宁波市《基础会计》最后一章经典习题.docx
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宁波市《基础会计》最后一章经典习题
第十章经典例题
1、1月10日,某公司以银行存款256万元购入H公司发行的股票,不准备长期持有。
支付的款项含股票交易费用5120元。
作购入股票的会计分录如下:
借:
交易性金融资产——成本2554880
投资收益5120
贷:
银行存款2560000
2、3月31日H公司宣告将向股东分配现金股利,某公司确认应收股利58000元。
作会计分录如下:
借:
应收股利58000
贷:
投资收益58000
4月30日收到时:
借:
银行存款58000
贷:
应收股利58000
课本P152页例10-3:
3、6月30日某公司持有的H公司股票,市价为247万元。
(2470000-2554880=-84880)作会计分录如下:
借:
公允价值变动损益84880
贷:
交易性金融资产——公允价值变动84880
4、7月12日某公司将持有的H公司股票出售,收取款项269万元存入银行。
作会计处理如下:
借:
银行存款2690000
交易性金融资产——公允价值变动84880
贷:
交易性金融资产——成本2554880
投资收益220000
同时:
借:
投资收益84880
贷:
公允价值变动损益84880
练习1:
A公司于2008年至2009年发生了如下投资业务:
(1)2008年3月10日,A公司从光大证券交易所购入B公司发行的股票,A公司将准备近期出售。
购买股票时,实际支付的价款为614万元,其中:
支付相关交易费用10万元,已宣告但尚未支付的现金股利4万元。
(2)2008年4月10日,A公司收到购买价款中包含的已宣告股利4万元。
(3)2008年6月30日(资产负债表日),该股票的公允价值为628万元。
(4)2008年12月31日(资产负债表日),该股票的公允价值为612万元。
(5)2009年2月10日,B公司宣告分派2008年度现金股利,A公司可以获得现金股利2万元。
(6)2009年3月1日,A公司收到现金股利2万元。
(7)2009年5月18日,A公司将该股票全部出售,所得价款为770万元。
要求:
(1)计算交易性金融资产的取得成本。
(2)针对上述投资业务,编制会计分录。
①交易性金融资产的取得成本=614-(10+4)=600(万元)
借:
交易性金融资产—成本6000000
应收股利 40000
投资收益100000
贷:
银行存款6140000
②收到股利时:
借:
银行存款40000
贷:
应收股利40000
③6月30日公允价值为628万元
借:
交易性金融资产——公允价值变动280000
贷:
公允价值变动损益280000
④08年12月31日该股票的公允价值为612万元。
借:
公允价值变动损益160000
贷:
交易性金融资产—公允价值变动160000
⑤09年2月10日,宣告可获得现金股利2万元
借:
应收股利20000
贷:
投资收益20000
⑥09年3月1日收到现金股利2万元
借:
银行存款20000
贷:
应收股利20000
⑦09年5月18日,A公司将该股票全部出售,所得价款为770万元
借:
银行存款7700000
贷:
交易性金融资产——成本6000000
——公允价值变动120000
投资收益1580000
同时:
借:
公允价值变动损益120000
贷:
投资收益120000
(P157例10-9)
(P157例10-10)
(P158例10-11)
练习2:
A公司与B公司发生以下业务:
1、A公司向B公司预付购生铁款100000元,2、A公司收到生铁,已验收入库。
发票注明生铁款80000元,增值税13600元,3、A公司收到余款存入银行。
A公司账务处理如下:
1、预付材料款时
借:
预付账款——B公司100000
贷:
银行存款100000
2、收到材料验收入库时:
借:
原材料——生铁80000
应交税费—应交增值税(进项税额)13600
贷:
预付账款——B公司93600
3、收到余款时
借:
银行存款6400
贷:
预付账款6400
某公司采用移动加权平均法核算材料成本,3月1日甲材料结存200公斤,单位成本100元,10日购入甲材料300公斤,单位成本110元;15日发出甲材料200公斤;20日购入甲材料100公斤,单位成本102元;30日发出甲材料200公斤。
计算月末甲材料的库存余额()元。
金额计算到元,以下四舍五入,不保留小数。
A、20800B、21067
C、21000D、21200
(P102例10-12)
(P163例10-13、14)
P164例10-15
P166例10-18
某公司2008年12月31日购入设备一台原价200万元,预计使用5年,预计净残值8000元,采用双倍余额递减法计提折旧。
2010年该设备应提折旧额为()万元。
A.80B.39.8C.48D.47.8
有一台设备账面原价为50000元,预计使用年限为4年,预计净残值为4%,采用双倍余额递减法计提折旧。
该设备在第三年应提折旧额为()元。
A、5250B、6000C、6250D、9600
某公司2007年12月31日购入设备一台原价200万元,预计使用5年,预计净残值8000元,采用年数总和法计提折旧。
2010年该设备应提折旧额为()万元。
(单位万元。
如有小数保留二位)
A.26.56B.53.33C.39.84D.40
P167例10-20
例:
某公司将一台不需用设备出售,该设备原值600000元,累计折旧380000元,出售时用银行存款支付清理费用50000元,出售所得款项350000元全部存入银行。
于当日清理完毕。
要求:
编制设备出售的会计分录。
固定资产清理
220000350000
50000
80000
0
•1.将出售固定资产转入清理时:
•借:
固定资产清理220000
•累计折旧380000
•贷:
固定资产600000
•2.支付清理费时:
•借:
固定资产清理50000
•贷:
银行存款50000
•3.收到出售固定资产的价款时:
•借:
银行存款350000
•贷:
固定资产清理350000
•4.结转出售固定资产实现的利得时:
•借:
固定资产清理80000
•贷:
营业为收入——非流动资产处置利得80000
P168例10-22:
P169例10-23
附:
固定资产清理
企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。
盘盈时先通过“以前年度损益调整”科目核算。
例:
某工厂在清查过程中,发现一台未入账的设备,根据新旧程度估计为50000元,某工厂所得税率25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
作会计分录如下:
1、盘盈固定资产时:
借:
固定资产——设备50000
贷:
以前年度损益调整50000
2、确定应交所得税时:
借:
以前年度损益调整12500
贷:
应交税费——应交所得税12500
3、结转留存收益时:
借:
以前年度损益调整37500
贷:
盈余公积——法定盈余公积3750
利润分配——未分配利润33750
(P170例
(P171)
P171例10-27
例:
某公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。
2009年1月1日应收账款余额为300万元,坏账准备余额为15万元。
2009年度,某公司发生了以下业务:
1、向A公司销售产品一批,500万元,增值税85万元,货款未收到。
2、因B公司破产,所欠1万元货款不能收回,确认为坏账损失。
3、收回上年度已转销的坏账损失8000元,存入银行。
4、收到A公司前欠货款400万元,存入银行。
要求:
1、编制2009年度确认坏账的会计分录。
2、编制收到上年度已转为坏账损失8000元的会计分录。
3、计算2009年末“坏账准备”科目余额。
4、编制2009年末计提坏账准备的会计分录
答案:
1、借:
坏账准备10000
贷:
应收账款——B公司10000
2、①借:
应收账款8000
贷:
坏账准备8000
借:
银行存款8000
贷:
应收账款8000
②借:
银行存款8000(新准则)
贷:
坏账准备8000
3、2009年末“坏账准备”科目余额=(3000000+5850000-10000-4000000)×5%=4840000×5%=242000
4.2009年末补提坏账准备=242000+10000-150000-8000=94000
借:
资产减值损失——计提的坏账准备94000
贷:
坏账准备94000
P172例10-29
P173例10-30
P173例10-31
P174例
例:
B工厂2009年2月应发工资200万元,其中:
生产工人工资120万元;车间管理人员工资20万元;行政管理人员工资30万元;销售机构人员的工资20万元;基建人员工资10万元。
假定该厂分别按工资总额的20%、11.5%、计提养老保险和住房公积金,分别按2%、1.5%计提工会经费和职工教育经费,并上缴有关机构。
其有关会计处理如下:
•借:
生产成本1620000
•制造费用270000
•管理费用405000
• 销售费用 270000
• 在建工程 135000
贷:
应付职工薪酬——工资2000000
•——社会保险费400000
•——住房公积金230000
•——工会经费40000
•——职工教育经费30000
例:
A公司共有职工200名,2009年1月,公司以自行生产的笔记本电脑作为福利,发放给每个职工。
该批电脑的单位成本为6000台/元,市场售价为8000台/元,公司适用的增值税率为17%。
假定200名职工中150名为生产工人,15名车间管理人员,35名为公司行政部门管理人员。
A公司账务处理如下:
电脑的增值税销项税额(8000×200)×17%=272000元
应分配到职工薪酬的金额:
(8000×200)+272000=1872000
确认应付职工薪酬时:
借:
生产成本1404000(8000×150+204000)
制造费用140400(8000×15+20400)
管理费用327600(8000×35+47600)
贷:
应付职工薪酬--非货币性福利1872000
例:
A公司决定:
1、为5名高级管理人员每人配备一辆小轿车免费使用,每辆小轿车每月计提折旧3000元,
2、为生产工人方便上、下班,购置大客车一辆,免费给职工使用,每月计提折旧8000元。
A公司每月末应作会计处理如下:
小轿车的折旧费3000×5=15000
大客车的折旧费8000
借:
管理费用15000
生产成本8000
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利23000
同时
借:
应付职工薪酬——非货币性福利23000
贷:
累计折旧23000
(P179例10-38)
P178例10-39
练习3:
A公司是空调生产企业。
共有职工860人。
其中生产工人700人,车间管理人员50人,行政管理人员60人,销售人员30人,在建工程人员20人。
A公司适用的增值税税率为17%。
2010年5月发生如下经济业务:
(1)本月应付职工工资总额980万元,其中:
生产工人工资650万元,车间管理人员工资90万元,行政管理人员工资120万元,销售人员工资65万元,在建工程人员工资55万元。
(2)以自产空调作为福利发放给企业的每名职工,根据税法的规定,视同销售计算增值税。
每台空调的单位成本为2000元,单位市场售价3000元。
(3)将本企业的10辆汽车免费提供给部门经理以上干部使用。
每辆汽车每月计提折旧1600元
(4)为3名副总裁以上高级管理人员租赁一套带有家具和电器的公寓,月租金总额为1.2万元。
(5)本月末,用银行存款支付副总裁以上高管人员住房租金1.2万元。
(6)本月应缴纳职工基本养老保险共计196万元。
其中,生产工人、车间管理人员、行政管理人员、销售人员和在建工程人员应享有的部分分别为130万元、18万元、24万元、13万元和11万元。
(7)支付本月职工工资总额980万元,代扣职工房租27万元,企业代垫职工家属医药费23万元,代扣代缴个人所得税40万元,实发工资890万元,银行存款转账支付。
(8)以银行存款缴纳基本养老保险费196万元。
要求:
针对上述与职工薪酬相关的经济业务,编制相应的会计分录。
•1)工资分配
•借:
生产成本6500000
•制造费用900000
管理费用1200000
销售费用650000
在建工程550000
贷:
应付职工薪酬—工资9800000
2)发放空调
借:
生产成本2457000
制造费用175500
管理费用210600
销售费用105300
在建工程70200
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利3018600
借:
应付职工薪酬—非货币性福利3018600
贷:
主营业务收入2580000
应交税费—应交增值税(销项税额)438600
借:
主营业务成本1720000
贷:
库存商品1720000
•(3)汽车折旧
借:
管理费用16000
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利16000
借:
应付职工薪酬—非货币性福利16000
贷:
累计折旧16000
(4)租金计算
借:
管理费用12000
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利12000
(5)支付租金
借:
应付职工薪酬—非货币性福利12000
贷:
银行存款12000
(6)应交保险费分配
借:
生产成本1300000
制造费用180000
管理费用240000
销售费用130000
在建工程110000
贷:
应付职工薪酬—社会保险费1960000
•7)支付工资及代扣费用
•借:
应付职工薪酬—工资9800000
贷:
其他应收款—职工房租270000
—代垫医药费230000
•应交税费—应交个人所得税400000
银行存款8900000
•(8)交纳保险费
•借:
应付职工薪酬—社会保险费1960000
贷:
银行存款1960000
P180例10-45
P181例10-46
P181例10-48
P181例10-49:
(
P182例10-50:
(销售货物)
P183例1051:
(提供劳务)
例:
A公司为增值税一般纳税人,适用税率为17%。
10年3月份发生以下涉及增值税业务:
1、购入材料一批价款80000元,用银行存款支付。
2、销售商品一批价款200000元,款已存银行。
3、在建工程领用生产用材料10000元。
4、盘亏材料一批4000元,属非常损失。
5、用银行存款20000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5000元
要求:
编制上述业务的会计分录(应交税费
科目要求写出明细科目及专栏称)。
(答案金额单位用元表示)
答案:
1、借:
原材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
2、借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
3、借:
在建工程11700
贷:
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
4、借:
待处理财产损溢4680
贷:
原材料4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)680
5、借:
应交税费——应交增值税(已交税金)20000
贷:
银行存款20000
P182例10-52:
(购进材料)
P182例1053:
(销售商品)
P183例10-54:
(缴纳税款)
四、应交税费——
(二)应交营业税的账务处理
P183例10-55:
(提供劳务应交营业税)
P184例10-56:
(出售不动产)
五、借款——
(一)短期借款的账务处理
企业应通过“短期借款”科目,核算短期借款的取得及偿还情况。
1、取得短期借款时:
借:
银行存款
贷:
短期借款
2、月末预提短期借款利息费用时:
借:
财务费用
贷:
应付利息
3、实际支付利息时:
借:
应付利息(预提的利息)
财务费用(当月应计利息)
贷:
银行存款(利息总额)
4、到期偿还本金时:
借:
短期借款
贷:
银行存款
P185例10-57
(二)长期借款的账务处理
1.长期借款借入的账务处理
企业借入长期借款时:
借:
银行存款(按实际收到的金额)
贷:
长期借款
P186例10-58:
2.计提长期借款利息及支付利息的账务处理
P186例10-59
3.归还长期借款的账务处理
借:
长期借款(按归还金额)
贷:
银行存款
P186例10-60:
例:
A公司2008年5月1日向银行借款750000元,用于建造固定资产,期限为二年,年利率10%。
5月10日购进建造固定资产所需物资一批价款600000元,增值税102000元,全部用于建造固定资产。
工程还领用了生产用材料75000元,购进时支付的增值税12750元。
2009年5月1日该固定资产完工,并交付使用。
根据记录,该工程应负担工人工资12000元,其他费用支出42000元。
2010年5月1日到期一次还本付息。
要求:
计算固定资产建造成本,竣工前后应支付的利息,并编制有关业务的会计分录。
1、2008年5月1日借款时
借:
银行存款750000
贷:
长期借款750000
2、5月10日购入物料时
借:
工程物资600000
应交税费——应交增值税(进项税)102000
贷:
银行存款702000
3、领用工程物资时
借:
在建工程600000
贷:
工程物资600000
4、领用生产用材料时
借:
在建工程75000
贷:
原材料75000
5、计算第一年的借款利息
借:
在建工程75000
贷:
应付利息75000
6、应负担的工资
借:
在建工程12000
贷:
应付职工薪酬——工资12000
7、支付的其他费用
借:
在建工程42000
贷:
银行存款等42000
8、2009年5月1日完工结转工程成本时
借:
固定资产804000
贷:
在建工程804000
9、工程完工后应计利息
借:
财务费用75000
贷:
应付利息75000
10、2010年5月1日归还银行借款本息时
借:
长期借款750000
应付利息150000
贷:
银行存款900000
第四节实收资本——
(一)接受现金资产投资
1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资
例:
甲公司、乙公司共同设立A公司,注册资金为100万元,持股比例各50%;按章程规定两人分别投入现金55万元,作会计处理如下:
借:
银行存款110
贷:
实收资本——甲公司50
——乙公司50
资本公积——资本溢价10
2.股份有限公司接受现金资产投资
P188例10-62:
(二)接受非现金资产投资的账务处理
P188例10-63(接受固定资产投资)
例:
A公司收到B工厂投资的机器一台,双方协议作价100万元;该机器的公允价值为150万元。
作会计分录如下:
借:
固定资产150
贷:
实收资本—A公司100
资本公积—资本溢价50
P189例10-64:
(接受材料投资)
例:
A公司有阿兴、阿旺二人发起,注册资本为200万元,阿兴投入现金100万元,阿旺以一台设备和一批材料作投资;设备账面价值60万元,公允价值50万元;材料账面价值55万元,公允价值427350元,增值税17%。
材料已入库。
作会计分录如下:
借:
银行存款1000000
固定资产500000
原材料427350
应交税费——应交增值税(进项税额)72650
贷:
实收资本——阿兴1000000
——阿旺1000000
P189例10-65:
(接受无形资产投资)
二、实收资本(或股本)变动P189
1、增加
P190例10-66:
例10-67:
2、减少
P190例10-68:
例:
A公司2009年12月31日的股本为5000万股,面值为1元,资本公积(股本溢价)3000万元,盈余公积4000万元。
2010年3月10日,经股东会批准,A公司以现金回购本公司股票1000万。
会计处理如下:
(不考虑其他因素)
①以每股3元回购股票,并注销;
②以每股5元回购股票,并注销;
③以每股0.95元回购股票,并注销。
要求:
编制有关会计分录。
①以每股3元回购股票时:
借:
库存股30000000
贷:
银行存款30000000
注销股票时:
借:
股本10000000
资本公积——股本溢价20000000
贷:
库存股30000000
②以每股5元回购股票时:
借:
库存股50000000
贷:
银行存款50000000
注销股票时:
借:
股本10000000
资本公积——股本溢价30000000
盈余公积10000000
贷:
库存股50000000
③以每股0.95元回购股票时:
借:
库存股9500000
贷:
银行存款9500000
注销股票时:
借:
股本10000000
贷:
库存股9500000
资本公积500000
第五节收入、成本和费用
(三)取得主营业务收入的账务处理——1.一般销售商品业务
例1、A公司向B工厂销售电扇一批,开出增值税发票价格100000元,增值税17000元,商品已经发出款项尚未收到。
该批电扇成本80000元。
不考虑其他因素。
A公司账务处理如下:
确认收入时:
借:
应收帐款——B工厂117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
同时结转销售成本时:
借:
主营业务成本80000
贷:
库存商品——电扇80000
2.含有商业折扣、现金折扣的销售
P194例10-71
3.销售折让和销售退回
P195例10-72:
A公司在08年12月18日向B工厂销售电热器一批售价50000元,增值税8500元。
电热器成本30000元。
为及早收款,双方约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
B工厂在当月27日支付全部货款。
09年5月28日,该批电热器因质量问题被B工厂退回,A公司当日退还有关款项。
假定现金折扣不考虑增值税等因素,也不属于资产负债表日后事项。
A公司作账务处理如下:
(1)12月18日销售时按总价确认收入
借:
应收账款——B工厂58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费—增(销)8500
借:
主营业务成本30000
贷:
库存商品—电热器30000
(2)当月27日收到货款时
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