办税指南出口退税.docx

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办税指南出口退税

办税指南（出口退税）

2.3　出口退（免）税资格认定（直属分局）

2.3.1　出口退（免）税资格认定

1、业务概述

出口企业在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供有关资料到税务机关办理出口退（免）税资格认定。

其他单位在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供银行开户许可证及税务机关要求的其他资料，到税务机关办理出口退（免）税资格认定。

增值税零税率应税服务提供者申报办理增值税零税率应税服务退（免）税前应办理出口退（免）税资格认定。

2、报送资料

出口企业：

（1）《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据。

（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。

（3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。

（4）银行开户许可证原件及复印件。

（5）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不提供上述第

（2）、（3）项资料。

（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

其他单位：

（1）《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据。

（2）银行开户许可证原件及复印件。

（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

增值税零税率应税服务提供者：

（1）《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据。

（2）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料的原件及复印件：

——提供国际运输服务。

以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经营项目：

铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。

——提供港澳台运输服务。

以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明；以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：

铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。

——采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。

——对外提供研发服务或设计服务的，应提供《技术出口合同登记证》。

（3）增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未办理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资料外，还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。

3、纳税人办理时限

出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。

其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。

4、办理方式

外贸企业到直属税务分局、生产企业到主管税务机关

2.3.2　出口退（免）税资格认定变更

1、业务概述

出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》，提供相关资料向税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。

已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，提供增值税零税率应税服务的，在申报增值税零税率应税服务退（免）税前，向税务机关申请办理出口退（免）税资格认定变更。

增值税零税率应税服务提供者按规定需变更增值税退（免）税办法的，税务机关应按照现行规定进行退（免）税清算，在结清税款后方可办理变更。

2、报送资料

（1）《出口退（免）税资格认定变更申请表》。

（2）变更项目涉及的相关资料。

（3）已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，提供增值税零税率应税服务的，按规定应向税务机关申请办理出口退（免）税资格认定变更的，提供以下资料：

①《出口退（免）税资格认定申请表》及电子数据。

②根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料的原件及复印件：

——提供国际运输服务。

以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经营项目：

铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。

——提供港澳台运输服务。

以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明；以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：

铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。

——采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。

——对外提供研发服务或设计服务的，应提供《技术出口合同登记证》。

3、纳税人办理时限

出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定

4、办理方式

外贸企业到直属税务分局；生产企业到主管税务机关

2.3.3　出口退（免）税资格认定注销

1、业务概述

需要注销税务登记的出口企业和其他单位，向税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。

出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不需要注销税务登记的，向税务机关申请注销出口退（免）税资格。

2、报送资料

《出口退（免）税资格认定注销申请表》。

3、纳税人办理时限

无。

4、办理方式

外贸企业到直属税务分局；生产企业到主管税务机关

4.19　出口货物退（免）税申报

4.19.1　生产企业免抵退税申报

1、业务概述

生产企业出口货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税。

2、报送资料

（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表3份。

（2）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》1份。

（3）出口货物退（免）税正式申报电子数据。

（4）出口货物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。

（5）出口发票。

（6）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明。

（7）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品，应提供：

——《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》2份。

——消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

（8）《免抵退税申报资料情况表》。

（9）属于收汇重点管理企业的，还应报送《出口货物收汇申报表》及电子数据，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印件）；

（10）税务机关要求提供的其他资料。

3、纳税人办理时限

企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

4、办理方式

网络预受理及主管税务机关

5、备注

（1）运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业须提供仓储企业的出境货物备案清单。

确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。

（2）企业应使用生产企业出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务。

财税[2012]39号、国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。

4.19.2　外贸企业免退税审批

1、业务概述

外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税。

2、报送资料

（1）《外贸企业出口退税汇总申报表》3份。

（2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》3份。

（3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》3份。

（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。

（5）出口货物报关单（出口退税专用联，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。

（6）增值税专用发票抵扣联、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书。

（7）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本。

（8）属于应税消费品的，应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书。

（9）属于收汇重点管理企业的，还应报送《出口货物收汇申报表》及电子数据，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印件）；（根据国家税务总局公告2013年第30号）

（10）税务机关要求提供的其他资料。

3、纳税人办理时限　　

企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。

逾期的，企业不得申报免退税。

4、办理方式

网络预受理及直属税务分局

5、备注

（1）运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的外贸企业须提供仓储企业的出境货物备案清单。

确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。

（2）企业应使用外贸企业出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务。

财税[2012]39号、国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。

4.19.3　营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批

1、业务概述

增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月，下同）的增值税纳税申报期内，向税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。

增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向税务机关申报退（免）税。

逾期申报退（免）税的，税务机关不再受理。

未在规定期限内申报退（免）税的增值税零税率应税服务，增值税零税率应税服务提供者应按规定缴纳增值税。

2、报送资料

（1）实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者（生产企业）按照下列要求向税务机关办理增值税免抵退税申报：

——填报《免抵退税申报汇总表》及其附表。

——提供当期《增值税纳税申报表》。

——提供免抵退税正式申报电子数据。

——提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）。

——根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料凭证：

提供国际运输服务、港澳台运输服务：

应填报《增值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》，并提供下列原始凭证的原件及复印件：

①以水路运输、航空运输、公路运输方式的，提供增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证。

以航空运输方式且国际运输和港澳台运输各航段由多个承运人承运的，应提供《航空国际运输收入清算账单申报明细表》。

②以铁路运输方式的，客运的提供增值税零税率应税服务的国际客运联运票据、铁路合作组织清算函件及《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》；货运的提供铁路进款资金清算机构出具的《国际铁路货运进款清算通知单》，启运地的铁路运输企业应提供国际铁路联运运单，以及“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票。

③采用程租、期租、湿租服务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租、湿租的合同或协议复印件。

向境外单位和个人提供期租、湿租服务，按规定由出租方

申报退（免）税的，可不提供第①项原始凭证。

上述①、②项原始凭证（不包括《航空国际运输收入清算账单申报明细表》和《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》），经税务机关批准，增值税零税率应税服务提供者可只提供电子数据，原始凭证留存备查。

提供航天运输服务：

应填报《增值税零税率应税服务（航天运输）免抵退税申报明细表》，并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：

①签订的提供航天运输服务的合同。

②从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证。

③《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》。

对外提供研发服务或设计服务：

应填报《增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》，并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：

①与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件。

②与境外单位签订的研发、设计合同。

③从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证。

④《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。

——税务机关要求提供的其他资料及凭证。

（2）实行免退税办法的增值税零税率应税服务提供者（外贸企业），按照下列要求向税务机关办理增值税免退税申报：

——填报《外贸企业出口退税汇总申报表》。

——填报《外贸企业外购应税服务（研发服务/设计服务）出口明细申报表》。

——填列外购对应的研发服务或设计服务取得增值税专用发票情况的《外贸企业出口退税进货明细申报表》。

——提供以下原始凭证：

①提供增值税零税率应税服务所开具的发票。

②从境内单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票。

③从境外单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。

对外提供研发服务或设计服务应提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：

①与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件。

②与境外单位签订的研发、设计合同。

③从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证。

④《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。

——税务机关要求提供的其他资料及凭证。

3、纳税人办理时限　　

增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可于在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退（免）税。

逾期申报退（免）税的，主管税务机关不再受理。

4、办理方式

生产企业网络预受理及主管税务机关、外贸企业网络预受理及直属税务分局

5、备注

企业应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务。

财税[2012]39号、国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。

4.19.4出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物申报退（免）税

1、业务概述

出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物，视同出口货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税。

2、报送资料

生产企业提供：

（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表3份。

（2）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3份。

（3）出口货物退（免）税正式申报电子数据。

（4）出口货物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。

（5）出口发票。

（6）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明。

（7）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品，应提供：

——《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》2份。

——消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

（8）《免抵退税申报资料情况表》。

（9）对外援助的出口货物，应提供商务部批准使用援外优惠贷款的批文（“援外任务书”）复印件或商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文（“援外任务书”）复印件。

（10）用于对外承包工程项目的出口货物，应提供对外承包工程合同；属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单位申请退（免）税，申请退（免）税时除提供对外承包合同外，还须提供分包合同（协议）。

（11）用于境外投资的出口货物，应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

外贸企业提供：

（1）《外贸企业出口退税汇总申报表》3份。

（2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》3份。

（3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》3份。

（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。

（5）出口货物报关单（出口退税专用联，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。

（6）增值税专用发票抵扣联、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书。

（7）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本。

（8）属于应税消费品的，应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书。

（9）对外援助的出口货物，应提供商务部批准使用援外优惠贷款的批文（“援外任务书”）复印件或商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文（“援外任务书”）复印件。

（10）用于对外承包工程项目的出口货物，应提供对外承包工程合同；属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单位申请退（免）税，申请退（免）税时除提供对外承包合同外，还须提供分包合同（协议）。

（11）用于境外投资的出口货物，应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

3、纳税人办理时限

属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。

逾期的，出口企业或其他单位不得申报退（免）税。

4、办理方式

外贸企业网络预受理及直属税务分局、生产企业网络预受理及主管税务机关。

5、备注

（1）企业应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务。

财税[2012]39号、国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。

（2）申报明细表“退（免）税业务类型”栏内填写所列货物对应的标识。

（3）非报关出口销售的不提供出口货物报关单和出口发票，属于生产企业销售的提供普通发票。

4.19.5出口企业报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物申报退（免）税

1、业务概述

出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，视同出口货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税。

2、报送资料

生产企业提供：

（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表3份。

（2）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3份。

（3）出口货物退（免）税正式申报电子数据。

（4）出口货物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。

（5）出口发票。

（6）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明。

（7）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品，应提供：

——《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》2份。

——消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

（8）《免抵退税申报资料情况表》。

（9）属于收汇重点管理企业的，还应报送《出口货物收汇申报表》及电子数据，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印件）；

外贸企业提供：

（1）《外贸企业出口退税汇总申报表》3份。

（2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》3份。

（3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》3份。

（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。

（5）出口货物报关单（出口退税专用联，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。

（6）增值税专用发票抵扣联、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书。

（7）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本。

（8）属于应税消费品的，应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书。

（9）属于收汇重点管理企业的，还应报送《出口货物收汇申报表》及电子数据，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印件）。

3、纳税人办理时限

属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票