用友ERP现金流量表前期准备工作.docx
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用友ERP现金流量表前期准备工作
一、功能说明
编制现金流量表,是为报表使用者提供企业一定期间内现金流入和流出的信息,以便了解和评价企业获得现金的能力,并据以预测企业未来现金流量。
1.《现金流量表》的主要功能:
★自动生成财政部最新发布的现金流量表及附表。
★可对企业的现金流量进行按日、按月、按季、按年的准确反映。
★可对已生成的期间现金流量表进行汇总。
★可按您设置的应收应付科目和增值税率,自动进行价税分离。
★对多借多贷的凭证提供了多种自动拆分方法,同时您也可以根据实际情况手工拆分。
★对一借多贷、多借一贷的凭证提供全自动拆分。
★对于项目的数据来源,提供了四种方法:
凭证分析、查账指定、取自报表、取自总账。
★对现金流量表及附表上的项目,可根据实际需要进行适当修改、增加。
★可解决汇率变动对现金的影响,适用于有外币核算的企业。
可查询、打印所有分析期间的现金流量表。
对生成的分析表均提供另存为报表文件、文本文件、DBASE文件、ACCESS文件、EXCEL文件或LOTUS123文件的功能,以便您进一步处理。
2.与其他产品的接口
本系统不能单独运行,其处理数据来源于账务系统,因此,只有基于账务系统才能运行。
本系统与UFO系统也有接口,可通过指定路径,直接取得其他rep表页的数据。
本系统对账务系统和报表系统的数据进行计算分析,生成现金流量表。
生成后的现金流量表以rep报表形式保存,可以在本系统查询,也通过[数据输出]功能,输出到指定目录中,用UFO或财务分析系统调用。
二、基本概念
1.现金
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
可见现金流量表中的“现金”,不仅包括“现金”账户核算的库存现金,还包括企业“银行存款”账户核算的可用于随时支付的银行存款,也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、在途货币资金等其他货币资金。
由于时间和实现难度的问题,该版本不对现金是否可以随时支付进行鉴别。
2.现金等价物
指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。
例如购买可流通的三个月内到期的短期债券投资。
3.现金流量
指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。
例如购买可流通的三个月内到期的短期债券投资。
4.直接法和间接法
现金流量表有两种编制方法:
直接法和间接法。
直接法通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量。
直接法一目了然,现金流入的来源和流出的去向有明显列示。
间接法是以本期损益表中的净利润为起算点,通过对相关项目的调整,计算出企业经营活动的现金流量。
本期损益表中的净利润是按权责发生制计算的,企业的现金流量是按收付实现制计算的,因此简而言之,间接法的项目调整依据就是两者之间不一致的地方。
我国会计准则规定,企业在用直接法填报现金流量表的同时,以间接法计算经营活动的现金流量,作为现金流量表的附注部分。
在本系统中,如不特别指出,谈到编制现金流量表时,既包括直接法编制也包括间接法编制。
5.编制方案
编制方案是指编制现金流量表的总体方案,编制方案约定了如下内容:
★现金流量表的填报项目
★现金流量表的计算项目
★现金流量表计算项目的数据来源定义。
6.填报项目和计算项目
填报项目是反映在现金流量表上的项目,系统已经按财政部发行的现金流量表进行了预置,一般不需要您改动。
但为适应特殊需求和未来变化,也可以由用户适当增加或修改。
计算项目是为了反映填报项目的组成而设置的中间项目。
计算项目描述具体的数据来源,即用户按照计算项目设定现金流量表的取数公式,然后指定计算项目和填报项目之间的关系。
例如,可以定义填报项目为“销售商品、提供劳务收到的现金”,定义计算项目为“销售商品收到的现金”和“提供劳务收到的现金”,填报项目“销售商品、提供劳务收到的现金”等于计算项目“销售商品收到的现金”加上“提供劳务收到的现金”之和。
可见,用户通过计算项目可以保存更明细的现金流量数据,可以更细致的对现金流量表进行分析。
但在第一个版本的现金流量表编制方案中,计算项目和现金流量表填报项目之间的对应关系将由系统完全提供,您无需指定,这样做的目的是简化用户操作。
但是在以后的升级版本中系统将更深入完成。
7.借方科目和贷方科目
借方科目:
指您在账务系统进行会计科目初始时,定义的科目类型(即期初余额方向)为借方的科目。
通常包括:
企业:
资产类、成本类、损益中的支出类
行政事业:
资产类、支出类
贷方科目:
指您在账务系统进行会计科目初始时,定义的科目类型(即期初余额方向)为贷方的科目。
通常包括:
企业:
负债类、所有者权益类、损益中的收入。
行政事业:
负债类、净资产类、收入类
8.拆分凭证
由于现金流量表的填报要求,本系统在生成现金流量表之前,要对企业的凭证进行一次规范性处理,用以明确每笔业务的流向。
规范性处理的内容是将多借多贷的凭证、一借多贷的凭证、一贷多借的凭证都按需要拆分成一借一贷的凭证,并且同时进行价税分离的工作。
经过拆分的凭证,只是从形式上发生了变化,各科目的金额仍与账务系统相等。
拆分凭证时,只需要您参与对多借多贷凭证的拆分,其余工作将通过“凭证准备”由系统自动完成。
9.价税分离
1、问题的提出
价税分离是现金流量表填报要求和账务处理方法之间存在差异时提出的。
现金流量表要求企业将销售商品收到的货款和增值税款分别填列在两个不同的项目,同理,要求将购买商品支付的货款和增值税款也分别填列不同的项目。
但是1998年,几乎所有企业的会计实务中,通过应收、应付类科目核算现金流入流出时,应收、应付类科目都只登记了价税合计的金额,这就造成了难以直接通过收付款凭证分清其中的货款和税额各是多少的问题。
例如:
企业实现销售时:
借:
应收账款_某单位117价税合计
贷:
产品销售收入100货款
应交税金_增值税_销项税额17货款*税率=税额
收回应收账款时:
借:
现金或银行存款117实际收到的现金=价税合计
贷:
应收账款_某单位117价税合计
从此可见,企业实现销售时,虽然登记了产品销售收入,但是并没有相应的现金流入,因此不参与现金流量表主表的计算。
当收回赊销欠款时,由于应收账款科目没有设置货款和增值税明细科目,所以在收款凭证中,现金流入的金额是以价税合计的总数登记,这就难以满足现金流量表填报要求。
针对这一问题,用友现金流量表系统提供了一种功能,可以简单的将价税合计的应收、应付类科目的现金流动进行分离,以满足分别填列现金流量表不同项目的业务需求。
但是也需要指出,由于业务发生时,并不是每次应收应付业务都有价税处理,每次采用的税率也可能不同,因此这种分账结果并不是十分精确。
系统进行价税分离后,可以保证流入、流出的现金总量与原始凭证完全相符,但是其中货款和税款的比例却可能与实际业务有一定差距。
因此价税分离只是一个估算方案,只能大概解决分别反映货款和税款的问题。
提示:
如果希望从根本上解决价税分离问题,用户在1999年期初建账时,应该在应收应付类科目下设货款和税款两个明细科目,这样用户在日常输入凭证时,可以将收到或支付的货款和税款准确记录,日后在生成现金流量表时,才可能找到精确数据。
2、如何处理
在现金流量表系统中,价税分离功能可以按照您输入或系统计算的销项税率、进项税率,分别在应收、应付类科目下自动增加货款和税款明细科目,并“劈算”各自应计的金额。
A、直接输入
是指您根据自己企业主要采用的增值税率,分别估算销项税率和进项税率,然后直接作为常数输入系统。
B、计算平均税率
是系统提供的另一种相对精确的计算方法,即由用户分别指定应交税金_增值税_销项税额、产品销售收入、其他业务收入等会计科目和应交税金_增值税_进项税额以及所有涉及商品、材料采购的会计科目,系统按税额占收入或采购的比例自动计算税率,然后进行价税分离。
还需要特别说明的是,很多用户以为价税分离只处理与现金收支相关的凭证,这种观点是存在问题的。
现金流量表由主表和附表构成,附表的主要功能是以净利润为起点,通过对企业相关会计业务的调整,将以权责发生制计算的净利润调整为以收付实现制计算的企业经营活动的现金流量。
在这种调整过程中,一个主要原则就是直接法计算的主表和间接法计算的附表对相同的会计业务处理应该保持相同的核算口径。
例如:
间接法编制的附表中,应收、应付项目的调整和增值税调整也是分设项目进行填列的,在间接法对应收应付项目调整的内容中,既涉及应收应付与现金有关的凭证,也涉及他与现金无关的凭证。
为了达到间接法和直接法对核算口径的一致性要求,本系统价税分离功能不仅要处理应收应付项目与现金有关的业务,同时也要处理应收应付发生但与现金无关的业务(例如赊销、赊购业务)。
具体而言就是都需要采用相同的税率计算价税分离,采用相同的明细科目分别登记金额。
为实现上述目的,系统提供如下功能:
能够按照您设定的应收、应付类科目和确定的税率,自动生成价税分离后的凭证;并在账务系统基础上,形成本系统应收应付科目的货款和税款两个明细科目的金额。
系统对问题提出部分的举例进行如下步骤的拆分:
注意:
您可能认为在上表
(一)、
(二)凭证中,应收账款的金额已经准确分清了货款和税款,不应再分离。
系统进行如此处理,就是为了解决以上描述的保持间接法和直接法核算口径一致性的问题。
由应付类科目与进项税率确定的价税分离情况,与此相似。
三、现金流量表操作流程
整体操作流程:
其中,初始化需要做的工作:
初次使用时,系统已预置了进行分析需要的大部分内容,您可以重新定义,也可进行适当修改。
模板选择:
在此您可以进行新、旧会计制度报表模板的选择。
基本科目设置:
根据现金流量表的特点,您需要在此选择现金、应收和应付类科目。
税率、汇率设置:
税率设置是指设置增值税率,其中包括进项税率、销项税率。
汇率设置适用于有外币核算的企业。
拆分凭证:
包括拆分多借多贷和凭证准备两部分。
定义填报项目:
填报项目是反映在现金流量表上的项目,系统已经按财政部发行的现金流量表进行了预置。
定义计算项目来源:
对于计算项目的数据来源,系统提供了四种方法:
凭证分析、查账指定、取自报表、取自总账。
其中,生成现金流量表的有关操作:
老用户操作流程:
更改账套后,需要按步骤重新进行或适当修改整个初始化的工作。
更新分析期间后,初始化部分需要进行“拆分凭证”的工作,还需要适当修改“定义计算项目来源”中的查账指定、取自报表、取自总账的内容,其他初始化部分基本不需要重新进行。
只更改填报项目时,更改后再次生成现金流量表即可。
初始化工作
1.模板选择
在此您可以对使用的会计制度进行选择。
系统默认的是旧会计制度报表模板,如果您需要使用新表样,选择新会计制度即可。
2.基本科目设置
根据现金流量表的特点,您需要在初始化“基本科目设置”中选择现金、应收和应付类科目。
1、现金科目
一般情况下,现金流量表的现金对应企业会计账户中的现金、银行存款、其他货币资金等科目。
2、应收应付科目
因为现金流量表要求企业将应收应付账款中的货款和增值税款分别核算,并将其现金流入、流出填列到不同的项目中去,可很多企业并没有分别核算,这就要由用户选择应收应付科目。
但如果您在账务系统中,已经建立了应收应付科目的价税明细科目进行核算,就不应在此选择,只需将其置为空,系统则不进行价税分离。
如果您在账务系统中没有建立应收应付科目的价税明细科目,则应该在此选择,系统将按您在“税率设置”指定的税率自动将选择的应收应付科目的发生额分解成货款和税款。
应收科目应该包括应收账款、应收票据、预收账款,应付科目包括应付账款、应付票据、预付账款。
提示:
建议您在下一年度里,将应收应付科目设立货款和增值税款等明细科目进行核算,这样您就无须在此设置应收应付科目,系统也就不再进行价税分离。
注意:
在“基本科目设置”对话框,从待选到已选的科目选择过程中,系统对多级次科目进行了级次控制。
对于某个多级次科目,无论他的哪一级,在选择了下级后就不能再选择其上级;同理在选择了上级后就不能再选择其下级。
【例如】在待选科目中有现金“101”,其级次结构和选择关系如下:
因为选择了1010101、1010102为现金科目,所以就不能再选择其上级10101和101。
假如您同时选10101和1010102为现金科目,由于10101是完全包含1010102的,系统将会提示请您重新选择。
同理选择了10102、10103,所以就不能再选择其上级101。
提示:
在选择科目时,若欲选择的科目不止一个则可以用如下方法实现一次选择多个科目:
按下Ctrl键,同时用鼠标选取科目,点击所有欲选科目使它们变蓝,最后单击“>”按钮,这些科目即被选入。
4.税率设置
税率设置是指设置增值税率,其中包括进项税率、销项税率。
系统将按用户设置的增值税率,自动将您在“基本科目设置”选择的应收应付科目的发生额分解成货款和税款。
对应收科目,价税分离公式如下:
应收_货款=应收科目发生额÷(1+销项税率)
应收_税款=应收_货款*销项税率
对应付科目,价税分离公式如下:
应付_货款=应付科目发生额÷(1+进项税率)
应付_税款=应付_货款*进项税率
提示:
建议您在下一年度里,将应收应付科目设立货款和增值税款等明细科目进行核算,这样您就无须在此设置税率,系统也就不再进行价税分离。
由于一些企业发生应收应付账款业务时,并不是每次都有价税处理问题,另外每次采用的税率也不一定相同,为此系统提供了两种方法。
1、直接输入
您可以直接在“进项税率”、“销项税率”框中录入数值,系统默认其百分比。
例如:
您录入数值为17时,系统自动按17%进行运算。
这种方法适用于发生应收应付账款业务时,含有增值税并且税率较为单一的企业。
2、计算平均税率
对于发生应收应付账款业务时,不是每次都有价税处理问题,并且每次采用的税率也不相同的企业,系统提供了一种更精确的计算平均税率方法,按税额占采购或收入的比例自动计算税率。
进项税率=
(进项税额÷商品、材料采购支出)*100%
=(应交税金_增值税_进项税科目的借方发生额合计÷采购科目的借方发生额合计)*100%
销项税率=
(销项税额÷销售收入)*100%
=(应交税金_增值税_销项税科目的贷方发生额合计÷销售收入科目的贷方发生额合计)*100%
点取进项税率框中的“计算”按钮,将弹出“计算进项税率”对话框。
点取销项税率框中的“计算”按钮,将弹出“计算销项税率”对话框。
注意:
对自动计算税率时涉及的科目发生额合计,系统默认为,该分析期间所包含会计月内的发生额合计。
当期间变化时,您既可以重新计算税率,也可不重新计算而默认上次的结果。
5.汇率设置
汇率设置适用于有外币核算的企业。
本系统根据您在此指定的外币核算科目及相应期末汇率,计算主表上的“汇率变动对现金的影响额”项目,计算附表上的“现金及现金等价物净增加情况”中所涉及的外币问题。
您可在“汇兑损益科目”框中,根据实际情况录入汇兑损益入账的科目编码。
点取其中“重置”按钮,系统将自动在“外币种类列表”框中列出您在账务系统设置的部分外币核算科目的有关信息。
其中:
“货币名称、科目编码、科目名称、折算方法”与账务系统中设置的相同,在此不可增加或修改,但可删除整条记录;对于“期末汇率”项是需要您录入。
注意:
在“外币种类列表”框中列出的科目同时符合以下条件:
·是您在账务系统中设置的末级外币核算科目。
·该科目或其上级科目,必须是您在现金流量表系统“基本科目设置”中选定的现金科目。
综合以上两点,即点取“重置”按钮,在“外币种类列表”框中列出的是末级外币现金科目。
如何删除外币科目?
首先点取需要删除的外币科目“期末汇率”所在单元,这时“删除”按钮变亮,再移动鼠标点取“删除”按钮即可。
如何修改期末汇率?
首先点取需要修改的期末汇率所在单元,这时“修改”按钮变亮,再移动鼠标点取“修改”按钮,您就可以在该单元录入汇率。
另外,用鼠标双击需要修改的期末汇率所在单元后,您也可以直接录入汇率。
6.拆分多借多贷凭证
由于现金流量表的填报要求,本系统在生成现金流量表之前,要对企业的凭证进行一次规范性处理,用以明确每笔业务的流向。
规范性处理的内容是将多借多贷的凭证、一借多贷的凭证、一贷多借的凭证按需要都拆分成一借一贷的凭证,并且同时进行价税分离的工作。
经过拆分的凭证,只是从形式上发生了变化,各科目的金额仍与账务系统相等。
在现金流量表中拆分凭证时,只需要您参与对多借多贷凭证的拆分。
这里所说的“多借多贷”凭证,除了包括通常意义的多借多贷凭证外,还包括以下两种特例。
将这两种特例包含其中的原因是,如果把他们在“凭证准备”中自动拆分,有可能造成数据不准确,所以一同放入该界面,由您参与拆分。
A、如果您是有外币核算的企业,在“设置汇率”时设置了“汇兑损益”科目,那么凡是涉及该科目并且不是“一借一贷”形式的凭证,都必须在此拆分成“一借一贷”的子凭证。
B、如果您在账务系统中填制了既有负数发生额,又有正数发生额,并且不是“一借一贷”形式的凭证时,也必须在此拆分成非特例型。
在对话框中,逐张列出您在“现金流量表日期设置”所设置的分析期间内的所有多借多贷凭证,您可通过“上一张多借多贷凭证”或“下一张多借多贷凭证”按钮,分别向上、向下翻动,并且每张凭证的凭证号、制单日期等相关信息随同显示。
对于每一张多借多贷的凭证,系统提供了手工拆分和几种自动拆分方法。
拆分完毕后,选择“凭证准备”菜单,系统将自动拆分“一借多贷”和“一贷多借”的凭证;自动进行“价税分离”,最终把全部凭证拆分为“一借一贷”的形式。
拆分“多借多贷凭证”的方法:
1、自动拆分
系统针对一般用户填制多借多贷凭证的形式,提炼出了4种自动拆分方法:
·金额对应型
应具备下例格式:
例如:
借:
银行存款-工商银行6250
银行存款-农业银行3000
管理费用90
贷:
应收票据-北京2000
应收票据-重庆4250
应收账款3000
现金90
系统将借方每一条分录的金额,依次到贷方去找相同金额的分录,符合条件的进行一借一贷组合,并形成子凭证号。
子凭证一:
借:
银行存款-农业银行3000
贷:
应收账款3000
子凭证二:
借:
管理费用90
贷:
现金90
对于没有组合成功的分录,当在借方或贷方只剩下一条时,系统自动把该条与对方剩余的若干条进行组合,完成整张多借多贷凭证的拆分。
子凭证三:
借:
银行存款-工商银行6250
贷:
应收票据-北京2000
应收票据-重庆4250
注意:
对于没有组合成功的分录,如果借方或贷方都剩下多条分录时,本方法不适用,系统将给您相应提示。
·成批金额对应型
成批金额对应自动拆分实际上是自动拆分金额对应型多借多贷凭证功能的优化,也就是将符合“金额对应”型的多借多贷凭证通过系统自动判断一次性全部拆分。
具备的格式:
同金额对应型的格式
拆分方法:
同金额对应型的拆分方法,不同点是不用一张张的逐个拆分,可以成批的拆分。
提示:
如果成批拆分中的凭证需要还原,单击〖还原凭证〗按钮,系统弹出确认提示,单击“是”即可还原。
·比例分配型
分配型多借多贷凭证主要涉及费用归集分配的业务,应具备下例格式。
例如:
借:
产成品_A产品100
产成品_B产品200
产成品_C产品300
贷:
生产成本_材料160
生产成本_工资90
生产成本_福利费80
生产成本_折旧100
生产成本_制造费用170
对于“比例分配型”多借多贷凭证的拆分,首先需要您指定拆分方向,然后系统自动按非拆分方向的科目次序,逐个完成下列操作:
依次把每个非拆分方向的科目金额,分配到拆分方各个科目中去,形成由一个非拆分方向的科目和所有拆分方科目组成的一借多贷或一贷多借子凭证,分配的原则是拆分方各科目金额占本凭证发生额的权重。
例如:
生产成本_材料占本凭证发生额的权重为160/600=26.67%。
注意:
为了避免小数位误差,保证拆分后每个科目的发生额与原凭证相等,在子凭证中系统对拆分方最后一条分录的金额使用了倒挤减法求出。
对于最后一张子凭证的处理方法也是同理。
假如您指定的拆分方向为贷方,即以借方科目为非拆分方向的科目,系统将首先求得本凭证的发生额合计600,然后生成子凭证。
子凭证一:
借:
产成品_A产品100
贷:
生产成本_材料100*160/600=26.67
生产成本_工资100*90/600=15
生产成本_福利费100*80/600=13.33
生产成本_折旧100*100/600=16.67
生产成本_制造费用100-(26.67+15+13.33+16.67)=28.33
子凭证二:
借:
产成品_B产品200
贷:
生产成本_材料200*160/600=53.33
生产成本_工资200*90/600=30
生产成本_福利费200*80/600=26.67
生产成本_折旧200*100/600=33.33
生产成本_制造费用200-(53.33+30+26.67+33.33)=56.67
子凭证三:
借:
产成品_C产品300
贷:
生产成本_材料160-(26.67+53.33)=80
生产成本_工资90-(15+30)=45
生产成本_福利费80-(13.33+26.67)=40
生产成本_折旧100?
16.67+33.33)=50
生产成本_制造费用170-(28.33+56.67)=85
·月末结转型
结转型多借多贷凭证主要涉及月末结转损益的业务,应具备下例格式。
例如:
借:
产品销售收入J
(1)180
营业外收入J
(2)60
贷:
产品销售成本D
(1)130
管理费用D
(2)70
本年利润D(3)40
月末结转型多借多贷的特点是凭证中总有一个科目是主科目,您只要点取上方框中主科目的“方向”所对应的单元,再点取“月末结转”按钮,就可以实现自动拆分。
指定主科目后,主科目与所有其他科目形成若干张新的一借一贷子凭证,其金额按其他会计科目的发生额确定。
注意
对于与主科目方向相同的其他科目,应该形成方向相同,金额一正一负的子凭证,其他科目保持原金额,主科目的金额等于其他科目的金额乘以-1。
假如您指定本年利润为主科目
子凭证一:
借:
产品销售收入J
(1)180
贷:
本年利润J
(1)180
子凭证二:
借:
营业外收入J
(2)60
贷:
本年利润J
(2)60
子凭证三:
贷:
产品销售成本D
(1)130
贷:
本年利润-D
(1)-130
子凭证四:
贷:
管理费用D
(2)70
贷:
本年利润-D
(2)-70
D(3)本年利润的发生金额=J
(1)+J
(2)-D
(1)-D
(2)
=180+60-130-70
=40
可见,其实质是系统根据原凭证自动将各个损益科目进行了逐笔结转,成为一借一贷的形式。
首先翻至需要拆分的未拆分凭证,然后在“多借多贷凭证的自动拆分”
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