科目及借贷法则.docx
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科目及借贷法则
科目及借贷法则
收款收据需要和记账凭证装订在一路只能作为凭证附件的。
第一要把收款收据分类填在凭证上的"摘要"里。
(借:
现金贷:
预收帐款),或(借:
银行存款贷:
预收帐款),
借贷只是会计借贷记帐法里的一种记帐符号。
你要记住法则就好了。
借貸法則
˙意義:
凡交易之發生應依平衡原理及會計大体方程式,將每一交易所影響之會計要素,視其增變化,分別記錄於帳戶之適當位置。
˙法則:
1.資產增加借方,資產減少貸方
2.負債減少借方,負債增加貸方
3.業主權益減少借方,業主權益增加貸方
4.收入減少借方,收入增加貸方(與業主權益同方向)
5.費用增加借方,費用減少貸方(與業主權益反方向)
˙圖示說明:
(一)(T字帳)
(二)
(三)
借贷账户的大体结构是:
左方为借方,右方为贷方,在帐户的借方记录经济业务,能够称为“借记某账户”;若在账户的贷方记录经济业务时,则能够称为“贷记某账户”。
但哪一方记录增加,哪一方记录减少,则要按照账户反映的经济内容决定。
能够分为四类:
(1)资产类账户:
增加额记借方,减少额记贷方,期末如有余额在借方。
(2)权益(欠债及所有者权益)类账户:
增加额记贷方,减少额记借方,期末如有余额在贷方。
(3)本钱费用类账户:
增加额记借方,减少或转销额记贷方,费用结转后一般无余额,如有余额在借方。
(4)收入、利润类账户:
增加额记贷方,减少或转销额记借方,收入、利润结转后期末应无余额。
在会计实务上以“借”表示资产的增加和欠债及所有者权益的减少;以“贷”表示欠债和所有者权益的增加及资产的减少。
具体地说:
资产的增加应记在资产类的有关账户的借方,
资产的减少应记在资产类的有关账户的贷方;
欠债及所有者权益的增加应记在其有关帐户的贷方,
欠债及所有者权益的减少记在其有关账户的借方。
凡账户若借方有余额,表示为资产的余额。
凡账户贷方有余额,表示为欠债及所有者权益的余额。
一般资产类账户都为借方余额,欠债及所有者权益为贷方余额。
其结构是不同的。
另外有一个想固然的方式:
借过来了固然我的帐本上就会有更多的东西了,所以是企业的资本增加的时候是借方,反之亦然。
一、借方是资金的流出,贷方是资金的流入
二、资产=欠债+所有者权益(等式一)
由:
所有者权益=利润+资本
得:
资产=欠债+利润+资本(等式二)
由:
利润=收入-费用
得:
资产+费用=欠债+收入+资本(等式三)
三、对于等式一、二、三,左侧性质的科目(资产、费用类账户)增加记在借方,右边性质的科目(欠债、所有者权益、利润、资本、收入)增加记在贷方;反之,左侧性质的科目减少记在贷方,右边性质的科目减少记在借方
原则是:
有借必有贷,借贷必相等
例如:
美国政府向美联储借钱,开了一张面值1亿的债券,美联储收到债券后,资产增加,记在证券账户的借方,同时美联储给政府一张支票以便政府能够出去买东西,现在欠债增加,记在应付款账户的贷方,借贷平衡,但其实就是借钱这件事儿;
再假设政府拿着支票去找波音买飞机,波音把支票存入花旗银行,现在花旗银行欠债增加,记在贷方,同时货币资金也即资产增加,记在借方,平衡(本质就是存钱),然后花旗银行把货币资金账户拆成两份:
10%作为保证金,90%拿出去贷款,仍是平衡(现在属于会计处置);
对于波音公司来讲,收到支票是现金增加,记在借方,同时收入增加,记在贷方,平衡(本质是取得收入);
所谓记账规则,就是指记录经济业务时所应遵循的规则。
运用借贷记账法记录经济业务时,第一应按照经济业务的内容,肯定它所涉及的资产、欠债和所有者权益的变更是增加仍是减少;然后,肯定应将其记入有关账户的借方或贷方。
例1:
企业从银行存款中提取现金500元。
这项经济业务的发生,使企业的库存现金这一资产项目增加了500元,银行存款这一资产项目减少了500元。
因此,它涉及到“现金”和“银行存款”这两个账户,应记录在“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。
例2:
企业从银行借入资金1000元,归还以前所欠的应付账款。
这项经济业务的发生,使企业的短时刻借款项目增加了1000元,应付账款这一项目相应地减少了1000元。
因此,它涉及到“短时刻借款”和“应付账款”这两个账户,应记录在“短时刻借款”账户的贷方和“应付账款”账户的借方。
例3:
企业发行债券收到款项50000元,存入银行。
这项经济业务的发生,使企业的银行存款增加了50000元,相应地使企业的各欠债类科目应付债券增加了50000元。
因此,它涉及到资产类“银行存款”账户和欠债类“应付债券”账户,应记录在“银行存款”账户的借方和“应付债券”账户的贷方。
例4:
企业用银行存款归还银行短时刻借款20000元。
这项经济业务的发生,使企业的银行存款减少了20000元,相应地使企业的短时刻借款减少了20000元。
因此,它涉及到资产类“银行存款”和欠债类“短时刻借款”这两个账户,应记录在“银行存款”账户的贷方和“短时刻借款”账户的借方。
从以上所举各项说明,在借贷记账法下,对任何类型的经济业务,都是一概采用有借必有贷,借贷金额必相等的记账规则。
对有些复杂的经济业务,在运用借贷记账法记账时,则需要将其记录在一个账户的借方和几个账户的贷方,或记录在一个账户的贷方和几个账户的借方。
借贷两边的金额也必需相等。
总之,运用借贷记账法记账,要求对发生的每一笔经济业务,都要以相等的金额,借贷相反的方向,在两个或两个以上彼此联系的账户中进行持续、分类的记录。
即记入一个账户的借方,同时记入一个或几个账户的贷方;或记入一个账户的贷方,同时记入一个或几个账户的借方。
记入借方的金额同记入贷方的金额必需相等。
归纳地说,“有借必有贷,借贷必相等”,就是借贷记账法的记账规则。
出纳人员为了对会计要素进行核算,反映和监督企业的经济活动,在按必然原则设置了会计科目,并按会计科目开设了账户以后,就需要采用必然的记账方式将会计要素的增减变更记录在账户中。
记账方式一般分为两种,一种是单式记账法,一种是复式记账法。
单式记账法是一种比较简单的,不完整的记账方式。
它对发生的每项经济业务,一般只在一个账户中进行记录,有时即便记录在两个账户中,但两个账户之间的记录也没有直接联系。
它既不能全面、系统地反映经济业务的前因后果,也不便于检查账户记录的正确性与完整性。
单式记账法只能适用于经济业务超级简单的单位。
财政部统一规定,我国的企业,要采用复式记账法。
所谓复式记账法,是指对每一项经济业务都应当以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中进行记录,它是一种比较完整、系统的记账方式。
复式记账法有两个显著特点:
第一,它对发生的每项经济业务至少要在两个彼此联系的账户上以相等的金额作双重的记录;
第二,所有账户之间的数字存在平稳关系,能够进行试算平衡。
复式记账法的特点决定了它是一种科学的能全面反映经济活动的记账方式。
依照复式记账原理处置经济业务,能够把所有经济业务彼此联系地、全面地记入有关账户中,这不仅能够了解每一项经济业务的前因后果,而且通过账户记录还能够完整地、系统地反映各项经济活动的进程和结果。
同时,由于对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上彼此联系的账户上进行记录,如此,所有账户的有关发生额必然维持一种平衡关系。
按照这种必然相等的关系,就可以够检查账户中记录是不是正确,便于及时查找原因,加以更正。
应用复式记账法记录各项经济业务,还能够通过账户对应关系了解经济业务的内容,检查经济业务是不是合理、合法。
复式记账法在会计核算方式体系中占有重腹地位。
在日常会计核算工作中从编制会计凭证到记录账簿,都要运用复式记账原理。
复式记账法,按照记账符号、账户分类、记账-规则和试算平衡等方面的不同,主要分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
我国新发布的《企业会计准则》第八条规定,会计记账采用借贷记账法。
记账符号是会计核算中采用的表示其核算对象增减转变的记账标记,它能够用来表明经济业务变更的方向。
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号来表示资产、欠债、所有者权益、费用、损益增减转变和结果。
借贷的具体含义为:
(1)在账户上,“借”表示账户的左方,称为借方,“贷”表示账户的右方,称为贷方。
(2)用“借”、“贷”反映经济业务时,“借”表示资产、费用的增加和欠债、所有者权益、收入减少,“贷”表示欠债、所有者权益、收入的增加和资产、费用的减少,具体地说就是:
“借”表示:
①资产的增加;②费用的增加;③欠债的减少;④所有者权益的减少;⑤收入、利润的减少;通过账户记录时。
上述内容应记录在账户的借方(左方)。
“贷”表示:
①资产的减少;②费用的减少;③欠债的增加;④所有者权益的增加;⑤收入、利润的增加;通过账户记录时,上述内容应记录在账户的贷方(右方)。
借贷记账法的账户大体结构是:
每一个账户都分为“借方”和“贷方”,一般来讲规定账户在左方为“借方”,账户的右方为“贷方”。
若是咱们在账户的借方记录经济业务,能够称为“借记某账户”;在账户的贷方记录经济业务,则能够称为“贷记某账户”。
会计科目如何分类
一、资产类
1库存现金
2银行存款
4寄存同业银行专用新增
5其他货币资金
4短时刻投资(分拆)
5短时刻投资跌价预备(更名)
6结算备付金(证券专用新增)
7存出保证金(金融共用新增)
8交易性金融资产(新增)
9买入返售金融资产
10应收单据
11应收账款
12预付账款
13应收股利
14应收利息
15应收代位追偿款(保险专用新增)
16应收分保账款(保险专用新增)
17应收分保合同预备金
18其他应收款
19坏账预备
13应收补助款
20贴现资产(银行专用新增)
21拆出资金(新增)
22贷款(银行和保险共用新增)
23贷款损失预备(银行和保险共用新增)
24代理兑付证券(银行和证券共用新增)
25代理业务资产(新增)
26材料采购(更名)
27在途物资(新增)
28原材料
29材料本钱不同
30库存商品
31发出商品(新增)
32商品进销差价
33委托加工物资
34周转材料(新增)
包装物
低值易耗品
35消耗性生物资产
36贵金属
37抵债资产(金融共用新增)
38损余物资(保险专用新增)
39融资租赁资产(租赁专用新增)
40存货跌价预备
41持有至到期投资(新增)
42持有至到期投资减值预备(新增)
43可供出售金融资产(新增)
44长期股权投资
29长期债权投资(更名)
45长期股权投资减值预备
46投资性房地产(新增)
47长期应收款(新增)
48未实现融资收益(新增)
49存出资本保证金(新增)
50固定资产
51累计折旧
52固定资产减值预备
53在建工程
54工程物资
在建工程减值预备
55固定资产清理
56未担保余值(租赁专用新增)
57生产性生物资产(农业专用新增)
58生产性生物资产累计折旧(农业专用新增)
59公益性生物资产(农业专用新增)
62无形资产
63累计摊销(新增)
64无形资产减值预备
65商誉(新增)
41未确认融资费用(变更类别)
66长期待摊费用
67递延所得税资产(新增)
69待处置财产损溢
二、欠债类
70短时刻借款
77交易性金融欠债(新增)
78卖出回购金融资产款金(融共用新增)
79应付单据
80应付账款
81预收账款
82应付职工薪酬
50应付福利费(归并)
83应交税费(归并)
53其他应交款(归并)
84应付利息(新增)
85应付股利
86其他应付款
92代理业务欠债(新增)
93递延收益(新增)
94长期借款
95应付债券
98保户储金(保险专用新增)
99独立账户欠债(保险专用新增)
100长期应付款
101未确认融资费用(变更类别)
102专项应付款
103估计欠债
104递延所得税欠债(更名)
三、一路类
106货币兑换(金融共用新增)
107衍生工具(新增)
108套期工具(新增)
109被套期项目(新增)
四、所有者权益类
110实收资本
111资本公积
112盈余公积
114今年利润
115利润分派
116库存股(新增)
五、本钱类
117生产本钱
118制造费用
119劳务本钱
120研发支出(新增)
121工程施工(建造承包商专用新增)
122工程结算(建造承包商专用新增)
123机械作业(建造承包商专用新增)
六、损益类
124主营业务收入
129其他业务收入
131公平价值变更损益(新增)
132投资收益
136营业外收入
137主营业务本钱
138其他业务支出
139营业税金及附加
149销售费用(更名)
150管理费用
151财务费用
152勘探费用(新增)
153资产减值损失(新增)
154营业外支出
155所得税费用(更名)
156以前年度损益调整
按经济业务的不同能够分为资产类、欠债类、所有者权益类、本钱类、损益类和一路类六大类,具体如下:
1.资产类科目是指用于核算资产增减转变,提供资产类项目会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的资产类科目主要包括下列内容:
(1)现金:
该科目核算的是企业的库存现金。
(2)银行存款:
该科目核算的是企业存入银行的各类存款。
企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。
(3)其他货币资金:
该科目核算的是企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等等。
(4)短时刻投资:
该科目核算的是投资期限小于或等于1年的投资,包括各类股票、债券、基金等。
(5)短时刻投资跌价预备:
该科目核算企业提取的短时刻投资跌价预备。
企业应按期或至少于每一年年度终了,对短时刻投资进行全面检查,合理地估计持有的短时刻投资可能发生的损失。
短时刻投资应依照总本钱与总市价孰低计量,当总市价低于总本钱时,应当计提短时刻投资跌价预备。
(6)应收单据:
该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
(7)应收股息:
该科目核算的是企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。
注意:
企业应收被投资单位的利润,和购入股权投资时包括的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入债券投资中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息,也在本科目核算。
(8)应收账款:
该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或同意劳务单位收取的款项。
(9)其他应收款:
该科目核算企业除应收单据、应收账款、应收股息之外的其他各类应收、暂付款项,包括备用金、应收的各类赔款、罚款,应向职工收取的各类垫付款项等。
(10)坏帐预备:
该科目核算的是企业提取的坏帐预备。
企业应当按期或至少于每一年年度终了,对应收款项进行检查,估计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账预备。
(11)在途物资:
该科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际本钱。
(12)材料:
该科目核算企业库存的各类材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、燃料、包装物等的实际本钱。
(13)低值易耗品:
该科目核算企业库存不能作为固定资产的各类用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,和在经营进程中周转利用的包装容器等的实际本钱。
(14)库存商品:
该科目核算企业库存各类商品的实际本钱,包括库存的外购商品、自制商品产品等。
(15)商品进销差价:
该科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情形下,其商品售价与进价之间的差额。
(16)委托加工物资:
该科目核算企业委托外单位加工的各类物资的实际本钱。
(17)委托代销商品:
该科目核算企业委托其他单位代销的商品的实际本钱(或进价)或售价。
(18)存货跌价预备:
该科目核算企业提取的存货跌价预备。
企业应当按期或至少于每一年年度终了,对存货进行全面清查,如由于存货蒙受毁损、全数或部份陈腐过时或销售价钱低于本钱等原因,使存货可变现净值低于其本钱的部份,应当提取存货跌价预备。
(19)待摊费用:
该科目核算的是企业已经支出,但应由本期和以后各期别离负担的分摊期限在一年之内(包括一年)的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费等。
企业发生的摊销期限在1年以上的其他费用,应当在“长期待摊费用”科目核算,不在本科目核算。
(20)长期股权投资:
该科目核算的是投资期限擅长1年的各类股权性质的投资,包括购入的股票和其它股权投资等。
(21)长期债权投资:
该科目核算的是投资期限擅长1年的债券和其它债权投资。
(22)固定资产:
该科目核算的是企业的固定资产的原价。
固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、利用年限超过一年、单位价值较高的资产。
(23)累计折旧:
该科目核算的是企业固定资产的累计折旧。
融资租入的固定资产也应该计提折旧。
(24)工程物资:
该科目核算的是企业为建筑工程等购入的各类物资的实际本钱,包括为工程预备的材料、尚未安装的设备的实际本钱等。
(25)在建工程:
该科目核算的是进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际本钱。
(26)固定资产清理:
该科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理进程中发生的清理费用和清理收入等。
(27)无形资产:
该科目核算的是企业持有的专利权、非专利技术、商标权、高作权、土地利用权等各类无形资产的价值。
(28)长期待摊费用:
该科目核算的是企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。
2.欠债类科目是指用于核算欠债增减转变,提供欠债类项目会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的欠债类科目主要包括下列内容:
(1)短时刻借款:
该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各类借款。
(2)应付单据:
该科目核算的是企业购买材料、商品和同意劳务供给等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
(3)应付账款:
该科目核算的是企业因购买材料、商品和同意劳务供给等而应付给供给单位的款项。
(4)应付工资:
该科目核算的是企业应付给职工的工资总额。
包括在工资总额内的各类工资、奖金、津贴等,不论是不是在当月支付,都应当通过本科目核算。
(5)应付福利费:
该科目核算的是企业提取的福利费(依照顾付工资的14%计提)。
(6)应付利润:
该科目核算的是企业经董事会或类似机构决议并经批准分派的利润和现金股利。
(7)应交税金:
该科目核算的是企业应交纳的各类税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市保护建设税、房产税、土地利用税、车船利用税、个人所得税等。
注意:
企业交纳的印花税、耕地占用税和契税不在本科目核算。
(8)其他应交款:
该科目核算企业除应交税金、应付利润等之外的其他各类应交的款项,包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。
(9)其他应付款:
该科目核算的是企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等,例如:
应付经营租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资、存入保证金(如收入包装物押金等)。
(10)预提费用:
该科目核算的是企业依照规定从本钱费用中预先提取但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、短时刻借款利息等。
(11)待转资产价值:
该科目核算的是企业同意捐赠待转的资产价值。
(12)长期借款:
该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
(13)长期应付款:
该科目核算的是企业除长期借款之外的其他各类长期应付款,包括融资租入固定资产的租赁费等。
3.所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减转变,提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的所有者权益类科目包括下列内容:
(1)实收资本:
该科目核算的是企业实际收到投资者投入的资本。
企业收到投资者投入的资金,超过其在注册资本中所占份额的部份,应作为资本溢价,在“资本公积”科目核算,不记入本科目。
(2)资本公积:
该科目核算的是企业取得的资本公积。
资本公积是指由投资者或其他人(或单位)投入,所有权归属于投资者,但不组成实收资本的那部份资本或资产。
资本公积科目设置的明细科目包括:
1)资本溢价;
2)同意捐赠非现金资产预备;
3)外币资本折算差额;
4)其他资本公积。
(3)盈余公积:
该科目核算的是企业从净利润中提取的盈余公积。
本科目的明细科目包括:
1)法定盈余公积;
2)任意盈余公积;
3)法定公益金。
(4)今年利润:
该科目核算的是企业今年实现的净利润(或发生的净亏损)。
年度终了,企业应将今年收入和支出相抵后结出的今年实现的净利润。
(5)利润分派:
该科目核算的是企业利润的分派(或亏损的弥补)和历年分派(或弥补)后的积存余额。
本科目应当设置以下明细科目:
1)其他转入;
2)提取法定盈余公积;
3)提取法定公益金;
4)提取任意盈余公积;
5)应付利润;
6)转作资本的利润;
7)未分派利润。
4.本钱类科目是用于核算本钱的发生和归集情形,提供本钱相关会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的本钱类科目主要包括:
(1)生产本钱:
该科目核算的是企业生产各类产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。
本科目应当设置的明细科目是:
1)大体生产本钱;
2)辅助生产本钱。
(2)制造费用:
该科目核算的是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
5.损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集,提供一按期间损益相关的会计信息的会计科目。
我国现行的《小企业会计制度》规定的损益类科目包括:
(1)主营业务收入:
该科目核算的是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。
(2)其他业务收入:
该科目核算的是企业除主营业务收入之外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售、无形资产出租、包装物出租等收入。
(3)投资收益:
该科目核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
(4)补助收入:
该科目核算的是企业按规定实际收到的补助收入,或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助。
(5)营业外收入:
该科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。
(6)主营业务本钱:
该科目核
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