企业所得税法律制度一.docx

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企业所得税法律制度一

企业所得税法律制度

（一）

一、单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用25%的企业所得税税率的是。

A.符合条件的小型微利企业

B.在中国境内设立机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

答案：

B

[解答]

（1）选项A：

符合条件的小型微利企业适用20%的优惠税率；

（2）选项B：

居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业适用25%的所得税税率；（3）选项CD：

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，减按10%的税率征收企业所得税。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.租金所得

答案：

D

[解答]租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是。

A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入

C.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

答案：

D

[解答]销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现会折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是。

A.如果安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发七时确认收入

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠财产的日期确认收入的实现

答案：

C

[解答]企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是。

A.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

B.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分排确认各项的销售收入

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

答案：

D

[解答]销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是。

A.财政拨款

B.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

C.确实无法偿付的应付款项

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

答案：

B

[解答]

（1）选项AD：

属于不征税收入（而非免税收入）；

（2）选项C：

属于应税收入。

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是。

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股份不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股份12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益

答案：

C

[解答]在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：

（1）连续持有12个月以上的，免税；

（2）不足12个月的，征税。

8.某境内居民企业2011年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是万元、

A.30

B.15

C.15.15

D.18

答案：

B

[解答]

（1）在计算业务招待费的扣除限额时，销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入（固定资产处置收益30万元）；

（2）业务招待费×60%=30×60%=18（万元）>销售收入×5%=3000×5%=15（万元），业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是。

A.纳税人直接向某学校的捐赠

B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠

D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠

答案：

D

[解答]允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是。

A.支付违法经营的罚款

B.被没收财物的损火

C.支付的税收滞纳金

D.支付银行加收的罚启、

答案：

D

[解答]企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用。

11.根据企业所得税法律制度的规定．下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是。

A.未经核定的准备金支出

B.纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用

C.纳税人向关联企业支付的管理费

D.企业缴纳的增值税

答案：

B

[解答]纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。

12.根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

答案：

B

[解答]存货的成本计算方法，不得采用“后进先出法”。

13.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是。

A.海水养殖

B.内陆养殖

C.花卉养殖

D.家禽饲养

答案：

D

[解答]

（1）选项ABC：

为减半征税项目；

（2）选项D：

为免税项目。

14.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照规定加收利息，、下列对加收利息适用的利率的表述中，正确的是。

A.按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率

B.按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率

C.按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点

D.按照税款所属纳税年度中国人民银行公印的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点

答案：

D

[解答]加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。

15.某非金融企业的注册资本为2000万元，2010年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款5000万元，发生借款利息200万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为万元。

A.20

B.40

C.50

D.100

答案：

B

[解答]不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联厅利息×（1-注册资本×2÷借款金额）=200×（1-2000×2÷5000）=40（万元）。

二、多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业与非居民企业的标准有。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

答案：

AD

[解答]根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有。

A.有限责任公司

B.股份有限公司

C.个人独资企业

D.合伙企业

答案：

CD

[解答]个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

3.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有。

A.股息

B.租金

C.特许权使用费

D.转让财产所得

答案：

ABC

[解答]实行源泉扣缴的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有。

A.销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

B.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣旧的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

答案：

ABD

[解答]选项C：

销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入余额

5.根据食业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现

B.企业发生债务再组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

答案：

BCD

[解答]选项A：

企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.债务重组收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

答案：

AD

[解答]

（1）选项AD：

属于不征税收入；

（2）选项B：

属于免税收入；（3）选项C：

属于应税收入。

7.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有。

A.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

B.接受其他单位或者个人捐赠的收入

C.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

D.因政府购买服务取得的收入

答案：

ABC

[解答]符合条件的非营利组织的企业所得税免税收入，具体包括以下收入：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

8.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有。

A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收人孳生的银行存款利息收入

B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收人

C.在中国境内设立机构、场所的非居民食业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入

D.财政拨款

答案：

AB

[解答]

（1）选项C：

属于应当征税的收入；

（2）选项D：

属于不征税收入（而非免税收入）。

9.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出

D.企业经批准发行债券的利息支出

答案：

ACD

[解答]

（1）选项ACD：

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予全额扣除；

（2）选项B：

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

10.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

答案：

ABCD

[解答]企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租会和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有。

A.关税

B.土地增值税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

答案：

ABCD

[解答]纳税人缴纳的“增值税”和“个业所得税”不得在税前扣除。

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有。

A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金

B.纳税人缴纳的消费税

C.企业之间支付的管理费

D.非金融企业向金融企业借款的利息支出

答案：

ABD

[解答]

（1）选项A：

纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用可以在税前扣除；

（2）选项B：

只有纳税人缴纳的“增直税”和“企业所得税”不得在税前扣除；（3）选项C：

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（4）选项D：

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。

13.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有。

A.以经营租赁方式租人的固定资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租人的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

答案：

AD

[解答]以经营租赁方式租人的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计提折旧扣除。

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有。

A.以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除

B.符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

C.企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧

D.企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧

答案：

AB

[解答]

（1）选项C：

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；

（2）选项D：

停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有。

A.经济林

B.薪炭林

C.产畜

D.役畜

答案：

ABCD

[解答]生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

16.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有。

A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，一般情况下准予扣除

B.企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧

C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧

D.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧

答案：

BD

[解答]

（1）选项BC：

企业应当自生产性生物资产投入使刚月份的次月起计算折旧；

（2）选项D：

停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

17.根据企业所得税法律制度的规定，下列对尤彤资产的表述中，正确的是。

A.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.外购商誉的支出，在企业整休转让或者清算时，不得扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于5年

答案：

AB

[解答]

（1）选项C：

外购商誉的支出，在企业整休转让或者清算时，准予扣除；

（2）选项D：

无形资产的摊销年限不得低于10年。

18.下列各项中，不属于企业非货币资产损失的有。

A.存货盘亏损失

B.固定资产丢失损失

C.现金盘点短缺损失

D.银行存款损失

答案：

CD

[解答]

（1）选项AB：

属于企业非货币资产损失；

（2）选项B：

属于企业货币资产损失。

19.根据企业所得税法律制度的规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机审批后才能扣除的资产损失。

下列资产损失中，属于企业自行计算扣除的损失有

A.企业各项存货发生的正常损耗

B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失

D.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失

答案：

ABCD

[解答]由企业自行计算扣除的资产损失包括：

（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损火；

（2）企业符项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损火；（5）企业按照有关规定通过证券交易所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

20.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款加收利息。

下列表述中，不正确的有。

A.自税款所属纳税年度的次年5月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息

B.加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点计算

C.加收的利息，可以在计算应纳税所得额时扣除

D.加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除

答案：

ABC

[解答]

（1）选项A：

自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；

（2）选项B：

加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点汁算；（3）选项CD：

加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、判断题

1.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。

对错

答案：

A

2.某境内工业企业2010年度应纳税所得额为40万元，从业人数为90人，资产总额为3000万元，该企业可以减按20%的税率征收企业所得税。

对错

答案：

B

[解答]工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，属于小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3.销傅商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销僻商品收人金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

对错

答案：

A

4.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

对错

答案：

A

5.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

对错

答案：

A

6.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

对错

答案：

B

[解答]企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

7.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

对错

答案：

A

8.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

对错

答案：

A

9.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得金额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后6个月内进行。

对错

答案：

B

[解答]该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

10.逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

对错

答案：

A

11.企业所得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

对错

答案：

A

12.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

对错

答案：

A

13.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。

对错

答案：

A

14.股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资奉或资本公积，不征收企业所得税。

对错

答案：

A

15.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业文施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行企业所得税纳税调整。

对错

答案：

B

[解答]税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

四、简答题

[案例1]

境内某居民企业甲公司2011年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。

经注册会计师审核，发现以下事项：

（1）利润总额中包括从境内乙公司（适用的企业所得税税率为15%）分回的税后投资收益200万元；

（2）利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元；

（3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除；

（4）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除；

（5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除；

（6）在计算利涧总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。

已知：

甲公司