第6讲企业绩效管理的方法.docx
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第6讲企业绩效管理的方法
第6讲企业绩效管理的方法
【本讲重点】
1.企业绩效管理的传统方法
2.企业绩效管理的现代方法
企业绩效管理的传统方法
传统的企业绩效评价方法主要是运用财务指标来进行评价。
虽然称之为传统方式,但事实上是非常重要的一种方法,而且是国内许多企业尚未采用的方法。
目前,大多数企业做财务还停留在财务会计的阶段,也就是记账的阶段,很少使用管理会计进行财务分析,所以就不能从财务的角度对企业决策提供支持。
下面就详细介绍企业绩效评价的几种传统方法。
沃尔评分方法
沃尔评分方法选取流动比率、净资产/负债、资产/固定资产、销售成本/存货、销售额/应收账款、销售额/固定资产、销售额/净资产等七种对企业有重要影响的财务比率,对企业绩效进行分析。
只要确定这七种财务比率的比重和标准比率,再结合实际的财务数据,就能求出企业绩效的总评分。
表3-1沃尔评分法的计算过程表
财务比率
比重
标准比率
实际比率
相对比率
评分
1
2
3
4=3÷2
5=1×4
流动比率
25
2.0
2.33
1.17
29.25
净资产/负债
25
1.5
0.88
0.59
14.75
资产/固定资产
15
2.5
3.33
1.33
19.95
销售成本/存货
10
8
12
1.50
15.00
销售额/应收账款
10
6
10
1.70
17.00
销售额/固定资产
10
4
2.66
0.67
6.70
销售额/净资产
5
3
1.63
0.54
2.75
合计
100
105.35
需要注意的是,表中给出的标准比率实际上是一个平均的标准比率,对于不同的行业,标准比率是不一样的,企业可以从一些统计报告、行业报告中获得,或者向一些专业机构购买。
实际比率可以根据企业的财务报告来计算,相对比率就等于实际比率与标准比率之比。
相对比率与权重之积就是该项指标的得分,所有指标的分数之和就是企业绩效考核的得分。
雷达图评价法
1.雷达图制作
图3-1雷达图
按照雷达图评价法的思想,大部分的企业都包含五个重要的指标:
企业的成长性,企业的收益性,企业的安全性,企业的流动性和企业的生产性,通过对这五种指标的分析,可以考核企业的绩效。
这五个指标又包含若干分指标,如图3-1所示。
在图3-1上有三个圆圈,中间的圆圈代表的是标准值,即行业标准值。
如果无法取得行业标准值,可以把竞争对手的数据拿来统计,用平均值作为标准值。
若竞争对手的数据也无法获得,那么可以考虑用本公司最近几年数据的平均值,近似替代标准值。
需要注意的是,标准值是相对比率,不是绝对值。
中间最小的红色圆圈是标准值的一半,而最外边的圆圈是标准值的3/2,所以雷达图是将一个圆半径三等分形成了三个同心圆。
2.雷达图分析
企业可以根据自己的实际状况将各项财务指标在半径上标出来,然后再把各点连线就形成了图上的深色曲线,这也就是企业的发展状况。
对于企业来说,理想的发展态势应该是在标准值的1/2和标准值的3/2这个区域里,如果连出的曲线小于标准值的1/2或者大于标准值的3/2,那就说明企业的发展存在一定的问题。
就图3-1反映的情况来看,该企业安全性的几个指标,几乎都落在标准值以内,这就说明企业的安全性最差。
表3-2雷达图评价法得出企业类型
收益性
安全性
流动性
生产性
成长性
企业类型
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
稳定理想型
(+)
(+)
(+)
(-)
(-)
保守型
(+)
(-)
(+)
(+)
(+)
成长型
(+)
(-)
(+)
(+)
(-)
特殊型
(-)
(+)
(-)
(+)
(+)
积极扩大型
(-)
(+)
(-)
(-)
(-)
消极安全型
(-)
(-)
(-)
(+)
(+)
活动型
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
均衡缩小型
对于雷达图评价法所分析的五个指标来说,都是可正可负的。
如果全部为正,这样的企业就是理想型的企业,在这种情形下,企业可以采取扩张型的经营策略。
对于保守型的企业,虽然收益性、安全性和流动性都不错,但是生产性和成长性指标却为负,说明企业缺乏对生产、研发等的投入,这样的企业必须加大投入,否则前面的指标很难继续保持。
而对于指标全部为负的企业,是几乎接近倒闭企业,要么就得彻底转型,要么就只能倒闭。
其他还有五种类型的企业如表3-2所示。
杜邦分析评价法
杜邦分析评价法具有广泛的适用性,可以用于各种财务比率的分解,即便行业不同,企业不同,所关心的指标不同,也都可以使用。
而且,计算所需的财务数据也容易获得,因此该法常常获得专业人士的青睐。
静态的杜邦分析法是对历史数据的分析,而动态的杜邦分析法可以用来做预测,进行整个任务的分派。
图3-2杜邦分析法的财务比率分解图
通过图3-2我们可以知道企业最关心的是哪些指标,各项指标如何计算。
比如说销售净收入就等于销售的收入减去销售折扣;成本总额则由销售的税金、然后营业的费用、管理的费用、财务的费用等组成;净利润就是由销售净收入加其他利润减去成本总额再减去所得税形成的。
可见,各项指标都可以分解成最基本的财务数据。
【自检】
请您根据下表中列出的数据,计算企业的资产报酬率。
项目
金额(万元)
项目
金额(万元)
年初资产资额
1680
销售成本
2600
年末资产总额
2000
销售税金
44
销售净收入
3000
营业费用
50
其他利润
50
管理费用
46
所得税
64
财务费用
110
见参考答案3-1
相对值指标绩效评价法—财务比率诊断表
相对值指标绩效评价法是将评价企业绩效的财务指标列入一张表,表中有规定好的判断标准,即将企业的财务状况划分为健全、良好和一般三类。
根据企业的基本财务数据,按照表中列出的公式,直接计算出各项指标的实际值,再对照判断标准,就可以评价企业财务状况的好坏,然后采取相应的改善措施。
表3-3财务比率诊断表
比率名称
计算公式(%)
判断标准
健全
良好
一般
销售利润率
销售利润/总销售额
>30
20%~30%
10%~20%
销售营业利润率
营业利润/总销售额
>15
10%~15%
5%~10%
销售经常利润率
经常利润/总销售额
>6%
3%~6%
<3%
当期销售纯利润率
当期销售纯利润/总销售额
>7%
4%~7%
1%~4%
自有资本经常利润率
经常利润/自有资本平均数
>30%
20%~30%
<20%
比率名称
计算公式(%)
判断标准
健全
良好
一般
资本金经常利润率
经常利润/资本金平均数
销售收入利息率
支付利息/销售收入
总资本周转率
总销售额/总资本平均数
>2%
1.5%~2%
1%~1.5%
经营资本周转率
总销售额/经营资本平均数
1.8~2.5%
库存资产周转率
总销售额/库存资本平均数
>15%
10~15%
5%~10%
销售债权周转率
总销售额/应付债务平均数
>5%
4%~5%
3.4~4%
销售债权与应付债务比率
销售债权平均数/应付债权平均数
固定长期适应率
固定资产平均数/(固定负债+自有资本+特别准备金)的平均数
<60
60%~70%
70%~80%
自有资本构成比率
自有资本平均数/总资本平均数
>30%
20%~30%
10%~20%
流动比率
流动资产平均数/流动负债平均数
>170%
120%~170%
70%~120%
速动比率
速动资产/流动负债
>140%
90%~140%
40%~90%
注:
当期利润是指企业有权处理的利润,销售债权包括应收货款、应收票据,应付债权包括应付货款和应付票据,涉及平均数的是指期初和期末的平均数。
需要说明的是,以上介绍的每种评价方法都有其优缺点,企业在选择绩效评价方法的时候可以综合使用,也可以有针对性地选择适合本企业的方法。
对于企业的老总来说,考察企业的好坏不能只研究资产负债表、损益表和现金流量表。
对于企业绩效的考核必须研究每一个部门的情况,而且每一个部门也都应该重视本部门的考核,计算本部门的成本、利润等相关指标,这样才能促使企业在整体上获得提升。
所以,这些绩效考核的方法对我国企业是非常重要的,需要大力推广。
【小结】
传统方法是相对于国际上更新更快的绩效评价方法而言的,实际上,它是一种非常重要的方法,而且需要在国内大力推广。
在这一部分,我们重点介绍了四种方法:
沃尔评分法、雷达图评价法、杜邦分析法和相对值指标绩效评价法。
每种评价方法都有其优缺点,企业在选择分析方法的时候可以综合使用,也可以有针对性的选择适合本企业的绩效评价方法。
企业绩效管理的现代方法
前面我们已经提到,虽然利用财务指标评估企业绩效非常重要,但是并不全面。
因为所有的财务指标都属于滞后指标或者说是结果指标,如利润、成本、销售收入、市场份额等等,它们都是由过去行为产生的结果,只能衡量企业过去的绩效而不能说明企业的未来。
所以,企业绩效评估不能仅从财务角度去考虑,还应该从“因果”关系的角度去分析,掌握其高低好坏的原因。
目前比较常见的企业绩效评价的现代方法有:
6σ法,EVA法和平衡记分卡。
6σ法
所谓6西格玛,是从顾客的角度出发,寻找决定品质的关键因素,采用科学的方法,实现100万个产品中只有3~4个次品的完美品质。
它通过统计的方法来衡量流程中的不足:
1σ是百分之三,2σ是千分之三,6σ是一千万分之三。
所以6σ代表了接近完美的品质,次品非常少。
σ是一个希腊字符,在统计学中代表“标准差”。
在商业活动中,它代表流程与完美的差距。
EVA法
EVA是指经济附加值,简单地说它是税后净营运利润减去投入资本的机会成本后的所得。
它是一个经济利润而非传统会计利润。
其最主要的特征就是注重资本费用,因为管理人员在使用资本时候,必须支付一定的费用,如利息。
由于考虑了包括权益资本在内的所有资本的成本,它能更好地体现企业在某个时期创造的财富价值量。
目前,EVA是衡量公司业绩最准确的尺度。
人们为了更好地阐释EVA体系,常常用4个指标来归纳其内涵,它们分别是评价指标、管理体系、激励制度和理念体系。
但是由于该法的计算过程非常复杂,机会成本等指标的估计又带有很强的主观色彩,所以有一定的局限性。
平衡记分卡
1.平衡记分卡的四大指标
平衡记分卡从四个方面综合衡量企业的绩效,这四个方面形成了四个指标:
财务指标、客户满意度指标、企业内部流程指标、企业的学习和创新指标,如图4-1所示。
后三个指标是从非财务的角度提出的,可以更全面地考察企业的绩效。
这种方法使企业一方面能追踪财务结果,另一方面能监视自己在提高竞争力、获得企业增长所需的各种无形资产等方面的进展。
平衡记分卡的四大指标也是企业绩效管理的四大指标。
图4-1平衡记分卡四大指标关系图
需要强调的是,这四大指标对于企业来说都非常重要,仅靠一种指标的提升来求得企业的发展是绝对不行的。
比如说,要想在市场上站稳脚跟,仅抓产品质量远远不够,企业生产出的产品还必须适销对路,有发达的营销网络、良好的售后服务等等。
平衡记分卡与全面质量管理、6σ等其他的质量管理方法相比,是站在更高、更宏观的角度去看问题,更注重整个企业的全面管理,所以受到更多管理人员的欢迎。
2.平衡
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- 第6讲 企业绩效管理的方法 企业 绩效 管理 方法