500万元,账面价值为3200万元,出租之前作为固定资产核算。
20×4年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为3700万元。
不考虑其他因素,甲公司在20×4年因该事项确认的损益的金额为( )。
A、300万元
B、600万元
C、200万元
D、500万元
17、2012年1月1日甲公司以2000万元的价格购入一栋办公楼,该办公楼的预计尚可使用年限为20年,购入当日董事会批准之后决定进行经营出租,甲公司对其以公允价值模式进行后续计量,截止到2012年末尚未对外出租,此时该办公楼的公允价值为2200万元,2012年末甲公司因该办公楼而应确认的损益金额为( )。
A、200万元
B、100万元
C、2200万元
D、0
18、2010年5月25日大华公司的一项办公楼经营租赁合同即将在7月31日到期,该办公楼原价为1500万元,到期时累计计提折旧600万元,大华公司决定到期收回后对其进行改建,改建后继续用于出租。
8月1日改建工程正式开始,改建期间共领用原材料50万元,人工费170万元,同时发生资本化的利息费用23万元,改建工程于12月31日正式完工。
大华公司对其采用成本模式进行后续计量,大华公司适用的增值税税率为17%,假定不考虑其他相关因素,改建后办公楼的入账价值为( )。
A、1143万元
B、1743万元
C、1151.5万元
D、1120万元
19、下列关于投资性房地产后续支出的说法中,不正确的是( )。
A、投资性房地产的后续支出,满足资本化条件的,应当计入到投资性房地产的成本
B、投资性房地产的后续支出,不满足资本化条件的,应当计入到当期损益
C、企业对投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,在再开发期间,需要将投资性房地产的账面价值结转到在建工程
D、采用成本模式计量的投资性房地产在再开发期间不计提折旧或摊销
20、甲公司从事房地产开发经营业务,20×5年1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量。
甲公司出租商品房20×5年度应当计提的折旧是( )。
A、165.00万元
B、180.00万元
C、183.33万元
D、200.00万元
21、甲企业2011年1月1日外购一幢建筑物。
该建筑物的售价(含税)为500万元,以银行存款支付。
该建筑物用于出租,年租金为30万元。
每年年初收取租金。
该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2011年12月31日,该建筑物的公允价值为510万元。
2011年该项交易影响当期损益的金额为( )。
A、40万元
B、20万元
C、30万元
D、50万元
22、甲公司从事房地产开发经营业务,20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。
(2)收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。
(3)收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。
甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是( )。
A、商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益
B、重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报
C、用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本
D、商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值
23、甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
20×4年1月1日,甲公司将一项办公楼转作投资性房地产,转换当日,该项办公楼的公允价值为5000万元,账面原值为5500万元,已计提折旧1000万元,未计提减值准备。
20×5年1月1日,甲公司收回该项投资性房地产后将其处置,处置价款为6000万元,处置前该项投资性房地产的账面价值为5800万元。
已知营业税税率为5%。
则甲公司应确认的处置损益为( )。
A、700万元
B、400万元
C、-100万元
D、1200万元
24、甲公司2015年1月1日将一项投资性房地产处置,处置价款为150万元。
该投资性房地产为2011年12月31日购入,购买价款为120万元,支付相关税费30万元。
甲公司购入后将其作为投资性房地产处理,租赁期为3年,按照成本模式计量,采用直线法计提折旧,预计使用寿命30年,预计净残值为0。
2013年12月31日,该房地产可收回金额为145万元。
2014年12月31日,该房地产可收回金额为130万元。
假定甲公司投资性房地产计提减值后原折旧方式和使用寿命不变,不考虑其他因素,下列说法不正确的是( )。
A、2013年末投资性房地产应按照145万元在资产负债表列示
B、2014年末投资性房地产应计提减值准备5万元
C、2015年应确认投资性房地产处置损益为20万元
D、投资性房地产计提的资产减值损失处置时不需要转出
25、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为400万元,投资性房地产的账面余额为420万元,其中“成本”明细科目为借方500万元,“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产时,确认的“其他业务成本”金额为( )。
A、470万元
B、420万元
C、400万元
D、500万元
26、A公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为300万元,投资性房地产的账面余额为280万元,其中成本为290万元,公允价值变动为10万元(贷方)。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费,该项投资性房地产的处置损益为( )。
A、30万元
B、20万元
C、40万元
D、10万元
27、某企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元。
其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为( )。
A、30万元
B、20万元
C、40万元
D、10万元
28、正保公司于2008年12月25日出售一项投资性房地产,正保公司对投资性房地产采用公允价值模式进行计量,出售时投资性房地产—成本1000万元,投资性房地产—公允价值变动(借方)200万元,出售价款1500万元,同时正保公司于12月1日收到租金100万元,因该项投资性房地产形成其他业务收入的金额为( )。
A、300万元
B、1600万元
C、500万元
D、1800万元
二、多项选择题
1、下列关于投资性房地产后续计量模式的变更,说法正确的有( )。
A、变更日,企业应将投资性房地产的账面原值确认为“投资性房地产——成本”
B、变更日,企业应按照公允价值与账面价值之间的差额确认为“投资性房地产——公允价值变动”
C、变更日,应按照投资性房地产公允价值与账面价值之间的差额调整期初留存收益
D、变更日,应将投资性房地产公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
2、甲公司拥有一项土地使用权,准备增值后转让。
该项土地使用权的购买价款为6000万元,甲公司将其作为投资性房地产核算,采用成本模式进行后续计量。
20×4年,土地使用权存在活跃的市场,公允价值能够进行持续可靠计量,甲公司决定对该项土地使用权变更为公允价值模式进行后续计量。
变更当日,该项土地使用权的账面价值为5000万元,其中已计提折旧800万元,计提减值准备200万元,公允价值为6500万元。
该投资性房地产的计税基础与按照其原折旧方法计算的价值一致。
已知甲公司的所得税税率为25%,盈余公积的计提比例为10%。
则变更当日,下列说法中正确的有( )。
A、甲公司应确认“投资性房地产——公允价值变动”500万元
B、甲公司应确认递延所得税资产375万元
C、甲公司应确认的盈余公积的金额为112.5万元
D、甲公司应调整期初留存收益1500万元
3、甲公司为乙公司的母公司。
2014年6月30日,甲公司将自用的办公楼出租给乙公司,租赁期为3年,年租金为100万元,甲公司于当日收到当年租金50万元。
该办公楼于2011年12月31日购入,成本为1500万元,预计使用年限为50年,预计净残值为零,甲公司对办公楼按照年限平均法计提折旧。
租赁期开始日,该办公楼的公允价值为1500万元,2014年12月31日,该办公楼的公允价值为1600万元。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。
A、甲公司个别报表确认其他综合收益为75万元
B、编制抵消分录时,管理费用的影响金额为35万元
C、编制抵消分录时,固定资产——累计折旧的金额为90万元
D、甲公司个别报确认公允价值变动损益为175万元
4、下列各项有关投资性房地产转换会计处理的表述中,正确的有( )。
A、自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
C、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值,不确认转换损益
D、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
5、甲公司为一般生产企业,下列有关甲公司的处理不正确的有( )。
A、2011年年末甲公司准备将持有的一栋房屋在2012年发生增值时对外出售,则2011年年末将该房产在投资性房地产项目进行列示
B、2011年10月份经董事会批准,明确某项土地使用权准备对外出租,并作出书面决议,但没有签订租赁协议,甲公司将该土地使用权继续在无形资产项目列示
C、2011年年初购入一项土地使用权,5月份开始在该土地上建造建筑物,并拟建成后对外出租,甲公司将此项土地使用权连同在建建筑物作为投资性房地产进行列示
D、2011年年末外购一项建筑物,实际价款中包含土地的价值,并且难以在土地和建筑物之间合理分配,甲公司将其一并在固定资产项目进行确认和计量
6、下列各项中关于投资性房地产的表述中正确的有( )。
A、投资性房地产实质上是一种让渡资产使用权的行为
B、投资性房地产是为了赚取租金或资本增值
C、同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量
D、投资性房地产就是企业用于赚取租金或资本增值的房产
7、根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》,非房地产开发企业拥有的下列房地产中,属于该企业投资性房地产的有( )。
A、已签订租赁协议约定自下一年1月1日开始出租的土地使用权
B、企业管理当局已作出书面决议明确将继续持有,待其增值后转让的土地使用权
C、企业董事会决议持有以备经营出租的空置建筑物
D、经营出租给本企业职工居住的建筑物
8、甲公司2013年末购入一项土地使用权,购买价款为90万元,相关税费5万元。
甲公司决定在土地上自行建造一栋写字楼,董事会作出明确书面决议,决定建成之后对外出租。
2014年1月1日,写字楼开始建造,建造过程中发生土地开发费用10万元,建筑成本40万元,安装成本10万元。
为购进土地和开发写字楼,甲公司2014年1月1日借入一笔借款,本金为300万元,期限为三年,年利率7%。
甲公司对投资性房地产均采用成本模式计量。
假定不存在其他因素,则关于甲公司自行建造写字楼的处理,下列表述正确的有( )。
A、甲公司购入的土地使用权应确认为投资性房地产,建造期间计提的摊销应计入建筑物成本中
B、自行建造投资性房地产,发生的土地开发费用、建筑成本、安装成本均应计入投资性房地产成本中
C、若该投资性房地产2014年6月30日完工,则专门借款的利息费用支出不能资本化,应计入财务费用中
D、若该投资性房地产2015年6月30日完工,则投资性房地产的入账成本为176万元
9、下列各项中不属于投资性房地产的有( )。
A、房地产开发企业购入的用于出租的土地使用权
B、房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权
C、企业经营租入后又转租给其他单位的土地使用权
D、经董事会批准,企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物
10、2014年12月31日,甲公司的一项投资性房地产租赁期满,甲公司为提高以后的租金收入,对该投资性房地产进行改扩建。
该投资性房地产改造前账面价值为280万元,已计提折旧20万元,未计提减值准备,原使用寿命为30年。
2015年1月1日改扩建工程开始,建造期间发生符合资本化条件的支出35万元,至2016年6月30日改造完成。
改造完成后投资性房地产预计使用寿命变为35年。
改造完成后,甲公司即与乙公司签订租赁协议,租赁期开始日为2016年7月1日,租期为两年,年租金20万元,每半年确认一次租金收入。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量,按照直线法计提折旧,预计净残值为零。
不考虑其他因素,下列表述不正确的有( )。
A、甲公司2015年应计提的折旧金额为0
B、改扩建完工后,投资性房地产入账价值为315万元
C、2016年投资性房地产应计提折旧的金额为4.5万元
D、因该项投资性房地产影响2016年损益的金额为5.5万元
11、下列有关投资性房地产的说法中,正确的有( )。
A、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业,对于在建投资性房地产,如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能够持续可靠取得的,应当以成本计量该在建投资性房地产,其公允价值能够可靠计量时或完工后(两者孰早),再以公允价值计量
B、采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业,有证据表明,当企业首次取得某项投资性房地产时,该投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的,应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置,并且假设无残值
C、采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业,如有证据表明,企业首次取得某项投资性房地产时,该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,该企业仍应对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
D、企业一旦采用了公允价值模式进行后续计量,不能再变更为成本模式
12、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下,下列会计处理方法中,说法正确的有( )。
A、将作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在
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