中财会计实验答案.docx

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中财会计实验答案

勘误表

1、P11表第4行辅助材料132000改为162000，第5行燃料2116910改为2086910，第9行甲钢材3121000改为3600000，第10行乙钢材5600360改为5121360

2、P12表倒数第3行长期借款14653500改为3672496.44，P13表第6行资本公积21160000删除，表第8行本年利润9678996.44改为41820000

3、P15业务6建行改为工行,P18业务25中行改为工行

4、P16业务13广告费246850元改为46850元。

表31、32、33中246850元改为46850元

5、P17业务20表67改为57,P19业务38上月改为10月

6、P22业务65本月销售收入共7200000元改为8200000元,P49表23最终余额9364改为109364,

7、P83表56最终余额63968改为163968,P93表66贴现率9%改为6%

答案

1、借：

银行存款——工行800000

贷：

应收账款——北京中创800000

2、借：

应收账款——天津东方1855668

贷：

主营业务收入1584000

应交税费——增值税——销项税额269280

银行存款——工行2388

3、借：

银行存款——工行103680000

贷：

股本——国家股21600000

法人股7200000

社会公众股7200000

资本公积——股本溢价67680000

4、借：

预付账款——北京铁矿30000

贷：

银行存款——工行30000

5、借：

其他货币资金——存出投资款200000

贷：

银行存款——工行200000

6、借：

银行存款——工行6000

贷：

投资收益5136

持有至到期投资——利息调整864

7、借：

材料采购——碎铁96000

应交税费——增值税——进项税额16320

贷：

预付账款——北京铁矿30000

应付票据——北京铁矿82320

借：

财务费用——手续费82.32

贷：

银行存款——工行82.32

借：

原材料——碎铁90000

材料成本差异6000

贷：

材料采购——碎铁96000

8、借：

应交税费——增值税——已交税金625500

——城市维护建设税43785

——教育费附加18765

——所得税1169500

管理费用——印花税1030

贷：

银行存款——工行1858580

9、借：

交易性金融资产——北大方正股票90000

投资收益636

贷：

其他货币资金——存出投资款90636

10、借：

材料采购——石灰45000

应交税费——增值税——进项税额7650

贷：

银行存款——工行52650

借：

原材料——石灰48000

贷：

材料采购——石灰45000

材料成本差异3000

11、借：

累计折旧1500000

固定资产清理3000000

贷：

固定资产4500000

借：

长期股权投资3500000

贷：

固定资产清理3000000

营业外收入500000

12、借：

应收账款——北方远达40000

贷：

坏账准备40000

借：

银行存款——工行40000

贷：

应收账款——北方远达40000

13、借：

销售费用46850

贷：

银行存款——工行46850

14、借：

基本生产成本——炼钢生铁6114000

（10000×450+300×300+800×30+1500000）

铸造生铁1895030

（3500×450+150×300+50×30+500×30+258530）

制造费用52500

贷：

原材料——烧结矿6075000

碎铁135000

石灰石39000

矽锰渣1500

辅助材料37500

燃料1773530

15、借：

基本生产成本——普碳钢449750

（25000×8+17500×4+850×160+125×350）

低合金钢511100

（36000×8+10000×4+860×160+130×350）

制造费用28250

贷：

原材料——锰铁488000

矽铁110000

石灰273600

耐火砖89250

辅助材料24500

燃料3750

16、借：

基本生产成本——甲钢材45000（7500+37500）

乙钢材30500（51000+25400）

制造费用11250

贷：

原材料——辅助材料20100

燃料66650

17、借：

辅助生产成本——动力车间60000（40000+20000）

机修车间45000（35000+10000）

贷：

原材料——辅助材料75000

燃料30000

18、借：

辅助生产成本——动力车间76250

机修车间36300

制造费用——炼铁车间552110

炼钢车间302400

轧钢车间75300

管理费用——水费20000

贷：

银行存款——工行1062360

19、借：

库存现金3000

贷：

银行存款——工行3000

20、借：

银行存款——工行54604

贷：

交易性金融资产45000

投资收益9604

21、借：

管理费用——后勤职工困难补助300

贷：

应付职工薪酬——福利300

借：

应付职工薪酬——福利300

贷：

库存现金300

22、借：

长期应收款7500000

银行存款——工行1020000

贷：

应交税费——增值税——销项税额1020000

主营业务收入6000000

未实现融资收益1500000

23、借：

银行存款——工行796000

财务费用4000

贷：

应收票据800000

24、借：

银行存款——建行500000

贷：

短期借款500000

25、借：

库存现金2856500

贷：

银行存款——工行2856500

借：

应付职工薪酬——工资2856500

贷：

库存现金2856500

26、借：

其他应收款——技术处张国政1000

贷：

库存现金1000

27、借：

累计折旧210000

固定资产清理220000

贷：

固定资产430000

借：

固定资产清理450

贷：

库存现金450

28、借：

银行存款——工行15000

贷：

固定资产清理15000

借：

营业外支出205450

贷：

固定资产清理205450

29、借：

其他货币资金——银行汇票1201870（为什么木有税？

？

？

！

！

！

）

贷：

银行存款——工行1201870

30、借：

在建工程——高频设备1201870

贷：

其他货币资金——银行汇票1201870

31、借：

发出商品520000

贷：

自制半成品520000

32、借：

累计折旧5800000

在建工程——厂房改造8700000

贷：

固定资产14500000

借：

在建工程——厂房改造2580000

贷：

银行存款——工行2580000

33、借：

库存现金200

管理费用——差旅费800

贷：

其他应收款——技术处张国政1000

34、借：

管理费用——业务招待费4830

贷：

银行存款——工行4830

35、借：

银行存款——建行628.26

贷：

财务费用——利息收入628.26

36、借：

无形资产——专利权200000

贷：

研发支出——资本化支出180000

银行存款——工行20000

37、借：

坏账准备4000

固定资产——汽车180000

营业外支出——债务重组损失16000

贷：

应收账款——北京方能200000

38、借：

主营业务收入384000

应交税费——增值税——销项税额65280

贷：

银行存款——工行449280

借：

库存商品——甲钢材256000

贷：

主营业务成本256000

39、借：

原材料——烧结矿25200

待处理财产损溢1680

贷：

材料采购——烧结矿26130

材料成本差异750

借：

其他应收款1965.60

贷：

待处理财产损溢1680

应交税费——增值税——进项税额285.60

40、借：

在建工程——高频设备8500

贷：

银行存款——工行8500

借：

固定资产——高频设备1210370

贷：

在建工程——高频设备1210370

41、借：

应付职工薪酬——社会保险891000

住房公积金270000

贷：

银行存款——工行1161000

42、借：

营业外支出——公益性捐赠200000

贷：

银行存款——工行200000

43、借：

银行存款——工行4127500

贷：

应付债券——面值4000000

利息调整127500

44、借：

长期股权投资——新月公司22800000

贷：

投资收益19200000

资本公积——其他3600000

45、借：

银行存款——工行1070000

销售费用100000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费——增值税——销项税额170000

借：

主营业务成本52000

贷：

发出商品520000（神马时候确认成本？

）

46、借：

制造费用——炼钢车间18000

管理费用10000

贷：

累计摊销28000

47、借：

财务费用625

贷：

应付利息625

48、借：

管理费用——房产税420480

贷：

应交税费——房产税420480

借：

应交税费——房产税420480

贷：

银行存款——工行420480

49、借：

管理费用2800

贷：

银行存款——工行2800

50、借：

管理费用——办公费2160

贷：

银行存款——工行2160

51、借：

固定资产234000

贷：

银行存款——工行234000

52、借：

制造费用——炼铁车间159500

炼钢车间187500

轧钢车间207500

辅助生产成本——动力车间129500

机修车间100000

管理费用111000

贷：

累计折旧895000

53、

料差率=（53099.19+6000-3000-750）/（10439680+90000+48000+25200）=0.522%

借：

基本生产成本——炼钢生铁24085

铸造生铁8543

普碳钢2348

低合金钢2668

贷：

材料成本差异37644

54、借：

基本生产成本——炼钢生铁600000

铸造生铁375000

普碳钢400000

低合金钢331000

甲钢材347500

乙钢材272000

制造费用——炼铁车间75000

炼钢车间100000

轧钢车间150000

辅助生产成本——动力车间90000

机修车间60000

管理费用216000

贷：

应付职工薪酬——工资3016500

55、借：

基本生产成本——炼钢生铁249727

铸造生铁156079

普碳钢166484

低合金钢137766

甲钢材144633

乙钢材113209

制造费用——炼铁车间31216

炼钢车间41621

轧钢车间62432

辅助生产成本——动力车间37459

机修车间24973

管理费用89901

贷：

应付职工薪酬——社会保险891000

住房公积金270000

工会经费54000

职工教育经费40500

（按各项工资占工资总额的比例计算对应保险、公积金及经费）

56、动力车间费用合计=60000+76250+129500+127459=393209

机修车间费用合计=45000+36300+100000+84973=266273

动力车间交互分配率=393209/25000=15.72836

分配给机修车间=15.72836×5000=78641.80

机修车间交互分配率=266273/5000=53.2546

分配给动力车间=53.2546×1000=53254.60

动力车间对外分配率=（393209+53254.6-78641.8）/20000=18.39109

分配给炼铁车间=18.39109×4000=73564.36

分配给炼钢车间=18.39109×12000=220693.08

分配给轧钢车间=18.39109×2000=36782.18

分配给管理部门=18.39109×2000=36782.18

机修车间对外分配率=（266273+78641.8-53254.6）/4000=72.91505

分配给炼铁车间=72.91505×2800=204162.14

分配给炼钢车间=72.91505×200=14583.01

分配给轧钢车间=72.91505×800=58332.04

分配给管理部门=72.91505×200=14583.01

借：

辅助生产成本——动力车间53254.60

机修车间78641.80

贷：

辅助生产成本——动力车间78641.80

机修车间53254.60

借：

制造费用——炼铁车间277727（73564.36+204162.14）

炼钢车间235276（220693.08+14583.01）

轧钢车间95114（36782.18+58332.04）

管理费用51365（36782.18+14583.01）

贷：

辅助生产成本——动力车间367821.8

机修车间291660.2

57、

炼铁车间制造费用=52500+552110+159500+75000+31216+277727=1148053

炼钢车间制造费用

=28250+302400+18000+187500+100000+41621+235276=913047

轧钢车间制造费用=11250+75300+207500+150000+62432+95114=601596

借：

基本生产成本——炼钢生铁717533

铸造生铁430520

贷：

制造费用——炼铁车间1148053

借：

基本生产成本——普碳钢547828

低合金钢365219

贷：

制造费用——炼钢车间913047

借：

基本生产成本——甲钢材288766

乙钢材312830

贷：

制造费用——轧钢车间601596

58、铸造生铁成本=1895030+8543+531079+430520=2865172

炼钢生铁成本=6114000+24085+849727+717533=7705345

借：

自制半成品——铸造生铁2865172

贷：

基本生产成本——铸造生铁2865172

借：

基本生产成本——普碳钢3424598

低合金钢4280747

贷：

基本生产成本——炼钢生铁7705345

普碳钢成本=449750+2348+566484+547828+3424598+730000=5721008

低合金钢成本计算

直接材料

自制半成品

直接人工

制造费用

合计

月初在产品成本

本月生产费用

513768

4280747

468766

365219

5628500

小计

约当总产量

2000

2000

1600

1600

完工总成本

308261

2568448

351575

273914

3502198

月末在产品成本

205507

1712299

117191

91305

2126302

借：

自制半成品——低合金钢3502198

贷：

基本生产成本——低合金钢3502198

借：

基本生产成本——甲钢材2860504

乙钢材2860504

贷：

基本生产成本——普碳钢5721008

甲钢材成本=45000+492133+288766+2860504=3686403

乙钢材成本=30500+385209+312830+2860504=3589043

借：

库存商品——甲钢材3686403

乙钢材3589043

贷：

基本生产成本——甲钢材3686403

乙钢材3589043

59、坏账准备账户原有余额=10452+40000-4000=46452

账龄分析坏账准备账户应有余额=340800×1%+（1855668+7500000+1965.6）×0.5%=50196

借：

资产减值损失3744（50196-46452）

贷：

坏账准备3744

60、借：

交易性金融资产20000

贷：

公允价值变动损益20000

61、借、资产减值损失50000

贷：

固定资产减值准备50000

62、借：

待处理财产损溢4000

贷：

原材料——锰铁4000

借：

待处理财产损溢21

贷：

材料成本差异21（找不到呀，找不到）

借：

管理费用4021

贷：

待处理财产损溢4021

63、本月未交增值税=

269280+1020000+170000-16320-7650-65280+285.6=1370315.60

本月应交城建税=1370315.60×7%=95922

本月应交教育费附加=1370315.60×3%=41110

借：

营业税金及附加137032

贷：

应交税费——城建税95922

教育费附加41110

64、甲钢材加权平均单价=（3600000+3686403）/2000=3643.2015

乙钢材加权平均单价=（5121360+3589043）/2422.6=3595.477173

借：

主营业务成本4557282

贷：

库存商品——甲钢材961805（264×3643.2015）

乙钢材3595477（1000×3595.477173）

借：

存货跌价准备39200[4557282×137600/（8721360+3686403+3589043）]

贷：

主营业务成本39200

65、借：

销售费用102500（8200000×1.25%）

贷：

预计负债——产品质量保证102500

66、借：

固定资产9600

贷：

管理费用5000

累计折旧4600

67、借：

主营业务收入8200000

公允价值变动损益20000

投资收益19214104（5136-636+9604+19200000）

营业外收入500000

贷：

本年利润27934104

借：

本年利润6577424.06

贷：

主营业务成本4782082（520000-256000+4557282-39200）

营业税金及附加137032

销售费用249350（46850+100000+102500）

管理费用929687

（1030+20000+300+800+4830+10000+420480+2800+2160+111000+216000+89901+51365+4021-5000）

财务费用4079.06（82.32+4000-628.26+625）

资产减值损失53744

营业外支出421450（205450+16000+200000）

利润总额=27934104-6577424.06=21356680

68、当期应纳所得税额=21356680-19200000-（6000000-3595477+30927）+316500（工资总额-允许税前扣除金额）+50000（固定资产减值准备）+102500（产品质量保证费用）+1704（允许税前扣除的坏账准备为应收账款期末余额5‰）-20000（公允价值变动损益）=171934

应交所得税=171934×25%=42984

借：

所得税费用9433

递延所得税资产38551

贷：

应交税费——所得税42984

递延所得税负债5000

借：

本年利润9433

贷：

所得税费用9433

69、借：

本年利润63167246.94

贷：

利润分配63167246.94

70、借：

利润分配51794580

贷：

盈余公积6316725

应付股利45480418

账户资料

库存现金=1800+3000-300-1000-450+200=3250

银行存款=

3029183.81+800000-2388+103680000-30000-200000+6000-82.32-1858580

-52650+40000-46850-1062360-3000+54604+1020000+796000+500000-2856500

+15000-1201870-2580000-4830+628.26-20000-449280-8500-1161000-200000

+4127500+1070000-420480-2800-2160-234000=102741585.75

其他货币资金=200000-90636=109364

交易性金融资产=2793000+90000-45000+20000=2858000

应收票据=800000-800000=0

应收账款=1340800-800000+1855668-200000=2196468

应收利息=11666

其他应收款=1965.6

坏账准备=10452+40000-4000+3744=50196

材料采购=26130-26130=0

原材料=

12688590+90000+48000-8061530-989100-86750-105000=25200-4000=3605410

材料成本差异=53099.19+6000-3000-750-37644-21=17684.19

库存商品=8721360+256000+3686403+3589043-4557282=11695524

自制半成品=4500000-520000+2865172+3502198=10347370

存货跌价准备=137600-39200=98400

持有至到期投资102720-864=101856

长期股权投资=40000000+3500000+22800000=66300000

长期应收款=7500000

未实现融资收益=1500000

固定资产==

120240000-4500000-430000-14500000+180000+234000+9600+1210370=102443970

累计折旧=18296033-1500000-210000-5800000+895000+4600=11685633

固定资产减值准备=50000

在建工程=2006000+11280000=13286000

在建工程减值准备=100000

无形资产=3600000+200000=3800000

累计摊销=1600000+28000=1628000

无形资产减值准备=120000

递延所得税资产=38551

基本生产成本=2126302

短期借款=500000

应付票据=82320

应付账款=902400

预收