精编新版电大税收筹划测试复习题库含答案.docx
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精编新版电大税收筹划测试复习题库含答案
2021年电大税收筹划形考考试题库[含答案]
一、单选题
1.税收三性是指()
A.无偿性、自觉性、灵活性
B.政策性、强制性、无偿性
C.广泛性、强制性、固定性
D.无偿性、固定性、强制性
税收的“三性”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。
正确答案:
无偿性、固定性、强制性
2.某生产企业,20×6年全年收入1600万元,成本600万元,按规定支出各种费用400万元,其中包括技术转让所得300万元,新产品开发费80万元。
该企业当
年应纳企业所得税为()万元。
A.39
B.150
C.75
D.65
根据所给资料,该企业年技术转让所得300万元低于500万元,免企业所得税,新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。
因此该企业年度应纳税所得额
=1600-600-400-300-80×50%=260万元,应纳企业所得税=260×25%=65万元。
选项
D正确。
正确答案:
65
3.甲公司代乙公司采购一批商品,下列行为符合委托代购业务要求的是()。
A.采购商品的发票开具给甲公司
B.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算
C.乙公司未能及时付款,甲公司垫付了资金500万元
D.采购商品的发票开具给乙公司
甲公司代乙公司采购商品,既然是代购,购货发票应由销售方开给乙公司,所以
选C,选项B显然不对,A、D做法对甲公司而言有较大的风险,不妥。
正确答案:
采购商品的发票开具给乙公司
4.纳税人在购进货物时,在不含税报价相同的情况下,税负最重的是()。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.小规模纳税人
D.能开增值税普通发票的小规模纳税人
设不含税报价为A,则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×16%;从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×3%,以上均可进项税额抵扣,但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票,进项税额不可抵扣,因此,三者相比,能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。
选项D说法含糊,不妥。
正确答案:
能开增值税普通发票的小规模纳税人
5.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是()
A.麻类作物的种植
B.糖料作物的种植
C.油料作物的种植
D.香料作物的种植
正确答案:
香料作物的种植
6.下列企业适用15%企业所得税税率的是()
A.国家需要重点扶持的高新技术企业
B.小型微利企业
C.在中国境内设立场所的非居民企业
D.在中国境内未设立场所的非居民企业
正确答案:
国家需要重点扶持的高新技术企业
7.下列关于边际税率的说法,正确的是()
A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
B.边际税率是指全部税额与全部收入之比
C.在累进税率的前提下,边际税率等于平均税率
D.边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多
正确答案:
边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多
8.如投资者为个人,企业税后利润向个人分配时,个人应按“股息、红利所得”项目()的税率计算缴纳个人所得税。
A.15%
B.20%
C.5%
D.10%
正确答案:
20%
9.()与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格,不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
A.子公司
B.总公司
C.母公司
D.分公司
正确答案:
分公司
10.我国实行法人所得税制度,()是企业所得税的独立纳税人,经营亏损不能冲抵母公司利润。
A.总公司
B.分公司
C.子公司
D.母公司
正确答案:
子公司
11.在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、
共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是()
A.普通合伙企业
B.股份有限合伙企业
C.合伙企业
D.有限合伙企业
正确答案:
普通合伙企业
12.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是()
A.公司制企业
B.个体工商户
C.个人独资企业
D.合伙企业
正确答案:
公司制企业
13.我国公司制企业适用税率一般是25%,其中小型微利企业减按()的所得税税率征收企业所得税。
A.15%
B.5%
C.10%
D.20%
正确答案:
20%
14.根据税法规定,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过()万元的
部分,免征企业所得税;超过的部分,()征收企业所得税。
A.300,减按70%
B.500,减按70%
C.500,减半
D.300,减半
根据《企业所得税法实施条例》第90条规定:
居民企业在一个纳税年度内,技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
正确答案:
500,减半
信息文本
15.税务筹划的主体是()
A.纳税人
B.征税对象
C.计税依据
D.税务机关
税收筹划的主体是纳税人。
纳税主体又称“纳税义务人”,简称“纳税人”,是指在
税法规定中负有纳税义务的单位和个人。
正确答案:
纳税人
16.从2019年1月1日起,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬
所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,实行()方法。
A.按年预扣预缴
B.按季度预扣预缴
C.按月预扣预缴
D.按月如实缴纳个人所得税
解析:
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
正确答案:
按月预扣预缴
17.国际税收协定规定,只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另
一方居民的情况下,才可以享受税收协定规定的优惠税率。
这体现了()。
A.利润最大化原则
B.成本收益匹配原则
C.独立交易原则
D.受益所有人原则
正确答案:
受益所有人原则
信息文本
18.转让定价的税务管理一般强调遵循()。
A.成本收益原则
B.独立交易原则
C.利润最大原则
D.费用最小原则
正确答案:
独立交易原则
19.()是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
A.组织形式
B.转让定价
C.国际避税地
D.筹资结构
正确答案:
转让定价
20.负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益
率方面,以下公式得以充分反映的是()
A.权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/权益资本÷(息税前投资收益率-负债成本率)
B.权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/资产总额×(息税前投资收益率-负债成本率)
C.权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/资产总额÷(息税前投资收益率-负债成本率)
D.权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/权益资本×(息税前投资收益率-负债成本率)
正确答案:
权益资本收益率(税前)=息税前投资收益率+负债/权益资本×(息税前投资收益率-负债成本率)
信息文本
21.张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业,并取得甲企业20%
的股权,房产于10年前购入,取得购入成本1000万元,张先生对房产转让行为
应缴纳的个人所得税()
A.300
B.0
C.200
D.100
正确答案:
200
22.甲公司共有股权2000万股,为了将来有更好的发展,其将85%的股权让乙公司
收购,然后成为乙公司的子公司。
收购日,甲公司每股资产的计税基础为8元,
每股资产的公允价值为10元。
在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元,以银行存款支付1700万元。
该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且
选择此方法执行。
对于此项业务,非股权支付额对应的资产转让所得为()
万元。
A.400
B.170
C.340
D.153
正确答案:
340
23.股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的(),且收购企
业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的(),可以按规定进行特殊性税务处理。
A.75%,80%
B.50%,85%
C.75%,85%
D.50%,80%
正确答案:
50%,85%
24.对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除,其二者可能分摊的费用组合为
()。
A.800元,1200元
B.1000元,1000元
C.1500元,500元
D.2000元,0元
解析:
对于非独生子女来说,关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过1000元。
正确答案:
1000元,1000元
2000元的扣除额度,其中每人
信息文本
25.在新个人所得税法规定中,子女教育支出的扣除属于()
A.专项扣除费
B.其他扣除费用
C.基本减除费用
D.专项附加扣除费用
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
专项附加扣除费用
26.年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年()向主管
税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
A.9月1日至12月1日
B.1月1日至3月1日
C.3月1日至6月30日
D.6月1日至9月1日
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
3月1日至6月30日
27.在新个人所得税法规定中,大病医疗费用的扣除属于(
A.基本减除费用
B.其他扣除费用
C.专项扣除费用
D.专项附加扣除费用
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
专项附加扣除费用
28.关于住房贷款利息的扣除,新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发
生的首套住房贷款利息支出,可以选择由夫妻一方按每月()扣除。
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
解析:
新个人所得税法规定
正确答案:
1000元
29.在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按()的所得税税率征收企业所得税。
A.20%
B.15%
C.10%
D.5%
正确答案:
10%
二、判断题
30.避税的目标是少缴税款、减轻税收负担,避税遵循的原则与税收筹划相同。
其行为结果符合税收的立法精神。
对
错
避税遵循的原则与税收筹划不同。
避税强调“非违法”原则,其着力点在寻找税法规定的漏洞或者盲点,在某种程度上其行为结果可能是和税收的立法精神相违背的。
正确答案:
“错”。
31.延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出,通胀的情况下,会增加实际的应纳税额。
对
错
正确答案:
“错”。
32.纳税人采取商业折扣方式销售货物,折扣额无论是否另开发票,均不得从销售额
中扣除。
对
错
正确答案:
“错”。
33.提供有形动产融资租赁服务的纳税人,以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构,不改变其与承租方之间的融资租赁关系,应继续按照现行规定缴纳增值税,并向承租方开具发票。
对
错
正确答案:
“对”。
34.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
对
错
正确答案:
“对”。
35.在经营期间,境外企业往往出现亏损,分公司的亏损可以抵冲总公司的利润,减
轻税收负担。
对
错
正确答案:
“对”。
36.如果总公司所在地税率较高,而从属机构设立在较低税率地区,设立分公司后应独立纳税,由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率,总体上减少了公司所得税税负。
对
错
正确答案:
“错”。
37.如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低,那么在扭亏为盈之后,跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司,以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。
对
错
正确答案:
“对”。
38.生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况,考虑设立分公司,从而使外地发生的亏损在总公司冲减,以减轻总公司的负担。
而当生产经营走向正轨,产品打开销路,可以盈利时,应考虑把分公司变更为子公司,可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。
对
错
正确答案:
“对”。
39.分公司具有法人资格,子公司不具有法人资格。
与实际管理机构之间的联系。
对
错
正确答案:
“错”。
40.要避免成为居民纳税人身份,关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份
的判定标准。
按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内,即为中国
居民纳税人,从而负有无限纳税义务。
因此,对其进行税收筹划的方法是:
一方
面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区;另一方面也要尽可能减少某些
收入与实际管理机构之间的联系。
对
错
正确答案:
“错”。
41.技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费,相关税费是指技术转
让允许抵扣的增值税、合同印花税等相关税金及附加、合同签订费用、律师费等
相关费用及其他支出。
对
错
相关税费是指除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
正确答案:
“错”。
42.从税收的角度来说,能够直接计入资产的不计入成本开支项目。
对
错
企业为了购置、开发和建设各项资产而产生的费用构成资产的成本,但是这些资产成本只有通过销售等方式才能转化为企业的费用冲减当期营业收入,降低企业的应纳税所得额和应纳税额。
正确答案:
“错”。
43.从事房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入的15%的部分,准予据实扣除。
对
错
正确答案:
“错”。
44.转让定价是企业的自主经营行为,在绝大多数情况下,其既不为法律所限制,也不会被法律所禁止。
特别是不以税收目的而开展的转让定价行为,并不会损害到相关国家的税收利益。
对
错
正确答案:
“错”。
45.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税
法、国际税收协定中的相关规定,通过合法的生产经营活动安排,规避或减轻其
整体税负的活动。
对
错
正确答案:
“对”。
46.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税
法、国际税收协定中的相关规定,通过合法的生产经营活动安排,规避或减轻其
整体税负的活动。
对
错
正确答案:
“对”。
47.被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%,可以选择特殊性税务处理。
对
错
正确答案:
“错”。
48.购买法与权益联合法相比,资产被确认的价值较高,并且由于增加折旧或摊销商
誉引起净利润减少,形成节税效果。
对
错
正确答案:
“对”。
49.对受托加工制造大型设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过6个月的,可以通过生产进度或完成工作量的安排来调节收入确认的时间。
对
错
正确答案:
“错”。
50.股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
对
错
正确答案:
“对”。
51.不同结算方式,会导致会计上收入的确认时间不同,纳税人纳税义务发生的时间也不同。
纳税义务发生时间按照会计收入确认的时间确定。
对
错
正确答案:
“错”。
52.不同税率的产品组成套装销售,若能分别核算,可分别不同税率计税。
对
错
正确答案:
“错”。
53.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金
折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
对
错
正确答案:
“对”。
54.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对
错
正确答案:
“对”。
55.居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用
税率为25%。
对
错
正确答案:
“对”。
三、多选题
56.国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有()。
选择一项或多项:
A.独立代理人
B.非独立代理人
C.固定的营业场所
D.建筑安装工程持续时间超过12个月
正确答案:
固定的营业场所,建筑安装工程持续时间超过12
个月,非独立代理人
57.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理,符合企业所得税相
关规定的有()。
选择一项或多项:
A.被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补
B.取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回
C.被投资企业发生的经营亏损,投资企业可以调整减低投资成本
D.取得的资产中,相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资
本比例计算的部分,应确认为股息所得
正确答案:
取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回,被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补,取得的资产中,相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算
的部分,应确认为股息所得
58.投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列()因素的变动之中。
选择一项或多项:
A.法定税率的水平
B.纳税综合成本的高低
C.有效税基的综合比例
D.实际税率的总体水平
正确答案:
有效税基的综合比例,实际税率的总体水平,纳税
综合成本的高低
59.下列情况不属于委托加工应税消费品的是()
选择一项或多项:
A.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
B.由受托方提供原材料生产的应税消费品
C.由委托方提供原材料生产的应税消费品
D.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
根据消费税有关规定,由受托方提供原材料生产的应税消费品以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品均不属于委托加工。
正确答案:
由受托方提供原材料生产的应税消费品,由受托方
以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
60.自2013年8月1日起,原增值税一般纳税人自用的应纳消费税的()项目,
其进项税额准予从销项税额中抵扣。
选择一项或多项:
A.摩托车
B.游艇
C.电动汽车
D.汽车
选项D电动汽车不属于应纳消费税的项目。
正确答案:
摩托车,汽车,游艇
61.公司制企业比个人独资企业或合伙企业适用的企业所得税优惠比较多,包括()。
选择一项或多项:
A.购置节能安全设备的投资抵税
B.高新技术企业的低税率
C.企业运用恰当的会计处理方法减轻税负
D.研发费用支出的加计扣除
正确答案:
高新技术企业的低税率,购置节能安全设备的投资抵税,研发费用支出的加计扣除,企业运用恰当的会计处理方法减轻税负
信息文本
62.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定,下列关于子公司与分公司
税收待遇的阐述中错误的有()
选择一项或多项:
A.分公司与总公司经营成果的合并计算,所影响的是居住国的税收负担,至于分公司所在的东道国,照样要对归属于分公司本身的收入课税
B.子公司作为非居民纳税人,而分公司作为居民纳税人,两者在东道国的税收
待遇上有很大差别,通常情况下,前者承担无限纳税义务,后者承担有限纳税义
务
C.子公司不是独立的法人实体,在设立公司的所在国被视为居民纳税人,通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务
D.分公司是独立的法人实体,在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人,其
所发生的利润及亏损与总公司合并计算,即人们通称的“合并报表”
正确答案:
子公司不是独立的法人实体,在设立公司的所在国
被视为居民纳税人,通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务,分
公司是独立的法人实体,在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人,其所发生
的利润及亏损与总公司合并计算,即人们通称的“合并报表”,分公司与总公
司经营成果的合并计算,所影响的是居住国的税收负担,至于分公司所在的东道国,照样要对归属于分公司本身的收入课税,子公司作为非居民纳税人,而分公司作为居民纳税人,两者在东道国的税收待遇上有很大差别,通常情况下,前者承担无限纳税义务,后者承担有限纳税义务
63.下列说法正确的是()
选择一项或多项:
A.子公司与母公司汇总缴纳企业所得税
B.子公司单独缴纳企业所得税
C.分公司与总公司汇总缴纳企业所得税
D.分公司单独缴纳企业所得税
正确答案:
分公司与总公司汇总缴纳企业所得税,子公司单独
缴纳企业所得税
64.由于税收待遇的差别,以下()承担全面纳税义务。
选择一项或多项:
A.总公司
B.分公司
C.子公司
D.母公司
正确答案:
母公司,总公司,子公司
65.下列企业来源于中国境内所得按20%税率减半缴纳“预提所得税”的是()
选择一项或多项:
A.虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
B.在中国境内设立机构、场所的居民企业
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业
正确答案:
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,虽设
立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
66.我国企业所得税法按照()相结合的办法,对居民企业和非居民企业作了明确界定。
选择一项或多项:
A.国际标准
B.户籍标准
C.实际管理机构地标准
D.登记注册地标准
正确答案:
登记注册地标准,实际管理机构地标准
67.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,其来源于中国境内的所得,应纳税
所得额计算方法正确的有()
选择一项或多项:
A.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B.租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额
C.利息、红利所得等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额
D.利息以收入全额为应纳税所得额
正确答案:
利息、红利所得等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额,转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额,利息以收入全额为应纳税所得额
68.税务筹划的目的包括()。
选择一项或多项:
A.涉税零风险
B.绝对减轻税负
C.纳税成本最少化
D.相对减轻税负
税收筹划的目的就是减轻税收负担和实现涉税零风险,但是减轻税负是相对的概念。
正确答案:
相对减轻税负,纳税成本最少化,涉税零风险
69.个人所得税专项附加扣除遵循的原则是()
选择一项或多项:
A.公平合理
B.简便易行
C.利于民生
D.个人受益
解析:
参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。
正确答案
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