小企业会计准则课件.docx
- 文档编号:6025753
- 上传时间:2023-01-03
- 格式:DOCX
- 页数:21
- 大小:19.48KB
小企业会计准则课件.docx
《小企业会计准则课件.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《小企业会计准则课件.docx(21页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
小企业会计准则课件
实际成本法
在途物资:
未验收入库前
发票、付款、到货、入库
(1)到货发票未到,未验收入库
不做会计处理
(2)到货,发票到,未验收入库
借:
在途物资
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
应付账款
预付账款
应付票据
银行存款
其他货币资金
(3)到货、发票到、验收入库
借:
原材料
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
应付账款
预付账款
应付票据
银行存款
其他货币资金
(4)到货,验收入库发票未到
月末进行暂估入账
借:
原材料
贷:
应付账款
月初冲回
借:
原材料
贷:
应付账款
验收入库
借:
原材料42*100
待处理财产损益8*100*(1+17%)
贷:
在途物资40*100+10*100
应交税费-应交增值税-进项税额转出8*100*17%
查明原因
借:
其他应收款1170
贷:
待处理财产损益1170
计划成本法
材料采购材料成本差异
(1)材料到达,发票未到,未验收入库
不做会计处理
(2)材料到达,发票到了,未验收入库
借:
材料采购
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
有关科目
(3)材料到达,发票到了,验收入库
借:
材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
有关科目
借:
原材料(计划成本)
材料成本差异
贷:
材料采购(实际成本)
材料成本差异
(4)发票到了,材料未到
借:
材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
有关科目
(5)材料到达,验收入库发票未到
平时不做会计处理
月末仍未到达,暂估入账
借:
原材料(计划单价)
贷:
应付账款
次月初做红字冲回
(6)发出
借:
生产成本
制造费用
销售费用
管理费用
应付职工薪酬
在建工程(不动产)
在建工程(动产)
研发支出
贷:
原材料(计划成本)
计算材料成本差异率=(月初结存材料成本差异+本月购入材料成本差异)/(月初结存材料金额+本月购入金额)
期初借差3000,本期收入贷差50000,期初结存金额100000,本期购入金额1000000
=(3000+(-50000))/(100000+1000000)=
负数
借:
材料成本差异
贷:
生产成本
制造费用
销售费用
管理费用
应付职工薪酬
在建工程(不动产)
在建工程(动产)
研发支出
在途物资
未验收入库,发票到达
借:
在途物资
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
有关科目
验收入库
借:
库存商品(售价)
贷:
在途物资(成本价)
商品进销差价
销售
借:
有关科目
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
结转成本
借:
主营业务成本(售价)
贷:
库存商品(售价)
结转商品进销差价
商品进销差价率=(月初结存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(月初结存商品售价+本期购入商品售价)
=(月末分摊前“商品进销差价”科目贷方余额)/
借:
主营业务成本(售价)(红字)
贷:
商品进销差价(红字)
分次摊销法
三个明细“在库”“在用”“摊销”
领用时
借:
周转材料-在用
贷:
周转材料-在库
每次摊销
借:
有关的费用科目
贷:
周转材料-摊销
摊销期满时
借:
周转材料-摊销
贷:
周转材料-在用
借:
其他应付款
贷:
应交税费-应交增值税-销项税额
发出主要材料
借:
委托加工物资
贷:
原材料
支付加工费
借:
委托加工物资
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
有关科目
支付消费税
(1)收回直接用于销售
借:
委托加工物资
贷:
有关科目
(2)收回继续用于加工应税消费品
借:
应交税费-应交消费税
贷:
有关科目
收回
借:
有关存货科目
贷:
委托加工物资
盘点
盘盈
借:
有关存货科目
贷:
待处理财产损益
盘亏
管理不善
借:
待处理财产损益
贷:
原材料(成本价)
应交税费-应交增值税-进项税额转出(成本价*税率)
借:
待处理财产损益
贷:
生产成本或库存商品(成本价)
应交税费-应交增值税-进项税额转出(成本价*耗用率*税率)
?
进项税额是否转出
盘点结果处理
盘盈
借:
待处理财产损益
贷:
营业外收入
盘亏
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损益
运费
某企业盘亏原材料一批(管理不善)成本21000元。
成本中含有运费1000元。
借:
待处理财产损益
贷:
原材料21000
应交税费-应交增值税-进项税额转出(20000*17%+1000/93%*7%)
借:
原材料(20000+1000)
应交税费-应交增值税-进项税额(20000*17%+1000/93%*7%)
贷:
银行存款
基本生产车间本月领用甲材料100000元,当月生产完工A产品和B产品各200和100件,两种产品的甲材料定额耗用量3:
2
100000/(3*200+2*100)
A产品=3*200*
期末在产品成本(数量)+本期完工产品成本(数量)=月初在产品成本(金额)+本期投入生产成本(金额)
期末在产品成本(直接人工)0+本期完工产品成本(直接人工)=月初在产品成本(直接人工)0+本期投入生产成本(直接人工)
约当约等于
将在产品折合为完工产品
约当系数=完工进度
期末在产品成本=完工产品单位成本*在产品的约当产量
分期付息到期一次不本
购买
发行日购买
借:
长期债券投资-面值100000
-溢折价3000
贷:
银行存款103000
借:
应收利息5000
贷:
长期债券投资-溢折价1500
投资收益3500
不考虑免税
会计利润=3500
应纳税所得额=5000
纳税调增1500
免税
会计利润=3500
应纳税所得额=0
纳税调减3500
非发行日购买(增值)
借:
长期债券投资-面值200000
-溢折价20000
贷:
银行存款220000
借:
应收利息24000
贷:
长期债券投资-溢折价=20000、(8+12)*8=8000
投资收益16000
不考虑免税
会计利润=16000
应纳税所得额=24000
纳税调增8000
考虑免税
国债利息收入=200000*12%/365*(31+30+31+30+31+31+30+31)=11610
会计利润=16000
应纳税所得额=24000-11610=12390
纳税调减
借:
应收利息24000
贷:
长期债券投资-溢折价12000
投资收益12000
借:
银行存款200000
贷:
长期债券投资-面值200000
不考虑免税
会计利润=12000
应纳税所得额=24000+(200000-220000)=4000
纳税调减8000
免税
会计利润=12000
应纳税所得额=(200000+24000-220000-24000)=-20000
纳税调减32000
到期一次还本付息
购买
发行日购买
借:
长期债券投资-面值100000
-溢折价3000
贷:
银行存款103000
借:
长期债券投资-应计利息5000
贷:
长期债券投资-溢折价1500
投资收益3500
不考虑免税
会计利润=3500
应纳税所得额=0
纳税调减3500
考虑免税
会计利润=3500
应纳税所得额=0
纳税调减3500
非发行日购买(增值)
9月1日A公司购入B公司当年1月1日发行的债券200000元,年利率12%,支付价款220000,其中相关税费4000,分期付息,到期一次还本,付息日为每年末
借:
长期债券投资-面值200000
-溢折价20000
贷:
银行存款220000
9月1日A公司购入B公司当年1月1日发行的债券200000元,年利率12%,支付价款220000,其中相关税费4000,到期一次还本付息
借:
长期债券投资-面值200000
-溢折价20000
贷:
银行存款220000
借:
长期债券投资-面值200000
-溢折价20000
贷:
银行存款220000
借:
长期债券投资-应计利息24000
贷:
长期债券投资-溢折价8000
投资收益16000
不考虑免税
会计利润=16000
应纳税所得额=0
纳税调减16000
货币性
借:
应收股利
(1)
长期股权投资(3)
贷:
银行存款
(2)
非货币性
借:
长期股权投资
(1)210000+2000+210000*17%
累计摊销
(2)
营业外支出(3)
贷:
固定资产清理
(2)208000
应交税费-应交增值税-销项税额35700
无形资产
(2)
营业外收入(3)2000
投资企业
(1)股权转让
借:
银行存款
贷:
长期股权投资
投资收益
应纳税所得额,不扣除被投资企业累积盈余公积和累积未分配利润的份额
(2)投资撤回
借:
银行存款
贷:
长期股权投资
投资收益
应纳税所得额可以扣除被投资企业累积盈余公积和累积未分配利润的份额
被投资企业
(1)不做任何的会计处理
(2)借:
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:
银行存款
A300*8.333?
B400*8.333?
C500?
合计12001000
分配率=1000/1200=8.3333
外购:
借:
在建工程(需安装)
固定资产(不需安装)
应交税费-应交增值税-进项税额(票,用途,时限)
贷:
其他应付款
长期应付款
2010年度3月厂房合同100万元,取得发票60万元。
会计利润=-100/10/12*2
应纳税所得额=-100/10/12*2
2011年5月取得发票60万元。
会计利润=-100/10/12*8-(120-100/10/12*2-100/10/12*8)/(10*12-2-8)*4
(1-8)按100万提取折旧
=100/10/12*8
(9-12)
=(120-100/10/12*2-100/10/12*8)/(10*12-2-8)*4
应纳税所得额=
2010年
应提120/10/12*2-100/10/12*2
2011年度
应提120/10
借:
工程物资
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
银行存款
2011年11月取得发票60万元。
会计利润=
(1-11)按100万提取折旧
=100/10/12*11
(12)
=(120-100/10/12*2-100/10/12*11)/(10*12-2-11)*1
应纳税所得额=
2011年度
会计利润=
(1-11)按100万提取折旧
=100/10/12*11
(12)
=(120-100/10/12*2-100/10/12*11)/(10*12-2-11)*1
在建工程(不动产)领用自产产品
借:
在建工程(成本+销项税额)
贷:
库存商品
应交税费-应交增值税-销项税额
在建工程(设备)领用自产产品
借:
在建工程
贷:
库存商品
在建工程(不动产)领用外购货物
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费-应交增值税-进项税额转出
在建工程(设备)领用外购货物
借:
在建工程
贷:
原材料
借:
固定资产(合同总额和相关费用)
贷:
长期应付款(合同总额)(不含价)
银行存款(相关费用)
借:
长期应付款
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:
银行存款(含税价)
借:
在建工程
累计折旧
贷:
固定资产
借在建工程
贷:
有关科目
借:
固定资产
贷:
在建工程
外购一幢厂房,双方约定价格为3000万元。
借:
固定资产3000
贷:
银行存款3000
拆除
借:
固定资产清理3000
贷:
固定资产3000
借:
银行存款10
贷:
固定资产清理10
借:
在建工程2990
贷:
固定资产清理2990
借:
在建工程1000
贷:
银行存款1000
借:
固定资产3990
贷:
在建工程3990
不低20年提取折旧
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
借:
待处理财产损益
贷:
固定资产清理
借:
银行存款10000
贷:
固定资产清理=
应交税费-应交增值税=10000/(1+4%)*4%*50%
2013年1
研究
全部费用化
借:
研发支出-费用化支出300
贷:
有关资产300
年末
借:
管理费用300
贷:
研发支出-费用化支300
税前扣除=300*(1+50%)
2014年3月
开发
部分费用化,部分资本化
借:
研发支出-费用化支出100
-资本化资出500
年末
借:
管理费用100
贷:
研发支出-费用化支出100
税前扣除=100*(1+50%)
2015年7
该资产达到预定目标
借:
无形资产500
贷:
研发支出-资本化支出500
税前扣除=500/10/2*(1+50%)
资产100,已提折旧80,预计净残值5万元,发生大修理费49万元,延长使用年限3年。
直接计入有关的费用项目。
借:
分期收款发出商品
贷:
库存商品
借:
主营业务成本
贷:
分期收款发出商品
借:
发出商品
贷:
库存商品
借:
主营业务成本
贷:
发出商品
委托方(售价1)受托方(售价100)购买方0
A企业
发出商品
借:
委托代销商品21000
贷:
库存商品21000
收到代销清单
借:
应收账款35100
贷:
主营业务收入30000
应交税费-应交增值税-销项税额5100
收回款项
借:
银行存款32100
销售费用3000
贷:
应收账款35100
B企业
收到货物
借:
受托代销商品30000
贷:
代销商品款30000
出售
借:
银行存款35100
贷:
应交税费-应交增值税-销项税额5100
应付账款30000
提交代销清单收到增值税专用发票
借:
应交税费-应交增值税-进项税额5100
应付账款30000
贷:
银行存款27000+5100
其他业务收入3000
借:
代销商品款30000
贷:
受托代销商品30000
同一年度完成于劳务交易完成取得索取款项权时
1月开工12月完工
开工和完工分属不同年度,在资产负债日按完工进度确认收入
12月开工,次年1月完工
当期确认收入=总收入*完工进度-以前期间已确认的收入
当期确认成本=总成本*完工进度-以前期间已确认的成本
=100000/(100000+25000)
2013年2014年2015年
会计利润=-5000
应纳税所得额=2000=7000-5000
公益捐赠12%会计利润900万元
100万元公允价值成本80
借:
营业外支出97
贷:
库存商品80
应交税费-应交增值税-销项税额17
应纳税所得额=900+(100-80)+97-900*12%=909
借:
营业外支出117
贷:
主营业务收入100
应交税费-应交增值税-销项税额17
借:
主营业务成本80
贷:
库存商品80
应纳税所得额=900+117-900*12%=909
会计利润=1000
应纳税所得额=900+(100-80)+97-108=909
2011年500万,其中业务招待100,广告200万
(1)纳税调增500万元
(2)开办费=500-100+100*60%=460万
2012年1-6月200万,其中业务招待50万,广告40万
开办费=200-50+50*60%=180
开办费合计=640万元
7月生产经营
=640/36*5
50万加计100=-50
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
借:
银行存款
累计摊销
贷:
无形资产
营业外收入
一次性收取
借:
银行存款
贷:
预收账款
收取押金
借:
银行存款
贷:
其他应付款
分期确认
借:
预收账款
贷:
营业外收放
没收押金
借:
其他应付款(押金)
贷:
营业外收入(差额)
应交税费-应交增值税-销项税额(押金/(1+17%)*17%)
收到与资产相关的政府补助
收到政府拔付的环保设备购置补助100万元
1月收到
借:
银行存款100
贷:
递延收益100
6月购置环保设备
借:
固定资产500
贷:
银行存款500
7-12
借:
管理费用25
贷:
累计折旧25
借:
递延收益5
贷:
营业外收入5
应税收入
纳税调增95
不征税收入
纳税调减5,纳税调增5
收到与收益相关的政府补助
1、与以后期间的收益相关的政府补助
12月收到政府明年农资生产补助120万元
借:
银行存款120
贷:
递延收益120
次年
借:
递延收益120
贷:
营业外收入120
应税收入
12月
纳税调增120,次年纳税调减120
不征税收入
12月不做纳税调整,次年调减120
2、收到与以前期间收益相关的政府补助
12月收到今年技术改造借款政府贴息30万元。
借:
银行存款30
贷:
营业外收入30
预缴每月或季的15日之内
借:
应交税费-应交所得税
贷:
银行存款
汇算清缴1-5月
借:
所得税费用
贷:
应交税费-应交企业所得税
查补
借:
所得税费用(当期)或利润分配(以前期间)
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 小企业 会计准则 课件
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)