成本核算程序.docx
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成本核算程序.docx
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成本核算程序
某企业有一个基本生产车间,大量生产甲、乙产品,有供电、机修两个辅助生产车间,供电车间为企业各部门提供动力或照明用电,机修车间仅为企业各部门提供维修服务,不生产工具、模具及备件。
该企业采用品种法计算产品成本。
辅助生产车间未单独设置“制造费用”明细账。
本月初明细账余额如下:
生产成本——基本生产成本——甲产品借方余额4,270元,其中直接材料1,000元,燃料及动力820,直接人工1,300元,制造费用1,150元。
生产线上有甲在产品10件,本月投产甲产品1500件,乙产品1000件,原材料在生产开始时一次投入。
管理上要求单独核算废品损失。
制造费用按照生产工资比例在甲、乙产品之间进行分配。
本月发生以下经济业务:
1.本月生产甲产品耗用A材料2000公斤、生产乙产品耗用A材料1200公斤,A材料单位成本65元,基本生产车间一般消耗B材料4300元;供电车间生产消耗燃料15000元,车间一般消耗B材料500元;机修车间生产消耗C材料2300元,车间一般消耗C材料420元;行政管理部门日常维修消耗D材料180元;销售部门日常维修消耗D材料200元。
2.本月份职工工资情况为
项目
甲
产品
乙
产品
基本
车间
供电
工人
供电
管理
机修
工人
机修
管理
行政
管理
销售
人员
合计
工资
12000
8200
1500
1200
800
1800
950
3000
5000
34450
福利费
1680
1148
210
168
112
252
133
420
700
4823
合计
13680
9348
1710
1368
912
2052
1083
3420
5700
39273
3.本月计提的折旧额为
项目
基本车间
供电车间
机修车间
行政部门
销售部门
合计
折旧额
500
650
380
260
243
2033
4.本月发生的办公费用、差旅费用、和其他费用为:
项目
基本车间
供电车间
机修车间
行政部门
销售部门
合计
办公费
820
480
230
1850
1200
4580
差旅费
1400
500
2000
3500
7400
低值易耗品摊销
650
300
150
80
105
1285
其他费用
3450
118
320
1500
2200
7588
合计
6320
1398
700
5430
7005
20853
设办公费、差旅费和其他费用均以银行存款支付,低值易耗品采用一次摊销法摊销。
5.本月在生产乙产品中出现可修复废品,修复中领用E材料70元,应支付工人工资25元,应计提福利费3.50元,应分摊制造费用8.50元。
6.计提本月应负担的短期借款利息500元。
7.本月辅助生产车间提供的产品及劳务如下:
(辅助生产车间采用直接分配法分配辅助生产成本)
项目
甲
产品
乙
产品
基本
车间
供电
车间
机修
车间
行政
部门
销售
部门
合计
供电车间(度)
51000
25000
5000
12000
3500
2640
99140
机修车间(小时)
850
400
100
37
1387
8.本月甲产品产生不可修复废品5件,按定额成本计算其废品损失,已知材料费用定额为90元,定额工时为23小时,小时燃料费用率3元,小时工资率2.50元,小时制造费用率3.60元。
残值40元已验收入库,应收责任人赔款50元。
9.月末,乙产品全部完工,甲产品完工1345件,在产品160件,完工程度50%。
具体核算程序如下:
(在以下的核算中将省略总账,只设置明细账)
第一步,设置账户,并将月初余额登记入账(见“生产成本——基本生产成本——甲产品”明细账中加黑斜体字)。
第二步,对本月发生的经济业务做会计分录并登账(见记账凭证1——6号及相关明细账)。
第三步,期末将“辅助生产成本”明细账归集的本期发生额总和按照受益的数量分配给各受益部门,根据计算结果做会计分录并登账(见记账凭证7——8号及相关明细账)。
第四步,期末将“制造费用”明细账归集的本期发生额总和分配给本生产部门的不同产品,根据计算结果做会计分录并登账(见记账凭证9号及相关明细账)。
第五步,期末计算各种产品不可修复废品的损失,并将“废品损失”明细账归集的本期废品净损失转入该产品“基本生产成本”,根据计算结果做会计分录并登账(见记账凭证10——14号及相关明细账)。
第六步,期末将“基本生产成本”明细账归集的该产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配,计算出完工产品成本和在产品成本,根据计算结果做会计分录并登账(见记账凭证15-16及相关明细账)。
第七步,期末将期间费用账户本期发生额合计数转入“本年利润”账户(见记账凭证17及相关明细账)。
通用记账凭证记字11/2号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
本月耗用原材料
基本生产成本
甲产品
130000
基本生产成本
乙产品
78000
制造费用
基本生产车间
4300
辅助生产成本
供电车间
15500
辅助生产成本
机修车间
2720
管理费用
原材料
180
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字12/2号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
本月耗用原材料
营业费用
原材料
200
原材料
A
208000
原材料
B
4800
原材料
C
2720
原材料
D
380
原材料
燃料
15000
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字21/2号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
计提工资及福利费
基本生产成本
甲产品
13680
基本生产成本
乙产品
9348
制造费用
基本生产车间
1710
辅助生产成本
供电车间
2280
辅助生产成本
机修车间
3135
管理费用
工资及福利
3420
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字22/2号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
计提工资及福利费
营业费用
工资及福利
5700
应付工资
34450
应付福利费
4823
合计
39273
39273
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字3号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
计提折旧
制造费用
基本生产车间
500
辅助生产成本
供电车间
650
辅助生产成本
机修车间
380
管理费用
折旧费
260
营业费用
折旧费
243
累计折旧
2033
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字41/2号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
报销杂项费用及耗
制造费用
基本生产车间
6320
用低值易耗品
辅助生产成本
供电车间
1398
辅助生产成本
机修车间
700
管理费用
5430
营业费用
7005
银行存款
19568
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字42/2号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
报销杂项费用及耗
低值易耗品
1285
用低值易耗品
合计
20853
20853
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字5号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
修复废品耗用E材料
废品损失
乙产品
107
并计算应付工资、福
原材料
E材料
70
利费及分摊制造费
应付工资
25
用
应付福利费
3.50
制造费用
8.50
合计
107
107
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字6号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
计提短期借款利息
财务费用
利息
500
预提费用
利息
500
合计
500
500
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字7号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
分配辅助生产成本
基本生产成本
甲产品
11602.50
——供电车间
基本生产成本
乙产品
5687.50
制造费用
基本生产车间
1137.50
管理费用
电费
799.90
营业费用
电费
600.60
辅助生产成本
供电车间
19828
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
19828/(51000+25000+5000+3500+2640)=19828/87140=0.2275
甲产品负担电费:
51000*0.2275=11602.50
乙产品负担电费:
25000*0.2275=5687.50
基本生产车间负担电费:
5000*0.2275=1137.50
行政部门负担电费:
3500*0.2275=799.9*
销售部门负担电费:
2640*0.2275=600.60
注:
(1)因供电车间单位成本(分配率)不能除尽,将差额调整记入管理费用(下同)。
(2)19828是辅助生产成本——供电车间本月归集的总成本(见“辅助生产成本——供电车间”明细账)
通用记账凭证记字8号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
分配辅助生产成本
制造费用
基本生产车间
5972.36
——机修车间
管理费用
维修费
702.67
营业费用
维修费
259.97
辅助生产成本
机修车间
6935
合计
6935
6935
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
6935/(850+100+37)=6935/987=7.0263
基本生产车间负担维修费:
850*7.0263=5972.36
行政部门负担维修费:
100*7.0263=702.67*
销售部门负担维修费:
37*7.0263=259.97
注:
(1)因机修车间单位成本(分配率)不能除尽,将差额调整记入管理费用(下同)。
(2)19828是辅助生产成本——机修车间本月归集的总成本(见“辅助生产成本——机修车间”明细账)
以上分配辅助生产成本时,辅助生产车间之间互相提供产品和劳务忽略不计,只将辅助生产成本分配给除辅助生产车间之外其他的受益对象。
通用记账凭证记字9号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
分配基本生产车间
基本生产成本
甲产品
11840.40
制造费用
基本生产成本
乙产品
8090.96
制造费用
基本生产车间
19931.36
合计
19931.36
19931.36
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
制造费用分配率:
19931.36/(12000+8200)=0.9867
甲产品应负担的制造费用:
12000*0.9867=11840.40
乙产品应负担的制造费用:
8200*0.9867=8090.96*
注:
因制造费用分配率不能除尽,将差额调整计入乙产品成本。
通用记账凭证记字10号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
将甲产品不可修
废品损失
甲产品
659.30
复废品的生产成本
基本生产成本
甲-材料
450
从基本生产成本中
甲-燃料
69
扣除出来
甲-工资
57.50
甲-制造费用
82.80
合计
659.30
659.30
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
注:
甲产品5件不可修复废品的成本:
原材料:
90*5=450
燃料:
3*23=69
工资:
2.50*23=57.50
制造费用:
3.60*23=82.80
合计:
659.30
通用记账凭证记字11号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
甲产品不可修复废
原材料
其他材料
40
品的残值验收入库
废品损失
甲产品
40
合计
40
40
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字12号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
应收甲产品不可修
其他应收款
某责任人
50
复废品责任人赔款
废品损失
甲产品
50
合计
50
50
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字13号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
将甲产品不可修复
基本生产成本
甲-废品损失
569.30
废品的净损失计入
废品损失
甲产品
569.30
甲产品成本
合计
569.30
569.30
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字14号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
将乙产品废品净损失计入乙产品成本
基本生产成本
乙产品
107
废品损失
乙产品
107
合计
107
107
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字15号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
乙产品1000件全部完工验收入库
库存商品
乙产品
101233.46
基本生产成本
乙产品
101233.46
合计
101233.46
101233.46
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
通用记账凭证记字16号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
甲产品完工1350件
库存商品
甲产品
155167.91
基本生产成本
甲产品
155167.91
合计
155167.91
155167.91
主管曾华稽核钱宇登账刘素制单张三
甲产品1350件完工产品成本:
原材料:
〔130550/(1345+160)〕*1345=116670.93
燃料:
〔12353.50/(1345+160*50%)〕*1345=11659.97
工资:
〔14922.50/(1345+160*50%)〕*1345=14084.75
制造费用:
〔12907.6/(1345+160*50%)〕*1345=12182.96
废品损失:
569.30
合计:
155167.91
甲产品160件在产品成本:
原材料:
130550-116670.93=13879.07
燃料:
12353.50-11659.97=693.53
工资:
14922.50-14084.75=837.75
制造费用:
12907.60-12182.96=724.64
合计:
16134.99
通用记账凭证记字17号
年月日(略)
摘要
会计科目
金额
附
件
略
张
一级科目
明细科目
借方
贷方
将本期期间费用转入本
本年利润
25301.14
年利润
营业费用
14008.57
管理费用
10792.57
财务费用
500
合计
25301.14
25301.14
相关成本、费用明细账如下:
生产成本——基本生产成本——甲产品
时间
凭证号
摘要
原材料
燃料与动力
直接人工
制造费用
废品损失
合计
略
月初余额
1000
820
1300
1150
4270
记字11/2
略
130000
130000
记字21/2
13680
13680
记字7
11602.50
11602.5
记字9
11840.40
11840.40
记字10
450
69
57.50
82.8
659.30
记字13
569.30
569.30
合计
130550
12353.50
14922.50
12907.60
569.30
171302.90
记字16
116670.93
11659.97
14084.75
12182.96
569.30
155167.91
月末余额
13879.07
693.53
837.75
724.64
16134.99
生产成本——基本生产成本——乙产品
时间
凭证号
摘要
原材料
燃料及动力
直接人工
制造费用
废品损失
合计
略
记字11/2
略
78000
78000
记字21/2
9348
9348
记字7
5687.50
5687.50
记字9
8090.96
8090.96
记字14
107
合计
78000
5687.50
9348
8090.96
107
101233.46
记字15
78000
5687.50
9348
8090.96
107
101233.46
制造费用——基本生产车间
凭证号
借方
贷方
材料
工资
办公费
差旅费
折旧费
电费
维修费
其他
合计
记字11/2
4300
4300
记字21/2
1710
1710
记字3
500
500
记字41/2
820
1400
4100
6320
记字5
8.50
记字7
1137.50
1137.50
记字8
5972.36
5972.36
记字9
19931.36
小计
4300
1710
820
1400
500
1137.50
5972.36
4100
19939.86
19939.86
生产成本——辅助生产成本——供电车间
时间
凭证号
摘要
直接材料
直接人工
办公费
差旅费
折旧费
其他
合计
略
记字11/2
略
15500
15500
记字21/2
2280
2280
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