我国大中型海港企业集团全面预算管理探析硕士学位论文.docx
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我国大中型海港企业集团全面预算管理探析硕士学位论文
摘要
全面预算管理始于20世纪20年代的美国,美国通用电气公司、杜邦公司率先采用这一方法,并取得惊人的绩效。
迄今为止,在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都需进行全面预算管理,它已成为国际上通行的企业管理方法。
近年来,这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国海港企业所重视和接受,特别是大中型海港企业集团纷纷把全面预算管理当作企业集团加强集权管理、实现集团企业对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理以加强核心竞争力的突破口。
但在实际工作中,由于我国海港企业集团正处于现代企业制度的建立阶段,在全面预算管理的推进中还存在着一些问题,如认识上、方法的运用上和管理上的一些问题,还需不断地改进和完善。
本文首先从理论上探讨了全面预算管理的涵义和体系的构成,指出全面预算管理是一个站在企业集团战略目标指导下包括预算组织制度、预算内容体系、预算编制与方法、预算监控与调整、预算报告制度和预算分析及考核制度,而不同于传统预算管理的完整的框架体系。
其次,站在海港企业集团的角度,指出了实行全面预算管理的必要性,并将海港企业集团的全面预算管理和一般工业企业进行比较分析,以说明海港企业集团全面预算管理的特色之处。
再次,对于现今已实行全面预算管理的海港企业集团的现状进行分析,指出海港企业集团尚存在着认识上的误区、预算方法上的单一、预算过细或过简和管理上出现的预算松弛、预算审批主观性大、全面预算管理软件不完善等等一系列的问题,并对这些问题产生的原因进行了深层次的分析。
随后,文章在发现问题、结合海港实际的基础上,探讨了海港企业集团更有效地实行全面预算管理应实行的相关对策,如加强人格化预算管理、加强成本预算管理和控制、在预算方法技术上加以改进、运用联合确定基数法解决预算松弛问题、加强预算监控和完善预算考评体系、运用计算机网络将企业资源计划融合全面预算管理其中等等。
通过以上的探讨,旨在为海港企业集团的全面预算管理提供新的思路和方法。
最后,总结全文,得出研究不足之处和未来发展方向。
关键词:
全面预算管理,预算松弛,人格化预算管理,联合确定基数法
ABSTRACT
Thecomprehensivebudgetmanagement(CBM)wasfirstusedinAmericain1920s.TheGEcompany,TheDuPontcompanytooktheleadinginapplyingtheapproachandmadestrikeperformance.Tillnow,nearlyallthelargeandmedium-sizedenterprisesindevelopingcountriesneedCBM.Itiscommonlyusedforenterprisemanagementworldwide.
Inrecentyears,thetheoryandsuccessfulexperienceofthemodernmanagementpatternisrecognizedandacceptedbytheseaportenterprisesdaybydayinourcountry.Especiallylargeandmedium-sizedenterprisegroupsconsiderCBMasanimportantmeasureforsubsidiary’sinternalcontrolandabreakthroughpointfordevelopinggroupmanagementinordertoenhancecorecompetitiveness.However,inpractice,asseaportenterprisesareinthestageofestablishingthemodernenterprisesystem,therearestillsomeproblemsduringtheboostprocedure.Forexample,issuesinrecognition,implementingandmanagingneedcontinuouslyimprovement.
Firstly,thethesisdiscussestheconceptandcomponentsoftheCBMtheory.AnditalsopointsoutthatCBMincludesbudgetorganizingsystem,budgetcontentsystem,budgetsettingandmethod,budgetsupervision,controlandadjustment,budgetreportsystem,budgetanalysisandassessmentsystem.Itisasystemstandingonthestrategyguideoftheenterprisegroupwhiledifferentfromtraditionalbudgetmanagement.
Secondly,standingonthepositionofseaportenterprisegroups,thethesispointsoutthenecessityofthepracticeofCBM,andcomparesitbetweenseaportenterprisegroupandgeneralindustrialenterprise.ItisforthepurposeofanalyzingtheCBMcharacteristicoftheseaportenterprisegroup.
Thirdly,thethesisanalyzesthecurrentsituationofseaportenterprisegroupsthathavealreadypracticedCBM.Thenitpointsoutaseriesofproblemse.g.misleadingreorganization,thesinglemethodofbudget,overdetailedorsimplebudgetandbudgetrelaxation,subjectiveexaminationandapprove,faultinessofCBMsoftwareandsoon.Andonthatbasis,analyzesthecauseoftheproblemsdeeply.
Fourthly,thethesisdiscussessomecountermeasuresonthebasisofactualsituationforthepurposeofusingtheCBMmoreeffectively.Forexample,itissuggestedtostrengthenimpersonatedbudgetmanagement,strengthencostbudgetandcontrolmanagement,improvetechnicalbudgetmethods,useHUmethodtosettlethebudgetrelaxationproblem,strengthenbudgetsupervisionandcontrol,improvebudgetassessandevaluatesystem,useinternettocombineERPandCBMandsoon.Thesesuggestionsareforthepurposeofapplyingnewthoughtsandapproachestotheseaportenterprisegroups.
Finally,thethesisreachesaconclusionandpointsoutthedrawbacksintheresearchandthedirectionforfutureresearch.
LeleFang(FinanceandAccounting)
Directedby:
associateprof.QianMeifa
KeyWords:
comprehensivebudgetmanagement(CBM),budgetrelaxation,
impersonatedbudgetmanagement,HUmethod
毕业设计(论文)原创性声明和使用授权说明
原创性声明
本人郑重承诺:
所呈交的毕业设计(论文),是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。
尽我所知,除文中特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果,也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。
对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体,均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。
作者签名:
日 期:
指导教师签名:
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作者签名:
日 期:
学位论文原创性声明
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除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。
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本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。
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日期:
年月日
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涉密论文按学校规定处理。
作者签名:
日期:
年月日
导师签名:
日期:
年月日
指导教师评阅书
指导教师评价:
一、撰写(设计)过程
1、学生在论文(设计)过程中的治学态度、工作精神
□优□良□中□及格□不及格
2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度
□优□良□中□及格□不及格
3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力
□优□良□中□及格□不及格
4、研究方法的科学性;技术线路的可行性;设计方案的合理性
□优□良□中□及格□不及格
5、完成毕业论文(设计)期间的出勤情况
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
三、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
指导教师:
(签名)单位:
(盖章)
年月日
评阅教师评阅书
评阅教师评价:
一、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
建议成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
评阅教师:
(签名)单位:
(盖章)
年月日
教研室(或答辩小组)及教学系意见
教研室(或答辩小组)评价:
一、答辩过程
1、毕业论文(设计)的基本要点和见解的叙述情况
□优□良□中□及格□不及格
2、对答辩问题的反应、理解、表达情况
□优□良□中□及格□不及格
3、学生答辩过程中的精神状态
□优□良□中□及格□不及格
二、论文(设计)质量
1、论文(设计)的整体结构是否符合撰写规范?
□优□良□中□及格□不及格
2、是否完成指定的论文(设计)任务(包括装订及附件)?
□优□良□中□及格□不及格
三、论文(设计)水平
1、论文(设计)的理论意义或对解决实际问题的指导意义
□优□良□中□及格□不及格
2、论文的观念是否有新意?
设计是否有创意?
□优□良□中□及格□不及格
3、论文(设计说明书)所体现的整体水平
□优□良□中□及格□不及格
评定成绩:
□优□良□中□及格□不及格
(在所选等级前的□内画“√”)
教研室主任(或答辩小组组长):
(签名)
年月日
教学系意见:
系主任:
(签名)
年月日
目录
第一章绪论1
第一节选题背景与意义1
第二节当前国内外全面预算管理研究现状2
第三节研究方法及框架5
第二章全面预算管理的基本理论研究7
第一节全面预算管理的涵义7
第二节全面预算管理在我国的发展9
第三节全面预算管理的体系10
第三章海港企业集团全面预算管理概述13
第一节海港企业集团概况13
第二节海港企业集团实行全面预算管理的必要性15
第三节与工业企业全面预算管理比较分析16
第四章海港企业集团实行全面预算管理的现状分析26
第一节全面预算执行情况的现状26
第二节存在问题的原因分析29
第五章我国海港企业集团全面预算管理相关问题的对策31
第一节加强人本管理的建议31
第二节完善全面预算管理的基础工作32
第三节全面预算技术上的改进35
第四节联合确定基数法解决预算松弛问题41
第五节完善预算监控和考评体系46
第六节将企业资源计划融合于全面预算管理中50
第六章结束语52
致谢54
参考文献55
第一章绪论
中国有句俗语:
凡事预则立,不预则废——韩愈。
凡事要想做好,事前都需要一个谋划、概算的过程,要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计,进而做出不同的对策,还要安排好相关人、财、物等资源的配给,并协调好各个部门之间的关系,以促成目标的实现,这就是全面预算管理的初步概念。
是否应用全面预算管理关系到企业集团能否实现可持续发展,是否采用全面预算管理及其实施效果是评价一个企业集团管理水平的重要标志。
第一节选题背景与意义
全面预算管理始于20世纪20年代的美国,美国通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司率先采用这一方法,并取得惊人的绩效。
该方法随即成为大型工商企业的标准作业程序。
迄今为止,在经济发达的国家和地区几乎所有的大中型企业都要进行预算管理,它已成为国际上通行的企业管理方法。
海港企业集团由原先的港务局体制改革后转型而来,新组建的海港企业集团与原政企合一的港务局有着质的区别。
海港企业集团与下属各港务公司不再是上下级行政关系,取而代之的是以资产关系为基本纽带的全资子公司、绝对控股公司、相对控股公司、事业性单位(或费用单位)、参股形式的联营公司及中外合资股份有限公司等,其最大优势体现为资源的聚集整合性与管理的协同性。
现今的海港企业集团在社会主义市场经济环境中,完全自主经营,母公司与子公司及成员企业都是独立的法人,都是依法自主经营、自负盈亏的法人实体。
由于上述结构的复杂性,决定了企业集团管理活动的复杂性,因此必须从海港企业集团的整体利益出发,依据一体化战略,对海港企业集团与子公司、海港企业集团与其他成员企业以及其他成员企业相互间的利益冲突与财务目标进行统一协调与规划,最终在确保海港企业集团整体财务目标最大化的前提下,实现子公司或成员企业个体财务目标最大化。
此外,按照交通部规划,沿海港口划分为:
主枢纽港口、地区重要港口和一般港口三个层次。
将环渤海地区、长三角地区、华南沿海地区作为主要区域进行了专门的划分:
环渤海地区包括辽宁、河北、山东、天津三省一市,这个区域将以大连、天津、青岛为中心,形成服务范围相对独立的三大沿海港口群;长三角地区则将形成以上海为龙头,江苏、浙江两省港口为两翼的航运中心;东南沿海地区则形成以厦门港、福州港为主枢纽港的规划布局,珠三角地区形成以广州港、深圳港等10余个港口的规划布局,西南沿海则形成防城港、海口港为主的规划布局。
这样的三大沿海港口群布局,形成了面向世界、面向未来、服务于全国经济社会发展的大局,同时也加剧了海港企业集团之间货源的竞争,通过竞争进一步促进各海港企业集团坚持以市场为导向,以实现规模化、集约化和现代化建设为目标,提高技术管理的水平的迫切要求。
鉴于此,为了适应企业集团发展的需要,全面预算管理这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国海港企业所重视和接受,特别是大中型海港企业集团纷纷把全面预算管理当作企业集团加强集权管理、实现集团企业对分公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理以加强核心竞争力的突破口。
但在实际工作中,由于我国海港企业集团正处于现代企业制度的建立阶段,在全面预算管理的推进中存在着一些认识和实务上的误区和盲区,其科学性和合理性有待改进,比如存在着预算方法单一、预算过细或过简、预算松弛、预算审批主观性大、全面预算管理软件不到位等等一系列的问题,使得这项工作未达到预期的效果。
笔者将在分析海港企业集团全面预算管理必要性的基础上,结合海港企业集团全面预算特色,从全面预算管理的实践情况入手,分析全面预算管理现存的问题,(本文所指海港企业集团主要指国有大中型海港企业集团,包括大连港、秦皇岛、上海港、宁波港、广州港等大型海港企业集团及烟台港、湛江港、珠海港等中型海港企业集团,下文所提到的海港企业集团均代指这些海港企业集团)并从理论和实践环节上提出了一系列新的解决方案,试图为我国海港企业集团有效实施全面预算管理提供一些参考。
第二节当前国内外全面预算管理研究现状
自2002年我国海港企业集团陆续改制以来,全面预算这种管理模式在部分大中型海港企业集团中才陆续得以应用和推广。
如上海港、大连港、宁波港等海港企业集团只推行了两三年,在模式的应用上刚起步,还不完善,国内关于海港企业集团全面预算管理的研究和著作也较少。
而近些年来全面预算管理在国内外其他行业的研究相对较多,形成了一定的研究成果,这些研究成果同时也拓宽海港企业集团全面预算管理的思路,为其全面预算管理的起步和有效推行带来了很好的借鉴模式。
本文针对海港企业集团全面预算管理的研究也是在借鉴了国内外一些学者在不同行业中的研究成果的基础上,结合海港特色而加以探讨和分析的。
一、国外研究现状
20世纪初,费雷德里克·泰勒(F·W·Taylor)创立了科学管理理论。
泰勒的这一思想为以后许多学科的发展奠定了基础。
特别是标准成本会计的出现为在企业内推行预算管理打下了扎实的基础。
自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后,这一方法很快就成了大型现代工商企业的标准作业程序。
从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制,从而处于企业内部控制的核心位置。
著名管理学者戴维·奥利认为,全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
近年来,国外研究全面预算管理方面的文章很多,主要集中于以下几个方面的研究:
(一)从案例分析方面进行的研究。
马格列特·图恩(Margaretpoon)、理查德·皮克(RichardPike)和笛恩·杰士维尔德(DeanTjosvold)(2001)通过对香港的一家大型公共设施组织中的64位经理级人员的采访,经过研究发现有着合作目标的预算团队在预算目标遇到冲突的情况下,倾向于彼此开诚布公地进行讨论,相互协调地解决问题。
结果是更能提高团队的生产率同时也能增强团队间的联系,也导致了更高质量的预算。
R.阿兰·维伯(R.AlanWebb)(2002)考虑了预算编制环境中对产生预算松弛现象的两个因素:
声誉和预算差异调查。
通过实证研究,结果表明无论是为了保持良好的声誉还是因为企业制度中规定了要调查预算差异产生的原因,两者都将导致较低水平的预算松弛现象的产生。
(二)从实证方面进行的研究。
通常基于预算的绩效评价会导致经理人员高水平的工作压力。
大卫·恩斯雷(DavidEmsley)(2001)采用采访、调查表和实证研究等方法,通过对下级经理人员向上级经理人员报告预算差异的过程和下级经理人员可获得的用于解释这种差异的信息的研究,发现下级经理人员可获得的用于解释差异的信息的完全程度影响下级经理人员对预算差异的理解以及向上级经理人员解释这种差异的能力;反过来,也影响下级经理人员的工作压力水平,特别是在基于预算的绩效评价情况下。
詹森·弗什(JosephFisher)、詹姆斯·R·弗雷德里克森(JamesR.Frederickson)和肖恩·A·贝弗(Sean.A.Peffer)通过实证研究了信息不对称对以协商方式编制预算的影响。
他们发现在开始编制预算时,虽然上下级可能只存在很小的分歧,但如果这种分歧是由于上下级获得的不同信息所导致的,最终有很大的可能性将不会达成一致的结果。
此外,还发现信息不对称会影响协商结果和预算松弛的关系。
综上所述,西方国家着重于对全面预算管理中出现问题的解决方案的研究,且该理论已日趋成熟,成为西方国家企业不可或缺的主要管理手段,甚至很多跨国公司在评价经理人员时也偏重于以预算为标准进行评价。
其主要研究偏
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