中级会计实务习题精练含答案解析D404.docx
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中级会计实务习题精练含答案解析D404
【中级会计实务】习题精练含答案解析D404
Ø单选题-1
2011年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。
2012年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元,适用企业所得税税率为25%。
对此项变更,甲公司应调整留存收益的金额为()万元。
A.500
B.1350
C.1500
D.2000
【答案】C
【解析】
解析:
甲公司应调整留存收益的金额=[8800-(7000-200)]×(1-25%)=1500(万元)。
Ø单选题-2
甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日,所得税汇算清缴日为2008年3月15日。
该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中,不需要对2007年度会计报表进行调整的是()。
A.2008年1月15日,法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2008年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2008年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台
【答案】C
【解析】
[解析]选项C,属于本年度发生的事项,与资产负债表日后事项无关,不应该作为调整事项处理。
Ø单选题-3
某企业2008年施工单位修建物资仓库,2月15日办理验收手续,工程结算支出50万元,并按此成本计入固定资产,但由于当地阴雨天气,该仓库直到10月1日才投入使用。
已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。
该企业2008年度修建的物资仓库应缴纳房产税()元。
A.3500
B.1750
C.2800
D.4200
【答案】A
【解析】
[解析]50×(1-30%)×1.2%÷12×10=0.35(万元)=3500(元)
Ø单选题-4
(三)甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。
购买日,甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元,丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为16000万元。
购买日前,甲公司、乙公司不存在关联方关系。
购买日,丙公司有一项下在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为560万元,公允价值为650万元。
甲公司取得丙公司80%的股权后,丙公司继续开发该项目,购买日至年末发生开发支出1000万元。
该项目年末仍在开发中。
(2)2月5日,甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权,另支付相关税费90万元。
为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。
该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)7月1日,甲公司与丁公司签定合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签定之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。
该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第6题至第9题。
下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中,正确的是( )。
A.取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理
B.对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000万元计量
C.在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按560万元计量
D.合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉
【答案】B
【解析】
【解析】A选项,由于甲公司、乙公司不存在关联方关系,所以取的丙公司的股权作为非同一控制下的企业合并处理; B选项,对丙公司长期股权投资的初始投资成本,即发行股票的公允价值=12000万元 C选项,此题是非同一控制下的企业合并,所以购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按公允价值650万元计量; D选项,商誉是指长期股权投资初始投资成本大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,所以此选项是不正确的。
Ø单选题-5
因B公司未履行经济合同,给A公司造成经济损失200万元,A公司要求B公司赔偿损失200万元,但B公司未予以同意。
A公司遂于本年11月10日向法院提起诉讼,至12月31日,法院尚未做出判决。
A公司预计很可能将胜诉,可获得200万元的赔偿金额的可能性为30%,可获得150万元的赔偿金额的可能性为55%,对此业务,A公司应该()。
A.确认资产200万元,并在会计报表附注中披露
B.确认资产150万元,并在会计报表附注中披露
C.不确认资产,只在会计报表附注中披露
D.不确认资产,也不在会计报表附注中披露
【答案】C
【解析】
[解析]此题不符合将或有事项确认为资产的条件,因此不能确认。
但由于发生的可能性为“很可能发生”,因此要在会计报表附注中披露。
选项C正确。
Ø单选题-6
银行在与开发商签订《商品房销售贷款合作协议》前,要对房地产开发商及其所开发的项目进行全面审查,审查内容不包括()。
A.项目自有资金到位情况
B.开发商行业排名
C.项目开发和销售
D.开发商资信及经营状况
【答案】B
【解析】
[解析]银行在与开发商签订《商品房销售贷款合作协议》前,要对房地产开发商及其所开发的项目进行全面审查,包括对开发商的资信及经营状况审查、项目开发和销售的合作性审查、项目自有资金的到位情况审查以及对房屋销售前景的了解等。
Ø单选题-7
A公司年度财务报告批准报出日是次年4月30日。
A公司2009年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉,根据公司法律顾问的职业判断,公司认为,败诉的可能性为70%。
如果败诉,需要赔偿74万元~76万元之间。
2010年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失78万元,A公司不再上诉并执行。
假定不考虑所得税等其他各种因素,A公司有关会计处理不正确的是()。
A.2009年12月31日A公司确认营业外支出75万元
B.2009年12月31日A公司确认预计负债75万元
C.2010年3月20日A公司确认营业外支出3万元
D.2010年3月20日A公司将预计负债75万元转入其他应付款
【答案】C
【解析】
[解析]C选项,2010年3月20日属于资产负债表日后事项,因此应通过以前年度损益调整科目调整报告年度的营业外支出3万元。
Ø单选题-8
某房地产开发项目拟有三个投资方案,若对这三个方案的经济合理性进行比较,则比较的基础是该项目的()。
A.损益表
B.资金来源与运用表
C.资本金现金流量表
D.全部投入现金流量表
【答案】D
【解析】
[知识点]财务评价的报表
Ø多选题-9
股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.公司与另一公司合并
B.公司董事会提出现金股利分配方案
C.公司董事会提出股票股利分配方案
D.公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议
E.一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失
【答案】A,C,D,E
【解析】
公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。
Ø多选题-10
甲股份有限公司2004年所得税汇算清缴于2005年3月30日结束,财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年4月20日。
实际对外公布的日期为2005年4月25日,该公司2005年1月1日至4月25日发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B.3月5日董事会提出2004年股利分配方案
C.4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D.4月10日执行完毕某项债务重组协议,该债务重组协议系甲公司2005年1月10日签订
【答案】A,B,C,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-11
甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列事项中属于会计估计变更的有()。
A.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B.出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C.低值易耗品核算方法的改变
D.建造合同收入确认方法的改变
E.坏账准备计提比例的改变
【答案】A,C,E
【解析】
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
Ø多选题-12
公司、企业的年度会计报表附注应披露的内容有()。
A.所有事项的说明
B.合并会计报表的说明
C.企业合并、分立的说明
D.重要会计政策及会计估计的变更
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]会计报表附注至少应当包括以下内容:
不符合基本会计假设的说明;重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及其交易的说明;重要资产转让及其出售的说明;企业合并、分立的说明;重大投资、融资活动;会计报表中重要项目的明细资料;有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
Ø多选题-13
甲公司采用成本模式计量投资性房地产,2009年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为200万元。
2009年9月30日为租赁期开始日。
该办公楼原值为20000万元,原预计使用年限为40年,已计提折旧2000万元,原预计净残值为零,固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。
转换为投资性房地产后,预计使用年限和预计净残值均不发生变化。
每季度初收取租金,假定按季度确认收入,业税税率为5%。
2012年9月30日,租赁期届满时,收回办公楼自用,当日达到自用状态。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第
(1)题至第
(2)题。
关于甲公司2010年至2012年投资性房地产业务,下列说法中正确的有()。
A.2010年12月31日投资性房地产账面价值为17375万元
B.2012年9月30日确认的固定资产原值为20000万元
C.2012年9月30日确认的固定资产账面价值为18300万元
D.2012年9月30日“累计折旧”科目金额为1500万元
E.2012年9月30日为投资性房地产转换为非投资性房地产的转换日
【答案】A,B,E
【解析】
2010年12月31日投资性房地产账面价值=(20000-2000)-20000÷40÷12×(12+3)=17375(万元),选项A正确;“固定资产”科目入账金额为其原值20000万元,选项B正确;2012年9月30日确认的同定资产账面价值=(20000-2000)-20000÷40×3=16500(万元),选项C错误;2012年9月30日“累计折旧”科目金额=2000+20000÷40×3=3500(万元),选项D错误;2012年9月30日,租赁期届满时,收回办公楼自用,当日达到自用状态,该日为转换日,选项E正确。
Ø多选题-14
依据《企业所得税法》规定,下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A.企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,应在计算应纳税所得额时扣除
B.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
D.与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
【答案】A,D
【解析】
[考点]企业应纳税所得额
Ø多选题-15
M公司是从事化工产品生产和销售的企业。
2007年12月31日,M公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用,预计使用寿命为20年。
根据有关法律,M公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原,预计发生弃置费用1000000元。
M公司采用的折现率为15%。
则M公司的做法正确的有()。
A.按弃置费用的现值计入固定资产原价
B.按弃置费用的现值确认预计负债
C.按预计弃置费用计入固定资产原价
D.弃置费用产生的利息按期摊销入财务费用
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]对于特殊行业的特定固定资产,企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。
在固定资产的使用寿命内,按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,应当在发生时计入财务费用。
Ø多选题-16
企业所得税法规定,需要资本化的利息包括()。
A.为建造固定资产发生借款的,该资产建造期间发生的合理的借款费用
B.为购置无形资产发生借款的,该资产购置期间发生的合理的借款费用
C.为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该资产建造期间发生的合理的借款费用
D.为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,该资产建造期间发生的合理的借款费用
E.固定资产修理支出
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并按照有关规定扣除。
Ø多选题-17
下列各项中,能够引起企业“资本公积”科目金额发生变化的有______。
A.投资者出资额高于其在注册资本中享有的份额
B.可供出售金融资产公允价值的变动
C.交易性金融资产公允价值的变动
D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的变动
E.权益法下投资企业确认被投资单位除净损益以外的所有者权益变动
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]本题C选项容易选错。
交易性金融资产和以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值发生变动,需要对其账面价值进行调整,不会引起企业“资本公积”科目金额发生变化。
Ø多选题-18
下列支出中,属于资本性支出的有()。
A.购买办公用品支
B.购买固定资产支出
C.固定资产日常修理支出
D.购买专利支出
【答案】B,D
【解析】
[解析]购买固定资产支出和购买专利支出属于资本性支出,而购买办公用品支出和固定资产日常修理支出属于收益性支出。
Ø多选题-19
下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付年度审计费
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
Ø简答题-20
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2007年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,价款为1200万元(含增值税)。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本250万元,计税价格300万元,另支付在建工程人员薪酬949万元。
(2)2007年8月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为50万元,采用直线法计提折旧。
(3)2008年12月,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为300万元,租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元,2009年年末的公允价值为2600万元。
(5)2010年1月,甲公司与乙公司达成协议,甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。
在交换日,该项办公楼的公允价值为2550万元;乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元,乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元,其包含增值税的公允价值为1053万元,乙公司另支付补价397万元,假定该交换具有商业实质。
甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有,将换入的商品作为库存商品管理。
要求:
1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录;
【答案】编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录
【解析】
暂无解析
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