进出口税费练习题.docx

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进出口税费练习题

进出口税费练习题王元鹏

单项选择题

1、进口环节增值税的组成计税价格为:

A.进口关税完税价格+进口关税税额+增值税税额、

B.进口关税完税价格+增值税税额

C.进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额

D.进口关税完税价格+进口关税税额

2、因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的,海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起节_____年内追征税款,并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止,按日加

收少征或漏征税款_____的滞纳金:

A.1,0.5‰

B.3,0.5‰

C.3,1‰

D.1,1‰

3、某公司从美国购买进口一套机械设备,发票列明如下:

CIF上海300000美元,此外,该公司还支付了设备进口后的安装及技术服务费用10000美元,支付给其采购代理人的购货佣金1500美元,并支付给卖方代理人的销售佣金1500美元,根据海关成交价格估价方式,该货物的成交价格应为:

A.313000美元

B.301500美元

C.303000美元

D.310000美元

4、海关于2004年7月9日（星期五）填发税款缴款书,纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款,才可避免滞纳:

A.7月23日

B.7月24日

C.7月25日

D.7月26日

5、在确定进口货物的完税价格时,下列哪一项费用或价值不应计入:

A.买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.作为销售条件,由买方直接或间接支付的特许权使用费

C.厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用。

D.卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益

6、在认定货物原产地时,下列货物中不可能适用实质性改变标准的是:

A.某国渔船捕捞的鱼

B.服装

C.食品

D.机械设备

7、根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定,进口货物应按照:

A.海关填发《海关专用缴款书》之日实施的税率征税

B.装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税,但经海关核准先行申报的除外

C.海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税

D.海关放行货物之日实施的税率征税

8、《中华人民共和国海关法》规定,进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款;逾期缴纳的,由海关征收滞纳金;纳税义务人、担保人超过多长时间仍未缴纳税款的,海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施:

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.9个月

9、以下不属于进出口税费缴纳、退补凭证的是:

A.海关专用缴款书

B.收入退还书（海关专用）

C.海关行政事业性收费专用票据

D.全国税务统一专用发票

10、经批准转让或移作他用的减免税货物需缴纳税款的,应当适用_____之日实施的税率:

A.海关接受纳税义务人再次申报办理纳税手续

B.货物申报进口

C.货物进境

D.海关批准

（二）多项选择题

1、关税的征税主体是国家,其征税对象是:

A.进出关境的货物

B.进出关境的物品

C.进口货物收货人

D.出口货物发货人

2、下列关于我国进口环节增值税和消费税的表述正确的是:

A.进口环节的增值税、消费税由海关征收

B.进口环节增值税、消费税均从价计征

C.对于进口货物税、费的计算,一般的计算过程为:

先计算进口关税额,再计算消费税额,最后计算增值税额

D.消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）/1—消费税率

3、下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价:

A.买方对进口货物的处置受到了卖方的限制,具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方

B.买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提

C.进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方,然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定’

D.进口方和出口方是母子公司,但上述关系并未对成交价格产生影响

4、关于税率适用时间,下列表述正确的是:

A.减免税货物经批准转让或者移作他用的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

B.因纳税义务人违反规定需要追征税款的,应当适用海关发现该行为之日实施的税率

C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,应适用用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

5、关于进出口税费的计算,下列表述正确的是:

A.税款的起征点为人民币50元

B.完税价格计算至元,元以下四舍五入

C.税额计算至分,分以下四舍五入

D.进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的,海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币

6、下列关于进口税率适用的表述正确的是:

A.按照普通税率征税的进口货物,不适用进口货物暂定税率

B.对于无法确定原产国别的货物,按普通税率征税

C.配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区

D.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物,暂定税率确定以后,按暂定税率征税

7、经海关核准可予办理退税手续的情况有:

A.已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物,因品质或者规格原因原状退货复运出境的

B.已缴纳出口税的货物,因故未装运出口申请退关的

C.进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因,由进出口货物的发货人、承运人

或者保险公司赔偿相应货款的

D.因海关误征,致使纳税义务人多缴税款的

8、海关可以追征和补征税款的范围包括:

A.进出口货物放行后,海关发现少征或者漏征税款的

B.因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的

C.海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的

D.因税率重大调整原因,造成货物放行之日与货物申报之日产生的较大税额差额

9、《中华人民共和国进出口货物原产地条例》适用以下情况的原产地确定:

A.实施最惠国待遇措施

B.实施反倾销和反补贴措施

C.实施保障措施

D.实施优惠性贸易措施

10、下列关于进口货物完税价格中的运输及其相古代费用、保险费的计算,表述正确的是:

A.进口货物的运费,按照实际支付的费用计算。

如果进口货物的运费无法确定的,海关按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费

B.进口货物的保险费,应当按照实际支付的费用计算。

如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

C.邮运进口的货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

D.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物,海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费

（三）判断正误题

1、关税由海关代表国家向纳税义务人征收,因此关税的征税对象是关税的纳税义务人

2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的,海关除追征税款外还应加收滞纳金。

3、在买卖双方没有特殊关系时进口货物的申报价格才能被海关所接受作为完税价格的基础。

4、以进口货物相同货物的成交价格来确定进口货物的完税价格时,相同货物的销售必须与被估货物处于同一商业水平,数量基本一致,否则上述相同货物的成交价格不能被采用。

5、运往境外修理货物,应当以该出境货物在境外修理时支付的修理费和料件费加上该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。

二、习题答案与解析

（一）单项选择题

1、答案:

C

解析:

进口环节的增值税以组成价格为计税价格,征税时不抵扣任何税额。

其组成价格由关税完税价格加上关税组成;对于应征消费税的品种,其组成价格还要加上消费税。

2、答案:

B

解析:

因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的,海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起3年内追征税款,并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止,按日加收少征或漏征税款0.5‰的滞纳金。

3、答案:

B

解析:

《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十一条规定:

以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时,未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格:

（1）由买方负担的下列费用:

①除购货佣金以外的佣金和经纪费;

②与该货物视为一体的容器费用;

③包装材料费用和包装劳务费用。

（2）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者以低于成本的方式提供,并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值:

①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物;

②在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物;

③在生产进口货物过程中消耗的材料:

④在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。

（3）买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费,但是符合下列情形之一的除外:

①特许权使用费与该货物无关;

②特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

（4）卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。

纳税义务人应当向海关提供本条所述费用或者价值的客观量化数据资料。

纳税义务人不能提供的,海关与纳税义务人进行价格磋商后,按照本办法第六条列明的方法审查确定完税价格。

故本题中购货佣金、进口后的安装技术费用不应计入完税价格;销售佣金应计入完税价格。

4、答案:

D

解析:

《海关法》和《关税条例》规定:

纳税义务人应当白海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。

按此规定,应从7月10日起算15日为7月24日,但7月24日和25日是星期六和星期天,故顺延至工作日7月26日,逾期则构成滞纳。

5、答案:

C

解析:

根据《审价办法》的规定,在计算进口货物的完税价格时,下列费用如果单独列明,不得计入在内:

（1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用:

（2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用;（3）进口关税及其他国内税。

A、B、D选项所列费用或价值则应计入进口货物的完税价格,故本题正确选项应为c。

6、答案:

A

解析:

原产地认定有两个主要标准,一个是完全获得标准,另一个是实质性改变标准,A选项不可能适用实质性改变标准。

7、答案:

C

解析:

《关税条例》规定,进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

cD两选项于法无据。

故正确选项只能为c。

8、答案:

B

解析:

根据《海关法》的规定,纳税义务人或其代理人应当在海关规定的期限内缴纳税款,逾期缴纳的由海关征收滞纳金。

纳税义务人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的,海关可以依法采取强制扣缴、变价抵缴措施。

9、答案:

D

解析:

全国税务统一专用发票是国内使用的统一发票,不是进出口税费缴纳、退补凭证。

10、答案:

A

解析:

根据海关规定,已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者己申

报进出境并放行的暂时进出境货物,需缴纳税款的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

（二）多项选择题

l、答案:

AB

解析:

《海关法》和《关税条例》规定,准许进出口的货物、进出境物品,由海关依法征收关税。

因此进出关境的货物、物品为关税的课税对象。

而进口货物收货人和出口货物发货人则属纳税义务人。

2、答案:

ACD

解析:

消费税并不是完全的从价计征,也有从量计征等计征方法。

3、答案:

ABC

解析:

《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第八条规定:

进口货物的成交价格应当符合下列条件:

（1）对买方处置或者使用进口货物不予限制,但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外;

（2）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响;

（3）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益,或者虽然有收益但是能够按照本办法第十一条第一款第（四）项的规定做出调整;

（4）买卖双方之间没有特殊关系,或者虽然有特殊关系但是按照本办法第十七条的规定未对成交价格产生影响。

4、答案:

ACD

解析:

《关税条例》规定,进出口货物应当适用海关接受该货物申报进出或者出口之日实施的税率。

对一些特殊情况有特殊规定。

AcD均符合相关规定。

对于因纳税义务人违反规定需要追征税款的,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率。

故B选项错误。

5、答案:

AC

解析:

海关征收进出口税费,一律以人民币计征,完税价格、税额采用四舍五入法计算至分;进出口税费的有起征点为人民币50元;进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的,计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的;顺延采用第四个星期三）中国银行的外汇折算价,人民币元后采用四舍五入法保留4位小数。

如上述汇率发生重大波动,海关总署认为必要时,可发布公告,另行规定计征汇率。

6、答案ABC

解析:

根据我国规定的税率的适用原则,按照普通税率征税的进口货物,不适用进口货物暂定税率;对于无法确定原产国别的货物,按普通税率征税;配额内税率只适用最惠国待遇的国家和地区;适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物,暂定税率确定以后,实行从低适用的原则。

7、答案:

ABCD

解析:

根据《关税条例》规定,以下情况经海关核准可予以办理退税手续:

（1）已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物,因品质或者规格原因原状退货复运出境的

（2）已缴纳出口关税的货物,因品质或者规格原因原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;

（3）已缴纳出口税的货物,因故未装运出口申请退关的;

（4）散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的,如果该货物的发货人、承运人

或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的,纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款;

（5）进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因,由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的,纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款:

（6）因海关误征,致使纳税义务人多缴税款的。

8、答案:

ABC

解析:

根据海关规定,海关追征和补征税款的范围是:

（1）进出口货物放行后,海关发现少征或者漏征税款的

（2）因纳税义务人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的

（3）海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的

9、答案:

ABC

解析:

《中华人民共和国进出口货物原产地条例》第二条规定,本条例适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原产地的确定。

实施优惠性贸易措施对进出口货物原产地的确定,不适用本条例。

故正确选项为AJ3c。

10、答案:

ABCD

解析:

《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第三十八条规定:

进口货物的运费,应当按照实际支付的费用计算。

如果进口货物的运费无法确定的,海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费;运输工具作为进口货物,利用自身动力进境的,海关在审查确定完税价格时,不再另行计入运费。

第三十九条规定:

进口货物的保险费,应当按照实际支付的费用计算。

如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费,其计算公式如下:

保险费=（货价+运费）×3‰:

第四十条规定:

邮运进口的货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。

第四十一条规定:

以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物,海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。

（三）判断正误题

1、答案:

错误

解析:

关税的课征对象是进出关境的货物和物品。

2、答案:

正确

解析:

根据海关规定,因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的,海关可以自缴纳税款或自货物放行之日起3年内追征税款,并从缴纳税款或货物放行之日起到海关发现之日止,按日加收少征或漏征税款0.5‰的滞纳金。

3、答案:

错误

解析:

在海关审定完税价格时,买卖双方有特殊关系这个事实本身并不能构成海关拒绝成交价格的理由,只有买卖双方之间的特殊关系影响价格时,海关才能不予接受申报成交价格。

4、答案:

错误

解析:

《审价办法》二十条规定,按照相同或者类似货物成交价格估价方法的规定审查确定进口货物的完税价格时,应当使用与该货物具有相同商业水平且进口数量基本一致的相同或者类似货物的成交价格。

使用上述价格时,应当以客观量化的数据资料,对该货物与相同或者类似货物之间由于运输距离和运输方式不同而在成本和其他费用方面产生的差异进行调整。

在没有前款所述的相同或者类似货物的成交价格的情况下,可以使用不同商业水平或者不同进口数量的相同或者类似货物的成交价格。

使用上述价格时,应当以客观量化的数

据资料,对因商业水平、进口数量、运输距离和运输方式不同而在价格、成本和其他费用方面产生的差异做出调整。

5、答案:

错误

解析:

运往境外修理货物,出境时已向海关报明,并在海关规定的期限内复运进境的,海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格。