国税系统稽查业务大比武试题.docx
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国税系统稽查业务大比武试题
美美市国税系统“岗位大练兵业务大比武”
姓名单位
模拟查账实务测试题
(本试卷总分100分,考试时间210分钟)
2014年9月12日,某市国税局稽查局接到群众举报,举报称丽华化妆品有限公司存在严重的税收违法问题。
稽查局于9月16日立案,检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该公司2013年度的纳税情况进行税务稽查。
检查人员于9月18日向该公司送达了《税务检查通知书》,该公司财务负责人李某某签收。
检查人员采取实地检查方式,对企业的帐簿、会计凭证等进行了详细检查,并就发现的涉税问题向李某某进行了询问。
企业积极配合检查,没有采取税收保全与强制执行措拖。
11月3日,检查人员完成检查。
企业财务负责人李某某对检查发现的涉税问题均认可。
检查人员于11月7日出具了稽查报告。
一、企业概况和说明
丽华化妆品有限公司,纳税人识别号:
431XXXXXXXXXXXX,于2007年10月成立,2007年11月开始生产经营,登记注册类型为有限责任公司,由M有限公司投资设立,注册资本800万元,职工人数350人,地处湖南某市经济开发区内;2008年3月被某市经济开发区分局认定为增值税一般纳税人,主营化妆品的生产、销售。
1、公司选择适用企业会计准则(2006年)进行会计核算。
2、公司2013年度生产销售“洁美”、“洁肤”牌两种化妆品,销售单价(不含税)分别为1万元/件、2万元/件,单位成本分别为0.4万元/件、0.8万元/件,正在研制“洁舒”牌新型化妆品,12月份研制成功。
3、2013年所有者权益构成:
实收资本800万元,资本公积0万元,盈余公积0,未分配利润0。
4、2013年利润表有关数据如下:
单位:
万元
项目
金额
项目
金额
一、营业收入
6000
加:
公允价值变动收益
-100
减:
营业成本
2400
投资收益
179
营业税金及附加
1900
二、营业利润
99
销售费用
679
加:
营业外收入
600
管理费用
800
减:
营业外支出
649
财务费用
200
三、利润总额
50
资产减值损失
1
5、公司自成立以来各年的盈利情况如下表:
单位:
万元
年度
2008年
2009年
2010年
2011年
2012年
应纳税所得额
-50
20
40
30
25
二、稽查假设条件和说明
l、题中所给出的会计资料仅为2013年度公司发生的部分经济业务,其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误,企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证。
2、公司每月已按照“应交税费”账户中金额,计算申报缴纳增值税和消费税。
3、公司已在2014年5月20日进行2013年企业所得税汇算清缴,假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整,凡是未给出的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整。
4、公司固定资产的净残值率为3%,本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。
银行同期同类贷款利率为4%。
5、为简化起见,本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税,其他各种税费均不考虑。
6、计算结果为小数的,小数点后保留2位小数。
7、公司购进原材料都取了增值税专用发票,按适用税率抵扣了税款。
三、税务检查人员通过对该公司的会计帐簿、会计凭证及相关资料的审查,发现如下的经济业务:
l、记账凭证1号
业务摘要:
2013年12月1日,购进电子检测设备一台,检测部门领用,至少能够使用3年以上,按照五五摊销法摊销。
(1)借:
包装物及低值易耗品——低值易耗品(成本)50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
(2)借:
管理费用25000
贷:
包装物及低值易耗品——低值易耗品(摊销)25000
后附原始凭证:
增值税专用发票一张,注明价款为50000元,税额为8500元;设备领用单等。
2、记账凭证2号
业务摘要:
2013年12月1日销售产品。
(1)借:
银行存款46800
长期应收款——某百货公司70000
贷:
主营业务收入——洁美化妆品100000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
未实现融资收益10000
(2)借:
主营业务成本——洁美化妆品40000
贷:
库存商品——洁美化妆品40000
(3)借:
营业税金及附加12000
贷:
应交税费——应交消费税12000
后附原始凭证:
增值税专用发票记账联一张,注明价款为40000元,税额为6800元;销售协议;银行收款凭证等。
检查人员审核销售合同得知:
该公司采用分期销售方式销售给某百货公司10件洁美化妆品,合同约定不含税销售价为1.1万元/件,发出当日收取4.68万元(4万元价款和0.68万元增值税),余款分2次于以后每年12月1日等额收取。
该产品在现销方式下的公允价值为10万元。
3、记账凭证3号
业务摘要:
2013年12月3日,销售给某百货公司20件洁肤化妆品,随同产品销售单独计价的包装物售价(含税)2.34万元,成本0.8万元,收到银行承兑汇票。
(1)借:
应收票据491400
贷:
主营业务收入——洁肤化妆品400000
应交税费——应交增值税(销项税额)68000
包装物及低值易耗品——包装物8000
其他应收款15400
(2)借:
营业税金及附加120000
贷:
应交税费——应交消费税120000
后附原始凭证:
增值税专用发票记账联一张,注明价款为400000元,税额为68000元;销售协议;银行汇票等。
4、记帐凭证4号
业务摘要:
该公司12月5日向南方受水灾的兴旺中学捐款。
(1)借:
营业外支出―公益性捐赠150000
贷:
银行存款150000
后附原始凭证:
兴旺中学开具的财政收款收据1张,金额150000元;银行转账支票存根联,收款单位:
兴旺中学;用途:
向受灾学校捐款。
5、记账凭证5号
业务摘要:
2008年12月23日销售新产品。
(1)借:
银行存款70200
贷:
预收账款——A商厦70200
(2)借:
发出商品——A商厦(洁舒化妆品)29000
贷:
库存商品——洁舒化妆品29000
后附原始凭证:
销售合同、银行收款凭证等。
检查人员审核销售合同得知:
该公司与A商厦签订销售合同约定,向A商厦销售洁舒化妆品二件,不含税售价为6万元;丽华化妆品有限公司承诺A商厦在6个月内对产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
由于新型化妆品是刚试制成功的新产品,丽华化妆品有限公司无法合理估计其退货的可能性,该批产品的成本为2.9万元。
6、记账凭证6号
业务摘要:
2013年12月13日以产品抵偿债务。
(1)借:
应付账款——A化工厂300000
贷:
主营业务收入——洁肤化妆品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
营业外收入——债务重组收益66000
(2)借:
主营业务成本100000
贷:
库存商品-洁肤化妆品100000
后附原始凭证:
增值税专用发票一张,注明价款为200000元,税额为34000元;债务重组合同、产品出库单等。
检查人员审核得知:
该公司与A化工厂签订债务重组合同约定:
12月13日丽华化妆品有限公司以10件洁肤化妆品抵偿以前欠的材料款30万元。
7、记账凭证7号
业务摘要:
2013年12月15日设备换设备。
(1)借:
固定资产清理403000
累计折旧97000
贷:
固定资产——甲设备500000
(2)借:
固定资产——乙设备453000
贷:
固定资产清理403000
银行存款50000
后附原始凭证:
设备交换协议、丁公司开具的普通发票、设备入库单等。
检查人员审核得知:
该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设备,并支付补价5万元。
甲设备为公司2011年取得,原价50万元,已提折旧9.7万元,公允价值为55万元(含税),丁公司乙设备的公允价值为60万元(含税),该交易不具有商业实质。
甲设备折旧符合税法规定。
8、记账凭证8号
业务摘要:
2013年12月16日研发成功非专利技术。
(1)借:
管理费用20000
无形资产180000
贷:
研发支出——费用化支出20000
——资本化支出180000
(2)借:
管理费用3000
贷:
累计摊销3000
后附原始凭证:
某非专利技术研发费用明细表等。
检查人员审核得知:
该公司本年8月开始自行研发某非专利技术,本月研发成功,合计支出20万元,符合资本化条件的金额为18万元;该非专利技术预计使用年限为5年;不符合技术开发费加计扣除税收优惠条件,该公司也没有享受。
9、记账凭证9号
业务摘要:
12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。
(1)借:
管理费用20006.25
贷:
累计折旧20006.25
后附原始凭证:
公司相关决议、折旧计算明细表等。
检查人员审核得知:
经公司相关部门批准,自2013年1月1日起,该公司将用于行政管理的丙设备(2011年12月投入使用)折旧年限由10年变更为5年,该设备原价为10万元,1至11月份仍按10年计提折旧,12月份已按5年计提折旧。
10、记账凭证10号
业务摘要:
金融资产增值。
(1)借:
可供出售金融资产15000
贷:
资本公积——其他资本公积15000
后附原始凭证:
金融资产明细表等。
检查人员审核得知:
2013年12月31日,可供出售金融资产(2012年5月购入)年末公允价值为17万元高于账面余额15.5万元。
11、记账凭证11号
业务摘要:
2013年12月31日,计提存货减值准备。
(1)借:
资产减值损失10000
贷:
存货跌价准备10000
后附原始凭证:
存货跌价准备计算表等。
12、记账凭证12号
业务摘要:
2013年12月31日,为欢度元旦发放5件洁肤化妆品作为企业职工福利。
(1)借:
管理费用40000
贷:
应付职工薪酬——职工福利40000
(2)借:
应付职工薪酬——职工福利40000
贷:
库存商品——洁肤化妆品40000
后附原始凭证:
产品出库单、职工领取洁肤化妆品明细表等。
同时检查人员对“应付职工薪酬”有关明细账户全年发生数进行审查,资料汇总如下表,不考虑职工教育经费的结转。
工资发放合理,其中本年实际支付残疾职工工资为50万元,工会经费有工会缴款专用收据。
明细账
借方发生额
贷方发生额
工资
890万元
900万元
职工福利
122万元
126万元
工会经费
18万元
18万元
职工教育经费
18.5万元
22.5万元
13、记账凭证13号
业务摘要:
公司生产中的一些下脚料,对外处置收入。
(1)借:
库存现金117000
贷:
营业外收入117000
后附原始凭证:
处置下脚料明细,收款收据等。
14、记账凭证14号
业务摘要:
当年应计的国债利息收入。
(1)借:
长期债权投资——国债(应计利息)200000
贷:
投资收益200000
所附原始凭证:
持有国债明细表等。
15、记帐凭证15号
业务摘要:
2013年12月31日,支付利息费用。
(1)借:
财务费用——利息支出185000
贷:
应付债券——应计利息160000
其他应付款——A公司借款25000
(2)借:
应付债券——应计利息160000
其他应付款——A公司借款25000
贷:
银行存款185000
后附原始凭证:
利息计算表1张,银行付款凭证等。
种类
期限
本金
利率
计息起止时间
利息金额
公司债券
5年
2000000
8%
1月1日~12月31日
160000
A公司借款
1年
1000000
5%
7月1日~12月31日
25000
检查人员审核得知:
公司债券是经过批准,企业于2013年1月1日以面值定向发行公司债券200万元,全部由M有限公司持有,票面利率8%,期限5年,利息按年支付,付息日为每年的12月31日,到期一次还本。
企业无法提供相关资料,证明其相关交易活动符合独立交易原则。
16、记账凭证16号
业务摘要:
该公司2013年月12月25日,销售自己使用过的设备一台,取得货款。
(1)借:
固定资产清理25000
累计折旧25000
贷:
固定资产50000
(2)借:
银行存款35000
贷:
固定资产清理35000
(3)借:
固定资产清理10000
贷:
营业外收入10000
后附原始凭证:
固定资产清理计算表,注明了清理固定资产的原值、已提折旧、净值;转让协议;收款收据等。
检查人员审核得知:
该设备是该公司在2008年12月购进,当时没有抵扣税款,计提折旧符合税法规定。
17、记账凭证17号
业务摘要:
12月份公司一部分洁肤化妆品因仓库意外失火造成一定经济损失,并获得了保险公司赔偿。
(1)借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000
贷:
库存商品——洁肤化妆品30000
(2)借:
营业外支出10000
银行存款20000
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000
后附原始凭证:
保险协议、意外事故原因说明书等。
检查人员审核得知:
经核实,洁肤化妆品的原材料耗用率为80%。
18、记账凭证18号
业务摘要:
公司的司机李XX报销公司小汽车费用。
(1)借:
管理费用——交通费用8000
贷:
其他应收款——李XX8000
后附原始凭证:
过路费发票报销联、过桥费发票报销联、交通罚款收据等。
检查人员审核得知:
过路费发票报销联15张,金额4000元;过桥费发票报销联6张,金额1000元;交警部门的交通罚款收据8张,金额3000元。
19、记账凭证19号
业务摘要:
公司与另一家公司发生经济纠纷,预提诉讼赔偿款。
(1)借:
营业外支出——诉讼赔偿 350000
贷:
预计负债 350000
后附原始凭证:
经济纠纷说明、律师意见书等。
检查人员审核得知:
公司与另一家公司发生经济纠纷,被该公司起诉,并要求赔偿40万元,12月31日,根据法律诉讼的进展情况和律师的意见,认为对原告予以赔偿的可能性在50%以上,最有可能发生的赔偿是35万元。
20、记账凭证20号
业务摘要:
2013年12月,摊销本年特许权使用费。
(1)借:
管理费用——特许权使用费150000
贷:
预提费用150000
(2)借:
预提费用150000
贷:
银行存款150000
后附原始凭证:
专利权使用协议、银行付款凭证等。
检查人员审核得知:
该公司年初与某外国公司(非居民企业,不适用税收协定)签订专利权使用协议,按协议每年支付15万元。
21、记账凭证21号
业务摘要:
公司12月份向B公司出租设备一台。
(1)借:
应收帐款——B公司10600
贷:
其他业务收入10000
应交税费用——增值税(销项税额)600
后附原始凭证:
增值税专用发票一张,金额10000元,税额600元、设备出租协议等。
22、记账凭证22号
业务摘要:
公司12月份从原材料仓库领用材料。
(1)借:
销售费用100000
管理费用100000
贷:
原材料200000
后附原始凭证:
原材料邻料单,材料用途表等。
检查人员审核得知:
管理部门领用材料100000元用于办公楼维修,销售领用材料100000元用于办公设备的日常修理。
费用列支符合税法规定。
23、记账凭证23号
业务摘要:
12月,公司为推广化妆品,向客户无偿赠送洁肤化妆品5件。
(1)借:
销售费用40000
贷:
库存商品——洁肤化妆品40000
后附原始凭证:
产品出库单、向客户赠送洁肤化妆品明细表等。
24、记账凭证24号
业务摘要:
12月管理不善毁损化工原料。
(1)借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000
贷:
原材料——化工原料20000
(2)借:
营业外支出20000
贷:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20000
后附原始凭证:
材料出库单、材料损失原因说明书。
损失原因为保管不善,造成化工材料毁损。
25、记账凭证25号
业务摘要:
2013年12月31日,预提下年广告费、业务招待费。
(1)借:
管理费用——业务招待费50000
销售费用——广告费30000
贷:
预提费用80000
后附原始凭证:
期间费用计提明细表等。
检查人员审查“销售费用”、“管理费用”明细账得知该公司全年广告费、业务招待费账面数据分别为400万元、35万元。
26、记账凭证26号
业务摘要:
市场销售部促销活动。
(1)借:
银行存款 234000
贷:
主营业务收入—洁肤化妆品 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
(2)借:
营业税金及附加60000
贷:
应交税费——应交消费税60000
后附原始凭证:
市场销售部促销方案等。
检查人员审核得知:
2013年12月24日—25日,市场销售部向经销商对洁肤牌化妆品开展“迎圣诞,买100送30”活动,买足100元化妆品送300元消费券,凭券在这两日内可继续采购化妆品,期间共取得销售收入2340000元。
27、记账凭证27号
业务摘要:
没收押金收入。
(1)借:
其他应付款——押金6000
贷:
营业外收入——没收押金6000
后附原始凭证:
押金收据等。
检查人员审核得知:
公司的“其他应付款”和“营业外收入”账户,到12月31日,“其他应付款——押金”账户年末贷方余额为23000元,审查发现,其中有销售化妆品给F客户的押金收取时间为2011年8月10日,金额5000元,已逾期;“营业外收入——没收押金”账户的贷方发生额为6000元。
28、记账凭证28号
业务摘要:
12月31日领用材料用于厂房加固修理。
(1)借:
管理费用——大修理费用1000000
贷:
原材料1000000
后附原始凭证:
工程决算书1张,工程项目:
厂房加固和修理,工程金额:
100万元,施工方:
A建安公司;固定资产卡片复印件1张,原值150万元,预计使用寿命20年,变更信息:
寿命预计延长使用5年
29、记账凭证29号
业务摘要:
年美支付利息。
(1)借:
财务费用——利息费用1200000
贷:
银行存款1200000
后附原始凭证:
银行借款合同、工程决算书等
检查人员审核财务费用帐户得知:
年美支付利息120万元,为本年度1月1日从银行借入期限为一年的款项3000万元,用于建造一条生产流水线,至2013年8月美,该流水线达到设计要求,并办理了竣工结算,转入固定资产,金额为7500万元,该固定资产本年度尚未投入使用。
丽华化妆品有限公司从9月起按月计提了折旧,生产流水线的预计使用年限10年,预计净残值率3%。
30、记账凭证30号
业务摘要:
2013年12月8号公司更换防伪税控设备,取税务机关窗口代开的增值税专用发票一张,金额10000元。
(1)借:
固定资产—电脑10000
应交税费—应交增值税(进项税额)300
贷:
银行存款10300
后附原始凭证:
设备入库单、固定资产卡片、增值税专用发票等。
31、记账凭证31号
业务摘要:
12月26日公司救灾捐款。
(1)借:
营业外支出――公益性捐赠50000
贷:
银行存款50000
后附原始凭证:
财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠票据1张,金额:
50000元。
银行转账支票存根联,收款单位:
本市民政局;用途:
向受灾地区捐款。
32、记账凭证32号
业务摘要:
2013年12月10日与B公司达成债务重组协议。
(1)借:
应付帐款-B公司300000
贷:
银行存款120000
资本公积180000
后附原始凭证:
债务重组协议等。
33、记账凭证33号
业务摘要:
该公司收到政府科技三项经费补贴100万元,指定用于购置研发设备。
(1)借:
银行存款3000000
贷:
递延收益3000000
(2)借:
递延收益150000
贷:
营业外收入150000
后附原始凭证:
政府科技三项经费补贴文件、银行收款凭证等。
检查人员审核得知:
公司于2013年8月购入公允价值为300万元的研发设备一台,并于当年9月投入使用,预计使用5年,企业按5年分摊递延收益,当年共摊15万元。
34、记账凭证34号
业务摘要:
公司12月9号转让一项专利技术。
(1)借:
银行存款5500000
累计摊销3000000
贷:
无形资产4000000
营业外收入4500000
后附原始凭证:
专利技术转让协议,银行收款凭证等。
检查人员审核得知:
符合条件的技术转让所得。
35、记账凭证35号
业务摘要:
股票市值变动。
(1)借:
公允价值变动损益1000000
贷:
交易性金融资产1000000
后附原始凭证:
股票公允价值变动计算表等。
检查人员审核得知:
公允价值变动收益-100万元,为2012年10月15日,丽华化妆品有限公司购买某上市公司股票500万元,划分为交易性的金融资产,2012年美,该股票的市值为530万元。
因股市低迷,该股票一直未能出手,至2013年美,市值为430万元。
要求:
一、分凭证指出丽华化妆品有限公司存在的涉税问题,并计算2013年应补缴的增值税、消费税和企业所得税(要求分步写出计算过程)。
(80分)
二、根据上述资料,如果认定该公司偷税,你认为该公司的偷税手段是什么?
上述资料中有哪些证据,还应补充哪些方面的证据?
(5分)
三、假设你作为本案的检查人员,该公司的税收违法行为定性为偷税,请你写一份稽查报告,报告重点列明违法事实的认定及证据、适用税收法律法规依据、拟处理处罚建议等内容。
(15分)
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- 国税 系统 稽查 业务 比武 试题
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