所有业务最基本的会计分录大全.docx
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所有业务最基本的会计分录大全
分录
最全的做会计分录的方法与步骤,还有30个常见的分录实例〔一〕
会计分录是会计必须懂的内容,但对于初学会计或者初入会计职场的新人们,有时对分录不是很熟悉,常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,看完后,分录也就不是那么难了。
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的
二、背熟该表
类别借方贷方余额
资产类+-借方〔准备、折旧、累计摊销售相反〕
本钱类+-借方
费用类+-无
收入类-+无
负债类-+贷方
权益类-+贷方
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
各类科目期末余额的计算方法
总体公式:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类:
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
本钱类:
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类:
期末余额〔等于零〕=本期借方发生额-本期贷方发生额〔借贷金额一致〕
收入类:
期末余额〔等于零〕=本期贷方发生额-本期借方发生额〔借贷金额一致〕
负债类:
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类:
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
业务实例
1、库存现金的核算
〔1〕现金收入的核算
借:
库存现金
贷:
银行存款〔提取现金〕
其他应收款〔对个人罚款〕
其他应付款〔收取押金〕
其他业务收入〔销售废旧材料〕
〔2〕现金支出的核算
借:
管理费用〔办公费用〕
应付职工薪酬〔支付工资〕
其他应收款〔预借差旅费〕
贷:
库存现金
2、银行存款的核算
〔1〕银行存款收入
借:
银行存款
贷:
库存现金〔存入现金〕
应收账款〔收回应收账款〕
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
〔2〕银行存款支出
借:
库存现金〔提现〕
管理费用〔办公费用〕
原材料等〔购置材料等〕
贷:
银行存款
3、交易性金融资产
〔1〕取得交易性金融资产
借:
交易性金融资产—本钱〔按照市价入账〕
投资收益〔发生的交易费用〕
贷:
银行存款
〔2〕持有时,公允价值变动
公允价值上升
借:
交易性金融资产—公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
公允价值下降〔做相反的账务处理〕
〔3〕出售交易性金融资产
借:
银行存款〔实际收到的款项〕
贷:
交易性金融资产—本钱
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益〔差额,可能在借方或者贷方〕
同时
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
4、原材料的核算
〔1〕购置原材料的账务处理
借:
原材料〔已验收入库〕
在途物资〔未验收入库〕
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款〔已收款〕
应付账款〔未收款〕
〔2〕在途物资验收入库时
借:
原材料
贷:
在途物资
〔3〕特殊情况:
材料已到,发票未到,货款尚未支付
月末暂估入账,下月初再红字冲销
借:
原材料
贷:
应付账款---暂估应付款---某企业
〔4〕发出原材料的账务处理
借:
生产本钱(直接用于生产车间)
制造费用〔车间管理部门〕
管理费用〔行政管理部门〕
销售费用〔销售部门〕
其他业务本钱〔外销〕
贷:
原材料
5、库存商品的核算
〔1〕产成品入库的账务处理
借:
库存商品
贷:
生产本钱
〔2〕销售商品结转销售本钱的账务处理
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
确认收入
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
6、固定资产的核算
〔1〕购入不需要安装固定资产
购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产〞账户
2009年前的账务处理
借:
固定资产〔买价+增值税+各种运杂费等〕
贷:
银行存款
2009年后的账务处理
借:
固定资产〔买价+各种运杂费等〕
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款
〔2〕需要安装固定资产
需要安装的,先通过“在建工程〞账户核算,安装完毕后再转入“固定资产〞账户。
2009年前的账务处理
购入时借:
在建工程〔买价+增值税+各种运杂费等〕
贷:
银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
2009年后的账务处理
购入时
借:
在建工程〔买价+各种运杂费等〕
应交税费——应交增值税〔进项税额〕
贷:
银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借:
在建工程
贷:
原材料
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
〔3〕固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=〔1—预计净残值率〕÷预计使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借:
制造费用〔生产部门折旧〕
管理费用〔管理部门折旧〕
其他业务本钱〔经营性出租资产折旧〕
贷:
累计折旧
〔4〕固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
发生清理费
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
结转清理净损益
净收益:
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
净损失:
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
7、应收账款的核算
〔1〕应收账款发生
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税〔销项税额〕
〔2〕应收账款收回
借:
银行存款
贷:
应收账款
8、坏账准备的核算
当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
〔1〕计提坏账准备时
借:
资产减值损失---计提的坏账准备
贷:
坏账准备
〔2〕冲减坏账准备时
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失---计提的坏账准备
〔3〕实际发生坏账时的会计分录
借:
坏账准备
贷:
应收账款
〔4〕冲销/冲回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
9、应收票据的核算
〔1〕不带息应收票据的会计处理
票据取得
借:
应收票据(按面值入账)
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
到期收回款项
借:
银行存款
贷:
应收票据
到期债务人无力归还款项
借:
应收账款
贷:
应收票据
〔2〕带息应收票据的会计处理
票据取得〔同不带息票据〕
期末计息〔期末一般是指中期末、年末〕
借:
应收票据
贷:
财务费用
到期收回款项〔本金+利息〕
借:
银行存款
贷:
应收票据
财务费用
到期债务人无力归还款项
借:
应收账款
贷:
应收票据
财务费用
10、预付账款的账务处理
〔1〕预付货款
借:
预付账款
贷:
银行存款
〔2〕收到货物:
借:
原材料等
应交税金—应交增值税/销项税
贷:
预付账款
〔3〕补付货款
借:
预付账款
贷:
银行存款
〔4〕回多余款项
借:
银行存款
贷:
预付账款
11、应付账款的核算
〔1〕应付账款发生的账务处理
借:
库存商品/原材料
应交税费—应交增值税〔进项税额〕
贷:
应付账款
〔2〕偿付应付账款的账务处理
借:
应付账款
贷:
银行存款
12、应付职工薪酬
〔1〕计提应付职工薪酬的账务处理
借:
生产本钱〔生产工人的职工薪酬〕
制造费用〔车间管理人员的职工薪酬〕
管理费用〔管理部门人员的职工薪酬〕
销售费用〔销售人员的职工薪酬〕
在建工程〔工程人员的职工薪酬〕
研发支出〔研发人员的职工薪酬〕
贷:
应付职工薪酬——工资〔社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等〕
〔2〕发放应付职工薪酬的账务处理〔特殊情况〕
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
〔1〕进项税额核算,企业采购物资时:
借:
原材料等
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
〔2〕进项税额转出核算,材料改变用途时:
借:
在建工程/应付职工薪酬
贷:
原材料
应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕
〔3〕销项税额核算,销售商品或提供劳务时:
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
〔4〕计算应缴纳的增值税:
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借:
应交税费—应交增值税〔已交税金〕
贷:
银行存款
14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
〔1〕采购收到增值税专用发票或普通发票
借:
原材料
贷:
银行存款等
〔2〕销售时,开出普通发票
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入含税售价÷〔1+3%〕
应交税费——应交增值税不含税售价×3%
15计算、计提税金〔增值税、所得税以外的主要税金〕
借:
营业税金及附加〔以下合计〕
贷:
应交税费-应交营业税〔考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率〕
-应交消费税〔考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算〕
-应交城市维护建立税
-应交教育费附加
营业税:
销售以外的,如劳务〔效劳业〕方面的营业额*题目给的税率
城建税=〔增值税+营业税+消费税〕*税率
教育附加=〔增值税+营业税+消费税〕*税率
16、支付上述税金
借:
应交税非费-应交营业税
-应交消费税
-应交城市维护建立税
-应交教育费附加
贷:
银行存款
17、短期借款的核算
借入
借:
银行存款
贷:
短期借款
月末,计提利息
借:
财务费用
贷:
应付利息〔预提法〕
或者银行存款〔直接摊销法〕
到期还本付息
借:
短期借款
应付利息〔确认的利息〕
财务费用〔未确认的利息〕
贷:
银行存款
18、长期借款的核算
〔1〕取得借款
借:
银行存款
贷:
长期借款——本金
〔2〕计提利息
借:
财务费用〔生产经营期间〕
或管理费用〔筹建期间〕
或在建工程〔用于购建固定资产〕
或研发支出〔用于自创无形资产〕
贷:
应付利息〔分期付息〕
或长期借款——应付利息〔到期付息〕
〔3〕归还借款
借:
长期借款——本金
长期借款——应付利息
贷:
银行存款
19、承受投资的核算
〔1〕承受现金资产投资的账务处理
借:
银行存款
贷:
实收资本—投资者〔XX公司等企业〕
或者股本〔股份XX〕
〔2〕承受非现金资产投资的账务处理
入账价值按照合同约定的价值/评估价值
借:
固定资产/无形资产/原材料等
贷:
实收资本—投资者〔XX公司等企业〕
或者股本〔股份XX〕
20、减资
〔1〕资本过剩引起减资的核算
借:
实收资本
贷:
银行存款
〔2〕发生重大亏损时减资的核算
借:
实收资本
贷:
利润分配——未分配利润
21、收入的核算
〔1〕取得主营业务收入的账务处理
确认收入
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税额〕
结转本钱
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
〔2〕取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入:
销售原材料,出租包装物出租固定资产
确认收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费—应交增值税〔销项税〕
结转本钱
借:
其他业务本钱
贷:
原材料
22、本钱的核算
〔1〕发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
借:
生产本钱
贷:
原材料
应付职工薪酬
制造费用
〔2〕月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配根底
②分配率=制造费用/分配根底
③每个产品的分配费用=分配根底*分配率
借:
生产本钱—某产品
贷:
制造费用
23、费用的核算
企业的费用主要包括主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
〔1〕结转主营业务本钱
借:
主营业务本钱
贷:
库存商品
〔2〕结转其他业务产品本钱的账务处理
借:
其他业务本钱
贷:
原材料
〔3〕发生营业税金及附加的账务处理
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费
〔4〕销售费用:
因销售而产生费用
借:
销售费用
贷:
银行存款等
〔5〕管理费用:
办公室办公用品费,水电费等
借:
管理费用
贷:
银行存款等
〔6〕财务费用:
利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款/应付利息
24、营业外收支
〔1〕营业外收入:
固定资产盘盈,罚没利得,承受捐赠,无形资产销售
借:
固定资产清理/银行存款
贷:
营业外收入
〔2〕发生营业外支出:
非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失
借:
营业外支出
贷:
银行存款或者原材料
应交税费----应交增值税〔进项税转出〕
25、财务成果的核算
〔1〕期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
使本年利润增加
借:
主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
〔2〕期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
使本年利润减少
借:
本年利润
贷:
主营业务本钱
营业税金及附加
其他业务本钱
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益〔可能为损失〕
投资收益〔可能为损失〕
〔3〕所得税
应纳税所得额=税前会计利润〔利润总额〕+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用=应纳税所得额*25%
①计提时
借:
所得税费用
贷:
应交税费—应交所得税
②期末结转
借:
本年利润
贷:
所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用
26、年末,结转本年利润余额
借:
本年利润
贷:
利润分配-未分配利润〔盈利〕
亏损分录相反
27、利润分配,提取盈余公积金
借:
利润分配-提取法定盈余公积〔过渡性二级科目,最终转入未分配利润〕
-提取任意盈余公积〔过渡性二级科目,最终转入未分配利润〕
贷:
盈余公积
28、利润分配,向投资者计算分配〔还没支付〕利润
借:
利润分配-应付现金股利或利润
贷:
应付股利
以后支付时
借:
应付股利
贷:
银行存款
29、用盈余公积时〔特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用〕
借:
盈余公积
贷:
利润分配-未分配利润〔弥补亏损〕
实收资本〔转增资本〕
30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目
借:
利润分配-未分配利润〔以下合计数〕
贷:
利润分配-提取法定盈余公积〔把借方发生数全部结转〕
-提取任意盈余公积〔借方发生数全部结转〕
-应付现金股利或利润〔把借方发生数全部结转〕
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