成本会计分录.docx
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成本会计分录
实验一要素费用的核算
001分配本月材料费用
(1)原木费用的分配。
①编制原木费用分配表。
编制会计分录:
转01借:
基本生产成本――普通板3,087,075.46
――复膜板3,190424.54
贷:
原材料――原木6,277,500
②编制退料费用分配表。
编制会计分录:
转02借:
原材料――断尾材45,000.00
――废单板12,000.00
――废品10,000.00
贷:
基本生产成本――普通板32,948.47
――复膜板34,051.53
③本月销售断尾材、废单板、废品时,编制会计分录:
收01借:
银行存款101,907.00
贷:
其他业务收入――断尾材51,200.00
――废单板21,600.00
――废品14,300.00
应交税费-应交增值税(进销税额)14,807.00
转03借:
其他业务成本80,200.00
贷:
原材料――断尾材48,000.00
------废单板19,200.00
――废品13,000.00
④本月出售其他废料。
编制会计分录:
其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配
普通板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元
复膜板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元
收02借:
银行存款234,000.00
贷:
基本生产成本――普通板98,353.66
――复膜板101,646.34
应交税费-应交增值税(销项税额)34,000.00
(2)编制调胶用料分配表。
编制会计分录:
转04借:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶372,300.00
-脲醛胶288,200.00
贷:
原材料――调胶用料660,500.00
(3)根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表,编制会计分录:
转05借:
制造费用――单板车间25,000.00
――胶合成品车间11,200.00
辅助生产成本――运输部16,000.00
――蒸汽车间13,300.00
贷:
原材料――修理用备件及工具65,500.00
(4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表,编制会计分录:
调胶车间酚醛胶应负担物料费用=120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元
调胶车间脲醛胶应负担物料费用=120/(108,000+102,000)*108,000=61.71元
转06借:
基本生产成本-复膜板-复膜纸360,000.00
辅助生产成本-运输部-直接材料30,400.00
-调胶车间-酚醛胶58.29
-调胶车间-脲醛胶61.71
-蒸汽车间-直接材料281,000.00
制造费用――单板车间1,800.00
――胶合成品车间1,500.00
管理费用――材料费10,500.00
贷:
原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00
002分配工资及福利费用
(2)编制直接工资费用分配表,并编制会计分录:
转07借:
基本生产成本-普通板-工资及福利费100,000.00
-复膜板-工资及福利费123,000.00
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶3106.00
-调胶车间-脲醛胶3294.00
-运输部6,200.00
-蒸汽车间8,000.00
制造费用――工资及福利费21,300.00
管理费用――工资及福利费26,500.00
营业费用――工资及福利费13,600.00
应付职工薪酬——职工福利费15,800.00
贷:
应付职工薪酬——职工工资320,800.00
(3)编制直接工资费用分配表,并编制会计分录:
转08借:
基本生产成本-普通板-工资及福利费14,000.00
-复膜板-工资及福利费17,220.00
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶434.84
-调胶车间-脲醛胶461.16
-运输部868.00
-蒸汽车间1,120.00
制造费用――工资及福利费2,982.00
管理费用――工资及福利费5,922.00
销售费用――工资及福利费1,904.00
贷:
应付职工薪酬——职工福利费44,912.00
003编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表,并编制会计分录:
转09借:
基本生产成本-复膜板-折旧费14,400.00
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶2,521.60
-调胶车间-脲醛胶2,678.40
-运输部10,600.00
-蒸汽车间31,200.00
制造费用――折旧费410,100.00
管理费用――折旧费23,000.00
贷:
累计折旧494,500.00
004编制电费分配表,并编制会计分录:
付01借:
基本生产成本-普通板-电费68,161.60
-复膜板-电费83,838.40
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶1,943.68
-调胶车间-脲醛胶2,056.32
-蒸汽车间2,000.00
-运输部2,000.00
制造费用――电费16,000.00
管理费用――电费24,000.00
应交税费-应交增值税(进项税额)34,000.00
贷:
银行存款243,000.00
005编制水费分配表,并编制会计分录:
付02借:
辅助生产成本-蒸汽车间10,000.00
制造费用――水费1,000.00
管理费用――水费1,000.00
应交税费-应交增值税(进项税额)1,560.00
贷:
银行存款13,560.00
实验二费用的分配
101待摊费用的摊销
转11借:
基本生产成本――复膜板2,000.00
辅助生产成本――蒸汽车间4,666.67
制造费用-低值易耗品摊销9,000.00
-保险费摊销24,000.00
贷:
待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00
――预付保险费30,666.67
102预提设备大修理费用
转12借:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶242.86
-调胶车间-脲醛胶257.14
-蒸汽车间3,000.00
-运输部1,000.00
制造费用――修理费用43,000.00
管理费用――修理费用300.00
贷:
预提费用――预提大修理费用47,800.00
103预提本月短期借款利息:
转13借:
财务费用――利息300,000.00
贷:
预提费用――预提借款利息300,000.00
104
(1)按顺序分配法分配运输部辅助生产费用:
转14借:
辅助生产成本―调胶车间-酚醛胶1,303.13
―调胶车间-脲醛胶1,379.59
-蒸汽车间4,024.08
制造费用――运杂费46,947.60
管理费用――运杂费6,706.80
销售费用――运杂费6,706.80
贷:
辅助生产成本――运输部67,068.00
(2)按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用:
转15借:
基本生产成本――普通板153,177.87
――复膜板169,301.85
管理费用――取暖费35,831.03
贷:
辅助生产成本-蒸汽车间358,310.75
(3)按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用:
转16借:
基本生产成本――普通板298,388.32
――复膜板381,910.40
贷:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶298,388.32
-调胶车间-脲醛胶381,910.40
(4)分配制造费用:
转17借:
基本生产成本――普通板275,260.00
――复膜板338,569.60
贷:
制造费用613,829.60
105按交互分配法,分配辅助生产费用:
(1)第一次交互分配,作分录如下:
转18借:
辅助生产成本――运输部7,085.72
贷:
辅助生产成本――蒸汽车间7,085.72
转19借:
辅助生产成本――蒸汽车间4,024.08
贷:
辅助生产成本――运输部4,024.08
(2)第二次对外分配,作分录如下:
转20借:
制造费用――基本生产车间332,962.86
管理费用43,299.88
销售费用45,091.93
贷:
辅助生产成本――运输部70,129.64
辅助生产成本――蒸汽车间351,225.03
实验三生产成本在完工产品与在产品之间的分配
201月末在产品成本只计算材料成本,结转完工入库产品成本。
转21借:
库存商品――普通板4,439,504.95
――复膜板4,874,978.19
贷:
基本生产成本――普通板4,439,504.95
――复膜板4,874,978.19
202月末在产品成本按年初数固定计算,结转完工入库产品成本。
转22借:
库存商品――普通板3,864,754.19
――复膜板4,528,573.19
贷:
基本生产成本――普通板3,864,754.19
――复膜板4,528,573.19
203约当产量法,结转完工入库产品成本。
转19借:
库存商品――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960.00
贷:
基本生产成本――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960.00
实验四成本核算的单步法(品种法)
301编制10月份完工产品成本计算,按约当产量法,计算结转完工入库产品成本。
转31借:
库存商品――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960.00
贷:
基本生产成本――普通板4,402,190.00
――复膜板5,068,960.00
302计算并结转本月销售产品的销售成本。
本月销售普通板的加权单位成本=(2,000,000+4,402,190)÷(500+1000)m3=4268.13元/m3
本月销售普通板的销售成本=940m3×4268.13元/m3=4,012,042.2元
本月销售复膜板的加权单位成本=(2,100,000+5,091,610)÷(400+1000)m3=5136.86元/m3
本月销售复膜板的销售成本=960m3×5136.86元/m3=4,931,385.6元
编制会计分录如下:
转32借:
主营业务成本8,927,904.60
贷:
库存商品――普通板4,012,042.20
――复膜板4,915,862.40
实验五成本核算的分步法(逐步结转分步法)
401分配本月材料费用
(1)原木费用的分配
①编制木材费用分配表,并编制会计分录:
转41借:
基本生产成本―单板车间-柳桉板4,537,500.00
-单板车间-杨木板1,740,000.00
贷:
原材料――原木6,277,500.00
②编制退料费用分配表,并编制会计分录:
转42借:
原材料――断尾材45,000.00
――废单板12,000.00
――废品10,000.00
贷:
基本生产成本―单板车间―柳桉板32,925.00
―单板车间―杨木板24,075.00
―成品车间―普通板6,000.00
―成品车间―复膜板4,000.00
③本月销售断尾材、废单板、废品时,编制会计分录:
收41借:
银行存款101,907.00
贷:
其他业务收入――断尾材(160*320)51,200.00
――废单板(48*450)21,600.00
--废品(26*550)14,300.00
应交税费-应交增值税(销项税额)(87,000*17%)14,807.00
转43借:
其他业务成本80,200.00
贷:
原材料――断尾材48,000.00
――废单板19,200.00
――废品13,000.00
④本月出售其他废料的会计处理如下:
其他废料的销售收按本月领用柳桉板和杨木板的数量比例进行分配:
柳桉板应负担的其他废料出售金额=200,000÷(2500+1500)×2500=125,000元
杨木板应负担的其他废料出售金额=200,000-125,000=75,000元
收42借:
银行存款234,000.00
贷:
基本生产成本―单板车间―柳桉板125,000.00
―单板车间―杨木板75,000.00
应交税费-应交增值税(销项税额)(200,000*17%)34,000.00
(2)编制调胶料费用分配表,并编制会计分录:
转44借:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶372,300.00
-调胶车间-脲醛胶288,200.00
贷:
原材料――调胶用料660,500.00
(3)根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表,编制分配修理用备件及工具的会计分录:
转45借:
制造费用――单板车间25,000.00
――成品车间11,200.00
辅助生产成本――运输部16,000.00
――蒸汽车间13,300.00
贷:
原材料――修理用备件及工具65,500.00
(4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表,编制会计分录:
转46借:
基本生产成本-单板车间-复膜板360,000.00
辅助生产成本-运输部-直接材料30,400.00
-调胶车间-酚醛胶58.29
-调胶车间-脲醛胶61.71
-蒸汽车间-直接材料281,000.00
制造费用――单板车间1,800.00
――胶合成品车间1,500.00
管理费用――材料费10,500.00
贷:
原材料――复膜纸、油料及劳保用品685,320.00
402分配工资及福利费。
(1)编制直接工资费用分配表,并编制会计分录:
转47借:
基本生产成本―单板车间―柳桉板39,200.40
―单板车间―杨木板58,799.60
―成品车间―普通板49,999.80
―成品车间―复膜板75,000.20
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶3,106.00
-调胶车间-脲醛胶3,294.00
-蒸汽车间8,000.00
-运输部6,200.00
制造费用――单板车间8,900.00
――成品车间12,400.00
管理费用――工资及福利费26,500.00
营业费用――工资及福利费13,600.00
应付职工薪酬——职工福利费15,800.00
贷:
应付职工薪酬——职工工资320,800.00
(2)编制职工福利费提取计算表,并编制会计分录:
转48借:
基本生产成本―单板车间―柳桉板5,488.06
―单板车间―杨木板8,231.94
―成品车间―普通板6,999.97
―成品车间―复膜板10,500.03
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶434.84
-调胶车间-脲醛胶461.16
-蒸汽车间1,120.00
-运输部868.00
制造费用――单板车间1,246.00
――成品车间1,736.00
管理费用――工资及福利费5,922.00
销售费用――工资及福利费1,904.00
贷:
应付职工薪酬——职工福利费44,912.00
403编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表,并编制会计分录:
转49借:
基本生产成本-成品车间-复膜纸14,400.00
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶2,521.60
-调胶车间-脲醛胶2,678.40
-蒸汽车间31,200.00
-运输部10,600.00
制造费用――单板车间200,500.00
――成品车间209,600.00
管理费用――折旧费23,000.00
贷:
累计折旧494,500.00
404编制电费分配表,并编制会计分录:
付41借:
基本生产成本―单板车间―柳桉板32,000.16
―单板车间―杨木板47,999.84
―成品车间―普通板28,800.00
―成品车间―复膜板43,200.00
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶1,943.68
-调胶车间-脲醛胶2,056.32
――运输部2,000.00
――蒸汽车间2,000.00
制造费用――单板车间6,000.00
――成品车间10,000.00
管理费用――电费24,000.00
应交税费-应交增值税(进项税额)34,000.00
贷:
银行存款234,000.00
405编制水费分配有,并编制会计分录:
付42借:
辅助生产成本――蒸汽车间10,000.00
制造费用――单板车间1,000.00
管理费用――水电费1,000.00
应交税费-应交增值税(进项税额)1,560.00(12,000*17%)
贷:
银行存款13,560.00
406待摊费用的待摊:
转50借:
制造费用――单板车间14,000.00
――成品车间19,000.00
基本生产成本―成品车间―复膜板2,000.00
辅助生产成本――蒸汽车间4,666.67
贷:
待摊费用――低值易耗品摊销9,000.00
――预付保险费30,666.67
407
(1)预提设备大修理费用
转51借:
辅助生产成本―调胶车间-酚醛胶242.86
-调胶车间-脲醛胶257.14
――运输部1,000.00
――蒸汽车间3,000.00
制造费用――单板车间20,000.00
――成品车间23,000.00
管理费用――修理费用300.00
贷:
预提费用――预提大修理费用47,800.00
(2)本月短期借款利息
转52借:
财务费用――利息支出300,000.00
贷:
预提费用――预提借款利息300,000.00
408
(1)按顺序分配法分配运输部辅助生产费用
转53借:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶1,303.13
-调胶车间-脲醛胶1,379.59
――蒸汽车间4,024.08
制造费用――单板车间20,120.40
――成品车间26,827.20
管理费用――运输费6,706.80
销售费用――运输费6,706.80
贷:
辅助生产成本――运输部67,068.00
(2)按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用
转54借:
基本生产成本-单板车间-柳桉板85,994.59
―单板车间―杨木板128,991.89
―成品车间―普通板42,997.96
―成品车间―复膜板64,495.94
管理费用――取暖费35,822.75
贷:
辅助生产成本――蒸汽车间358,303.13
(3)按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用
转55借:
基本生产成本―成品车间―普通板298,388.32
―成品车间―复膜板381,910.40
贷:
辅助生产成本-调胶车间-酚醛胶381,910.40
-调胶车间-脲醛胶298,388.32
409分配制造费用
转56借:
基本生产成本-单板车间-柳桉板119,426.40
―单板车间-杨木板179,140.00
―成品车间-普通板126,105.00
―成品车间-复膜板189,157.20
贷:
制造费用――单板车间298,566.40
――成品车间315,263.20
410结转完工入库自制制半成品-单板的成本。
转57借:
自制半成品――柳桉板4,676,882.42
――杨木板1,952,793.60
贷:
基本生产成本―单板车间―柳桉板4,676,882.42
―单板车间―杨木板1,952,793.60
411生产领用自制半成品
转58借:
基本生产成本―成品车间―普通板3,309531.00
―成品车间―复膜板3,309531.00
贷:
自制半成品――柳桉板3,249,552.00
――杨木板3,369,510.00
412结转本月完工入库产品成本
转59借:
库存商品――普通板3,849,600.00
――复膜板4,353,510.00
贷:
基本生产成本―成品车间-普通板3,849,600.00
―成品车间-复膜板4,353,510.00
实验六成本计算的分批法
501领用原材料,作分录如下:
转61借:
基本生产成本――60198,226.00
――701190,276.50
――80187,500.00
――802109,116.00
制造费用14,458.00
管理费用376.00
贷:
原材料499,952.50
502
(1)分配工资,作分录如下:
转62借:
基本生产成本――60130,065.04
――70151,865.20
――80117,275.04
――80224,765.40
制造费用16,834.00
管理费用20,512.00
贷:
原材料163,316.68
(2)分配福利费,作分录如下:
转63借:
基本生产成本――6014,488.96
――7017,260.89
――8012,418.43
――8023,467.62
制造费用2,350.76
管理费用2,871.68
贷:
原材料22,858.34
503计提固定资产折旧,作分录如下:
转64借:
制造费用――折旧费777
管理费用――折旧费327
贷:
累计折旧1104
504支付其他费用,作分录如下:
付61借:
制造费用5,459.30
管理费用2,994.60
贷:
银行存款8,453.90
505分配制造费用
转65借:
基本生产成本――60110,152.80
――70116,422.15
――8015,469.82
――8027,840.29
贷:
制造费用39,885.06
506采用分批法,计算并结转完工产品成本。
转66借:
库存商品――601727,973.80
――701261,860.00
贷:
基本生产成本――601727,973.80
――701261,860.00
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