企业新会计准则下坏账准备的计提方法.docx
- 文档编号:595655
- 上传时间:2022-10-11
- 格式:DOCX
- 页数:9
- 大小:22.55KB
企业新会计准则下坏账准备的计提方法.docx
《企业新会计准则下坏账准备的计提方法.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业新会计准则下坏账准备的计提方法.docx(9页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
企业新会计准则下坏账准备的计提方法
企业新会计准则下___坏账准备的计提方法
企业新会计准则下坏账准备的计提方法是怎么样的,
一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。
二、坏账准备的主要账务处理
(一)资产负债表日,企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的,按应计提的坏账准备金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
(二)对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账损失,转销应收款项,借记本科目,贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
(三)已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
已确认并转销的应收款项以后又收回的,企业也可以按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
三、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
不包括应收票据,因为这是银行垫付的一般没风险。
新准则下坏账准备的财税处理
《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则,并不是全部长期资产,不适用于在其他具体准则中规范的减值。
该准则规范的长期资产减值视同永久性减值,一经提取不得转回。
只能在处置相关资产后或资产离开企业时,再进行资产减值的账务处理。
《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定,对于单项金额重大的应收款项,应单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来
现金流量现值低于账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。
坏账准备计提后,可以转回。
《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定,短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的,在确定相关减值损失时,可不对其预计未来现金流量进行折现。
《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税会计采用资产负债表债务法。
引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定,一般企业坏账准备的计提范围是:
应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。
计提范围较旧准则有所扩大。
旧准则体系计提8项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目,比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等。
新准则体系计提资产减值准备要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目。
计提时,应借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”等减值准备类科目。
资产价值回升时,借记有关减值准备类科目,贷记“资产减值损失”。
《企业会计准则第22号》规定:
有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备。
税法规定,企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准,也可提取坏账准备金,提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时,应冲减坏账准备。
实际发生的坏账损失,超过已提取坏账准备金的部分,可在当期直接扣除。
由于财税处理的差异,企业计提的坏账准备就存在“可抵减暂时性差异”,根据《企业会计准则第18号——所得税》规定,应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。
例:
某企业2007年应收款项余额200万元,当年计提坏账准备10万元。
2008年发生坏账12万元,收回前期已核销的坏账3万元,2008年年末应收款余额220万元,计提坏账准备5.5万元。
2009年发生坏账15万元,2009年年末应收款余额260万元,计提坏账准备13万元。
假设企业年末计提坏账准备,其发生的坏账损失已全部经过税务部门审批。
企业所得税税率为30%,每年会计利润为500万元,无其他调整项目,税法允许的计提坏账准备的比例为0.5%。
预计在未来3年内有足够的应纳税所得额可以抵扣。
2007年:
年末计提坏账准备:
借:
资产减值损失100000
贷:
坏账准备100000
年末计算所得税:
坏账准备的账面价值=10(万元);
坏账准备的计税基础=200×0.5%=1(万元);
累计可抵扣的暂时性差异=10-1=9(万元);
期末递延所得税资产=9×30%=2.7(万元);
应交所得税=(500+10-1)×30%=152.7(万元)。
借:
所得税费用1500000
递延所得税资产27000
贷:
应交税费——应交所得税1527000
2008年:
发生坏账及收回已冲销的坏账:
借:
坏账准备120000
贷:
应收账款120000
年末计提坏账准备:
借:
资产减值损失55000
贷:
坏账准备55000
年末计算所得税:
坏账准备的账面价值=10-12+3+5.5=6.5(万元);
坏账准备的计税基础=220×0.5%=1.1(万元);
累计可抵扣的暂时性差异=6.5-1.1=5.4(万元)
期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62(万元);
应转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08(万元);
应交所得税=[500+3-12+5.5-(220-200)×0.5%]×30%=148.92(万元)。
借:
所得税费用1500000
贷:
应交税费——应交所得税1489200
递延所得税资产10800
2009年:
发生坏账:
借:
坏账准备150000
贷:
应收账款150000
年末计提坏账准备:
借:
资产减值损失130000
贷:
坏账准备130000
期末计算所得税:
坏账准备的账面价值=6.5-15+13=4.5(万元);
坏账准备的计税基础=260×0.5%=1.3(万元);
累计可抵扣的暂时性差异=4.5-1.3=3.2(万元);
期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96(万元);
应转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66(万元);
应交所得税=[500-15+13-(260-220)×0.5%]×30%=149.34(万元)。
借:
所得税费用1500000
贷:
应交税费——应交所得税1493400
下面是赠送的经典语录和搞笑语录,不需要的朋友可以下载后不急删除~~~谢谢~~
【感人的话】要学会感恩、同情、宽容、忍耐、积极与真诚。
希望是心灵的一种
支持力量.逆境的回馈,使生命将更加精彩而富足.
【感人的话】每个人的好运跟坏运都是分配好的,虽然我的好运没有别人多,所
以只要是一点点好事,我就非常感恩了。
【祝福的话】这里有一本你当年用过的笔记,它有点儿泛黄了,书页里夹着的
话也早已没了香气,却还是谢谢你把它借给了我。
今天的我们已经分开,却依然是朋
友。
还是要跟以前一样,我听着你的述说,看着你笑,看着你难过委屈去安慰你。
我
会把祝福写在这本笔记里,在那多枯黄的花的旁边,我会写下我的祝福:
祝福你过得
好~祝福你过得比我好~然后,将它寄给你。
不要哭泣,你。
【表白的话】爱你是一个念头,爱你是一种冲动,爱你是一种宿命,只属于我
的宿命。
爱你是一段旅程,爱你是一场幸福的长跑,爱你是一路沐浴阳光,爱你是一
径的花香。
爱你,是睡觉呼吸一般的自然~请,给我你的爱。
【有哲理的话】世上有三种人:
一是良心被狗吃了的人,二是良心没被狗吃的
人,三是良心连狗都不吃的人.
【激励人的话】如果你看到面前的阴影,别怕,那是因为你的背后有阳光。
【感人的话】一身白衣为你洗尽铅华,白衣白发白胜雪,捧一卷古墨,盈袭暗
香,我踏着平平仄仄的长长短短,款款步入风情万种的宋词里。
溪边桃红青染,流水
潺潺,柳丝随风絮,我在桃花下写着红笺小字,一抹嫣然回眸,惊落了桃花,也惊落
了你的心。
佛说千年一轮回,今生,你在哪里,
【有哲理的话】母爱是一滴甘露,亲吻干涸的泥土,它用细雨的温情,用钻石的
坚毅,期待着闪着碎光的泥土的肥沃;母爱不是人生中的一个凝固点,而是一条流动
的河,这条河造就了我们生命中美丽的情感之景。
【表白的话】我深深地恳求你;不要把我逐出你的爱门之外,我一分一秒也不能
缺少你的爱。
只有赢得你的爱,我的生命才有光彩。
【表白的话】爱你,却要无欲无求,好难~爱你,却要偷偷摸摸,好累~爱你,
却让自己心碎,好惨~但竟然心甘情愿,好傻~但是我能肯定的是:
我是真的很爱你~,【表白的话】我扬一把散沙粒粒想念漫天纷飞带给我对你的祝福,我洒下一瓢涟
水滴滴飘洋流到你的心海,爱你,今生无悔,牵了你的情,爱了你的人,我会努力呵
护你,一生一世~
【表白的话】你的热情,温暖了我冰冻的心;你的大胆,鼓起了我爱的热忱;你
的关怀,激起了我感激之情。
新年伊始,愿我们透过那爱湖的波光水雾,一起憧憬美
好的未来。
情人节快乐~
【表白的话】也许我的笑容不够灿烂,但足够为你扫清冬日里的阴霾;也许我的
双手不够温柔,但还能为你拂去俗世尘埃~如果命运安排我们在一起,我会好好珍惜
你~情人节快乐~
【甜言蜜语的话】我们结婚吧,好不好,那样我们就可以不再对着电话诉说想念,
就可以每天清晨起来看见你的睡脸,然后一起吃一顿不太丰盛却很温暖的早餐。
我们
结婚吧,好不好,那样我们就可以拿着民政局发的红色小本子四处炫耀,我们可以在
房间里挂满结婚照,看着看着就会不自觉的微笑。
我们结婚吧。
【表白的话】我需要你,就像冬天里的棉袄,夏天里的雪糕,黑暗中的灯泡,饥
饿中的面包—–我不能没有你~
【有哲理的话】用真理检验真理永远是真理,用错误掩饰错误将会一错再错。
我
们不能拥有真理,但是我们可以防止错误。
【离别的话】愿你作一滴晶亮的水,投射到浩瀚的大海;作一朵鲜美的花,组成
百花满园;作一丝闪光的纤维,绣织出鲜红的战旗;作一颗小小的螺丝钉,一辈子坚
守自己的岗位……
【离别的话】我们曾经在一起欣赏过美丽的花;我们曾经在一起幻想过美丽的季
节。
同学啊,同学,分别后不要忘了我们曾经一起走过的日子。
【离别的话】红叶纷飞的枫林里,我们曾拥有多少回忆。
那飘舞着的枫叶,将我
们带进一个无比美妙的境界。
【离别的话】别离,是有点难舍,但不怅然;是有点遗憾,但不悲观。
因为我们
有相逢的希望在安慰。
【有哲理的话】人活着,第一要紧的事情就是要有眼光。
有了眼光,并相应确定
应该为之努力的目的和目标,工作就会出现乐趣,这样才有希望最终成为一个事业和
生活的成功者,生命就会丰富多彩。
【有哲理的话】在真相肯定永无人知的情况下,一个人的所作所为能显示他的品
格。
有些事情的确没有人知道,除你之外,没有人知道,但是你必须对得住自己,最
好能问心无愧。
因为问心无愧可生自信,而自信会让你生活得更从容。
【有哲理的话】没有任何的动物是比蚂蚁更勤奋,然而它却是最沉默寡言的。
与
其埋怨世界,不如改变自己。
管好自己的心,做好自己的事,比什么都强。
人生无完
美,曲折亦风景。
别把失去看得过重,放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人,人做
到了,心悟到了,相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
【有哲理的话】有些人成就不大,不在于智力或能力不够,而在于没有克服自己
心理上的弱点和谬见,没有充分发挥自己既有的潜力和才能。
只有不断向自己挑战,
向生活
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业 会计准则 坏账 准备 方法
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)