会计报表综合练习docx.docx

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会计报表综合练习

（一）资料

1.ABC公司为增值税一般纳税人。

2006年12月31日资产负债表如下:

资产负债表

会企01表

编制单位:

ABC公司2006年12月31日单位：

元

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益（或股东权益）

期末余额

年初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

1002500

短期借款

200000

交易性金融资产

0

交易性金融负债

0

应收票据

70000

应付票据

100000

应收账款

598000

应付账款

300000

预付款项

90000

预收款项

0

应收利息

0

应付职工薪酬

15000

应收股利

0

应交税费

122500

其他应收款

10000

应付利息

7500

存货

1400000

应付股利

0

一年内到期的非流动资产

0

其他应付款

5000

其他流动资产

0

一年内到期的非流动负债

0

流动资产合计

3170500

其他流动负债

0

非流动资产：

流动负债合计

750000

可供出售金融资产

0

非流动负债：

持有至到期投资

0

长期借款

2100000

长期应收款

0

应付债券

0

长期股权投资

200000

长期应付款

0

投资性房地产

0

专项应付款

0

固定资产

5000000

预计负债

0

在建工程

400000

递延所得税负债

0

工程物资

0

其他非流动负债

0

固定资产清理

0

非流动负债合计

2100000

牛产性牛物资产

0

负债合计

2850000

油气资产

0

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

300000

实收资本（或股木）

5000000

开发支出

0

资木公积

500000

商誉

0

减：

库存股

0

长期待摊费用

100000

盈余公积

600000

递延所得税资产

0

未分配利润

220500

其他非流动资产

0

所有者权益（或股东权益）合计

6320500

非流动资产合计

6000000

资产总计

9170500

负债和所有者权益（或股东权益）总

9170500

企业负责人：

主管会计：

制表：

报出日期：

年月日

2.该公司2007年发生的经济业务如下：

（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款100000元，以及购入材料支付的增值税额为17000元，款项己付。

材料未到。

（2）收到原材料一批，实际成本90000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（3）销售产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，该批产品实际成本80000元，产品已发出，价款未收到。

（4）购入不需要安装的设备一台，价款80000元，增值税13600元，支付运杂费1200元。

价款及运杂费均以银行存款支付。

设备己交付使用。

（5）购入工程物资一批，价款118000元（含增值税），已用银行存款支付。

（6）工程应付职工工资210000元，应付职工福利29400元。

应付耕地占用税110000元。

（7）工程完工，计算应负担的长期借款利息50000元。

该项借款本金未付。

（8）工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值799400元。

（9）从银行借入三年期借款200000元，已存入银行，该项借款用于购建固定资产。

（10）销售产品一批，价款1000000元，增值税销项税170000元，该批产品实际成本600000元，产品已发出，价款收存银行。

（11）收到股息100000元（该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33%）,已存入银行。

（12）归还短期借款本金150000元，利息7500元，已预捉。

（13）以银行存款支付工资410000元，其中包括支付在建工程人员工资210000元。

（14）分配应支付的职工工资200000元（不包括在建工程人员工资）。

其小生产人员工资175000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资15000元。

（15）提取职工福利费28000元（不包括在建工程人员福利费29400元）。

其屮，生产人员福利费24500元，车间管理人员福利费1400元，行政管理人员福利费2100元。

（16）提取借款利息21000元。

其屮，短期借款利息11000元，长期借款利息10000元。

（17）基本生产领用原材料700000元，车间领用周转材料50000元，采用一次摊销法摊销。

（18）摊销计入管理费用的无形资产价值50000元。

（19）计提固定资产折旧80000元，其屮，计入制造费用60000元,管理费用20000元。

（20）收到应收账款50000元，存入银行，按应收账款的余额计提坏账准备1800元。

（21）结转本期制造费用，计算并结转本期完工产品成本1020900元。

没有期初在产品，本期生产的产品全部完丄入库。

（22）用银行存款支付广告费108100元。

（23）公司本期产品销售应交纳的教育费附加2000元。

（24）用银行存款交纳本期增值税150000元，教育费附加2000元。

（25）结转本期产品销售成本680000元。

（26）将各损益科目结转本年利润。

（27）计算并结转应交所得税费用（税率33%）99000元。

（28）提取法定盈余公积30100元，任意盈余公积15050元。

（29）将利润分配各明细科li的余额转入“未分配利润”明细科li,结转本年利润。

（30）偿还长期借款本金940000元，利息60000元。

（31）用银行存款交纳所得税120000元。

要求：

根据上述资料编制会计分录和年度资产负债表、利润表、现金流量表。

资产负债表

编制单位:

ABC公司2007年12月31日单位：

元

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益（或股东权益）

期末余额

年初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

持冇至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

汕气资产

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

盈余公积

递延所得税资产

未分配利润

其他非流动资产

所有者权益（或股东权益）合计

非流动资产合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总

企业负责人：

主管会计：

制表：

报出口期：

年月口

利润表

编制单位：

ABC公司2007年度单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

（略）

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中；对联营企业和合营企业的投资收益

（略）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

加:

营业外收入

减：

营业外支出

其屮：

非流动资产处置损失

（略）

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

减：

所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益：

（略）

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

企业负责人：

主管会计：

制表：

报出口期：

年月口

项目

行次

金额

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

1

收到的税费返还

3

收到的其他与经营活动有关的现金

现金流入小计

9

购买商品、接受劳务支付的现金

10

支付给职工以及为职工支付的现金

12

支付的各项税费

13

支付的其他与经营活动有关的现金

18

现金流岀小计

20

经营活动产生的现金流量净额

21

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金

22

取得投资收益所收到的现金

23

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

25

收到的其他与投资活动有关的现金

28

现金流入小计

29

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

30

投资所支付的现金

31

支付的其他与投资活动有关的现金

35

现金流出小计

36

投资活动产生的现金流量净额

37

三、筹资活动产牛的现金流量：

吸收投资所收到的现金

38

借款所收到的现金

40

收到的其他与筹资活动有关的现金

43

现金流入小计

44

偿还债务所支付的现金

45

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

46

支付的其他与筹资活动有关的现金

52

现金流出小计

53

筹资活动产牛的现金流量净额

54

四、汇率变动对现金的影响

55

五、现金及现金等价物净增加额

56

编制单位:

ABC公司

2007年度

单位：

元

企业负责人:

主管会计:

制表:

报出日期:

年月曰

现金流量表

补充资料

行次

金额

1、将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

57

力n：

计提的资产减值准备

58

固定资产折旧

59

无形资产摊销

60

长期待摊费用摊销

61

待摊费用减少（减：

增加）

64

应付利息增加（减：

减少）

65

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：

收益）

66

固定资产报废损失

67

财务费用

68

投资损失（减：

收益）

69

递延税款贷项（减：

借项）

70

存货的减少（减：

增加）

71

经营性应收项目的减少（减：

增加）

72

经营性应付项目的增加（减：

减少）

73

其他

74

经营活动产生的现金流量净额

75

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：

债务转为资本

76

一年内到期的可转换公司债券

77

融资租入固定资产

78

3、现金及现金等价物净增加情况：

现金的期末余额

79

减：

现金的期初余额

80

加：

现金等价物的期末余额

81

减：

现金等价物的期初余额

82

现金及现金等价物净增加额

83

会企03表（续）

编制单位:

ABC公司

2007年度

单•位：

元

企业负责人:

主管会计:

制表:

报出日期:

年月口

【解析】1.根据前述业务编制会讣分录如下:

（1）借：

在途物资

100000

应交税费一一应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款

117000

（2）借：

原材料

90000

贷：

在途物资

90000

（3）借:

应收账款

234000

贷：

主营业务收入

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

（4）借：

固定资产

94800

贷：

银行存款

94800

（5）借:

工程物资

118000

贷：

银行存款

118000

（6）借：

在建工程

349400

贷：

应付职工薪酬一一工资

210000

福利费

29400

应交税费一一应交耕地占用税

11000

（7）借:

在建工程

50000

贷：

应付利息

5（）000

（8）借：

固定资产

799400

贷：

在建工稈

799400

（9）借：

银彳丁存款

200000

贷：

长期借款

200000

（10）借:

银彳丁存款

1170000

贷：

主营业务收入

1000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）170000

（11）借：

银行存款

100000

贷：

投资收益

100000

（12）借：

短期借款

150（）00

应付利息

7500

贷：

银行存款

157500

（13）借：

应付职工薪酬一一工资

410000

贷：

银行存款

410000

（14）借：

生产成本

175000

制造费用

10000

管理费用

15000

贷：

应付职工薪酬一一工资

200000

（15）借:

生产成本

24500

制造费用

1400

管理费用

2100

贷：

应付职工薪酬一一福利费

28000

（16）借：

财务费用

21000

贷：

应付利息

21000

（17）借：

生产成本

700（）00

贷：

原材料

700000

借：

制造费用

50000

贷：

周转材料

50000

（18）

借：

管理费用

50000

贷：

累计摊销

50000

（19）

借：

制造费用

60000

管理费用

20000

贷：

累汁折旧

80000

（20）

借：

银行存款

50000

贷：

应收账款

50000

借：

资产减值损失

1800

贷：

坏账准备

1800

（21）

借：

生产成本

121400

贷：

制造费用

121400

借：

库存商品

1020900

贷：

生产成本

1020900

（22）

借：

销售费用

108100

贷：

银行存款

108100

（23）

借：

营业税金及附加

2000

贷：

应交税费一一应交教育费附加2000

（24）

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）150000

——应交教育费附加

2000

贷：

银行存款

152000

（25）

借：

主营业务成本

680000

贷：

库存商品

680000

（26）

借：

主营业务收入

1200000

投资收益

100000

贷：

本年利润

1300000

借：

本年利润

900000

贷：

主营业务成本

680000

营业税金及附加

2000

销售费用

108100

管理费用

87100

资产减值损失

1800

财务费用

21000

（27）

本年应交所得税费用=（400000-100000）*33%=99000（元）

借：

所得税费用

99000

贷：

应交税费一一应交所得税

99000

借：

本年利润（

）9000

贷：

所得税费用

99000

（28）

本年应提法定盈余公积=301000*10%=30100（元）

借：

利润分配一一提取法定盈余公积30100

贷：

盈余公积一一法定盈余公积

30100

借：

利润分配一一提取任意盈余公积15050

贷：

盈余公积一一任意盈余公积

15050

（29）

借：

利润分配一一未分配利润

45150

贷：

利润分配一一提取法定盈余公积30100

——提取任意盈余公积15050

借:

本年利润301000

贷：

利润分配一一未分配利润301000

（30）借：

长期借款940000

应付利息60000

贷：

银行存款1000000

（31）借：

应交税费一一应交所得税120000

贷：

银行存款120000

2.编制年度资产负债表和利润表如下：

资产负债表

会企01表

编制单位:

ABC公司2007年12月31日单位：

元

资产

期末余额

年初余额

负债和所有者权益（或股东权益）

期末余额

年初余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

245100

1002500

短期借款

50000

200000

交易性金融资产

0

0

交易性金融负债

0

0

应收票据

70000

70000

应付票据

100000

100000

应收账款

780200

598000

应付账款

300000

300000

预付款项

90000

90000

预收款项

0

0

应收利息

0

0

应付职工薪酬

72400

15000

应收股利

0

0

应交税费

248500

122500

其他应收款

10000

10000

应付利息

11000

7500

存货

1090900

1400000

应付股利

0

0

一年内到期的非流动资产

0

0

其他应付款

5000

5000

其他流动资产

0

0

一年内到期的非流动负债

0

0

流动资产合计

2286200

3170500

其他流动负债

0

0

非流动资产：

流动负债合计

786900

750000

可供出售金融资产

0

0

非流动负债：

持有至到期投资

0

0

长期借款

1360000

2100000

长期应收款

0

0

应付债券

0

0

长期股权投资

200000

200000

长期应付款

0

0

投资性房地产

0

0

专项应付款

0

0

固定资产

5814200

5000000

预计负债

0

0

在建工程

0

400000

递延所得税负债

0

0

工程物资

118000

0

其他非流动负债

0

0

固定资产清理

0

0

非流动负债合计

1360000

2100000

生产性生物资产

0

0

负债合计

2146900

2850000

汕气资产

0

0

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

250000

300000

实收资本（或股本）

5000000

5000000

开发支出

0

0

资本公积

500000

500000

商誉

0

0

减：

库存股

0

0

长期待摊费用

100000

100000

盈余公积

645150

600000

递延所得税资产

0

0

未分配利润

476350

220500

其他非流动资产

0

0

所有者权益（或股东权益）合计

6621500

6320500

非流动资产合计

6482200

6000000

资产总计

8768400

9170500

负债和所有者权益（或股东权益）总

8768400

9170500

企业负责人：

主管会计：

制表：

报出口期：

年月口

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

1200000

（略）

减：

营业成本

680000

营业税金及附加

2000

销售费用

108100

管理费用

87100

财务费用

21000

资产减值损失

1800

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

0

投资收益（损失以“-”号填列）

100000

其中；对联营企业和合营企业的投资收益

（略）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

400000

加:

营业外收入

0

减：

营业外支出

0

其屮：

非流动资产处置损失

（略）

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

400000

减：

所得税费用

99000

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

301000

五、每股收益：

（略）

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

编制单位:

ABC公司

2007年度

单位：

元

企业负责人:

主管会计:

制表:

报出日期:

年月口

3.根据前述资料，采用分析填列的方法编制ABC公司2007年度的现金流量表。

ABC公司2007年度的现金流量表各项目的金额，分析确定如下：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

二主营业务收入+应交税费（应交增值税一一销项税额）+应收账款（期初数・期末数）+应收票据（期初数・期末数）・当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

=1200000+204000+（598000-780200）-1800=1220000（元）

（2）购买商品、接受劳务支付的现金

二主营业务成本+应交税费（应交增值税一一进项税额）・存货（期初数・期末数）+应付票据（期初数・期末数）+应付账款（期初数・期末数）+预付账款（期末数・期初数）・当期列入制造费用的职工薪酬・当期列入制造费用的折旧费+当期计提的存货跌价准备

=680000+17000・（1400000-1090900）・（199500+11400）-60000=117000（元）

（3）支付给职工以及为职工支付的现金

二当期以现金支付的计入生产成本、制造费用、管理费用屮的职工薪酬

200000（元）

（4）支付的各项税费

二支付的增值税［应交增值税（已交税金）和未交增值税］+支付的所得税+支付的其他税费

=150000+120000+2000=272000（元）

（5）支付的其他与经营活动有关的现金

二销售费用+其他管理费用

=108100+0=108100（元）

（6）收回投资所收到的现金

二交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到明投资、长期股权投资等投资科目贷方发生额（非