版中级会计职称《中级会计实务》练习题II卷 附解析.docx

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版中级会计职称《中级会计实务》练习题II卷附解析

2019版中级会计职称《中级会计实务》练习题（II卷）附解析

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。

工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。

甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。

甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。

2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。

A.0

B.10

C.40

D.50

2、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。

转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．50

C．6720

D．80

3、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错（不是在资产负债表日后事项期间发生的），应当（）。

A．不作会计处理

B．作为本期的事项处理

C．调整发现当期的期初留存收益

D．调整会计报表其他相关项目的期初数

4、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。

按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。

该批农产品的采购成本为（）元。

A、12000

B、12200　　

C、13000　　

D、11840

5、甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（　）元。

A、101900

B、119010

C、117010

D、99900

6、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A、144

B、144.68

C、160

D、160.68

7、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。

甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是（）。

A．作为2009年当期正常事项

B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项

C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

8、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（）。

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

9、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。

某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。

预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。

不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。

A.2000

B.1766

C.1800

D.1770

10、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（）。

A.增加事业支出

B.增加其他支出

C.减少事业基金

D.减少非流动资产基金

11、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中不正确的是（）。

A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

B．企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

12、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。

甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。

不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）万元。

A.15

B.50

C.135

D.150

13、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

14、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。

A、出租写字楼产生的经济利益流入

B、公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动

C、非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

D、接受投资时确认的资本溢价

15、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。

A．债权人同意减免的债务中华会计网校

B．债务人在未来期间应付的债务本金

C．债务人在未来期间应付的债务利息

D．债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

2、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。

A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项

B.资产日常维护支出

C.筹资活动

D.内部转移价格

3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊

B.可以直接计入存货成本

C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益

D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本

4、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入

B.财政补助收入

C.附属单位上缴收入

D.其他收入中的非专项资金收入

5、财务报告目标的主要内容包括（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.反映国家宏观经济管理的需要

6、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

7、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。

A、营业成本

B、固定资产

C、资本公积

D、所得税费用

8、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。

A、是由企业发行的无担保短期支票

B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券

C、筹资成本较低

D、筹资数额比较大

9、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。

A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券——利息调整”科目的金额

B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值

C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同

D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理

10、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

2、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧，办理竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但是对已经计提的累计折旧金额不需调整。

3、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

4、（）企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。

5、（）预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。

6、（）通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。

7、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

8、（）企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。

9、（）对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。

10、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。

相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。

资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。

资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

2、甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。

债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：

甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：

2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：

（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：

资料一：

2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。

甲公司未曾对W商品计提存货

跌价准备。

资料二：

2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

资料三：

2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。

资料四：

2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。

假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计

分录。

（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。

（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。

（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。

（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。

（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

2、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：

（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，支付价款185000元，另支付手续费600元。

该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。

甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。

实际利率为7%。

2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。

根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。

2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。

根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。

不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187653.44元。

（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。

2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。

2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。

[（P/A，7%，3）＝2.6243，（P/F，7%，3）＝0.8163，（P/A，7%，4）＝3.3872，（P/F，7%，4）＝0.7629]

（计算结果有小数的，保留两位小数）

<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；

<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；

<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。

如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；

<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、参考答案：

B

2、B

3、答案：

B

4、D

5、A

6、C

7、D

8、【答案】D

9、【正确答案】D

10、【答案】D

11、D

12、【答案】C

13、A

14、C

15、A

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、参考答案：

BD

2、AC

3、【正确答案】ABCD

4、【答案】ACD

5、【正确答案】ABC

6、【答案】AB

7、【正确答案】AD

8、【正确答案】AB

9、【正确答案】BC

10、【答案】ABD

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、对

2、对

3、对

4、错

5、错

6、对

7、错

8、对

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）甲公司财务处理：

借：

银行存款33

应交税费-应交增值税（进项税额）103

固定资产500

无形资产300

贷：

主营业务收入800

应交税费-应交增值税（销项税额）136

借：

主营业务成本680

贷：

库存商品680

（2）乙公司财务处理：

借：

固定资产清理300

累计折旧700

贷：

固定资产1000

借：

库存商品800

应交税费-应交增值税（进项）136

累计摊销80

贷：

固定资产清理500

无形资产280

资产处置损益100

应交税费-应交增值税（销项）103

银行存款33

借：

固定资产清理200

贷：

资产处置损益200

2、答案如下：

（1）会计分录：

借：

持有至到期投资--成本2000

--利息调整30

贷：

银行存款2030

（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元）

借：

应收利息84（2000×4.2%）

贷：

投资收益76.94

持有至到期投资--利息调整7.06

（3）会计分录：

借：

银行存款84

贷：

应收利息84

（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元）

借：

应收利息84

贷：

投资收益76.67

持有至到期投资--利息调整7.33

（5）

借：

银行存款84

贷：

应收利息84

借：

银行存款2025

贷：

持有至到期投资--成本2000

--利息调整（30-7.06-7.33）15.61

投资收益9.39

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

（1）W商品成本=500×2.1=1050（万元）；W商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）；

计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。

借：

资产减值损失75

贷：

存货跌价准备75

（2）

借：

应收账款1053

贷：

主营业务收入900（1.8×500）

应交税费--应交增值税（销项税额）153

借：

主营业务成本975

存货跌价准备75

贷：

库存商品1050

（3）

借：

资产减值损失105.3

贷：

坏账准备105.3

借：

递延所得税资产26.33

贷：

所得税费用26.33

（4）

借：

以前年度损益调整--主营业务收入90

应交税费--应交增值税（销项税额）15.3

贷：

应收账款105.3

借：

应交税费--应交所得税22.5

贷：

以前年度损益调整--所得税费用22.5

（5）

借：

坏账准备10.53

贷：

以前年度损益调整--资产减值损失10.53

借：

以前年度损益调整--所得税费用2.63

贷：

递延所得税资产2.63

（6）

以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。

借：

利润分配--未分配利润59.6

贷：

以前年度损益调整59.6

借：

盈余公积5.96

贷：

利润分配--未分配利润5.96

2、答案如下:

1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：

借：

持有至到期投资--成本　200000

贷：

银行存款　　　　　　　　　　185600（185000＋600）

持有至到期投资--A公司债券--利息调整　　　　14400

2.甲公司应确认的收益＝185600×7%＝12992（元）

借：

应收利息　　　　　　　　　　　12000（200000×6%）

持有至到期投资--利息调整　　　　992

贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12992

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

贷：

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

3.2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝12000×（P/A，7%，4）＋160000×（P/F，7%，4）＝12000×3.3872＋160000×0.7629＝162710.4（元）

2009年12月31日摊余成本＝185600＋992＝186592（元）

因为摊余成本186592元＞现值162710.4元，所以发生了减值，计提的