印花税教学设计.docx
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印花税教学设计
税收基础课程
“印花税”教学设计方案
浙江农业商贸职业学院(筹)
财务会计系王立平
一、教学内容:
中等职业教育国家规划教材《税收基础》(高等教育出版社)第七章行为税制、第二节:
“印花税”。
教材先介绍印花税的概念、特点,接着对印花税的征税范围、纳税人、税率等一一阐述,最后计算印花税应纳税额,并介绍印花税的申报缴纳。
教学重点:
印花税应纳税额的计算
教学难点:
印花税的完税方式(理论与现实的差异)
二、教学对象分析:
学生已经学习了税收基本理论、流转税制、所得税制、资源税制、财产税制,对各税种的要素学习有一定基础。
税收课程实质是税法课程,侧重理论学习。
而学生通常喜欢活泼的内容。
因此,教学中,可以由浅入深,从学生感兴趣、较熟悉的事例谈起、逐步推动教学环节的展开和学生探究活动的落实,通过一系列探究活动,活化知识,最后实现理论上的提升。
应纳税额的计算则必须结合案例,提高学生解决问题的能力。
三、设计思想:
1、以视频播放:
2007年5月30日印花税上调导入新课,吸引学生的注意力。
2、印花税的名称初接触时难以理解,因此,新课导入后,即通过介绍印花税的起源,促进学生对印花税的理解,同时展示印花税票,增加学生的学习兴趣。
3、印花税的特征和职能穿插在主要知识点的教学中,在完成主要知识点的教学后,特征和职能也水到渠成。
4、计算不采用传统的计算题,而是用生动的案例,一方面提高学生的案例分析能力,另一方面使学生在处理案例过程中掌握印花税的计算原理,并树立依法纳税意识。
课后再以计算题巩固知识。
5、通过创设教学情境,加深学生对印花税完税方式的认识。
四、教学目标与方法:
1、 知识与技能:
(1)识记印花税的概念、基本特征。
(2)掌握印花税各要素的规定,能计算各税目的应纳税额。
(3)提高学生观察分析问题、解决问题的能力。
2、过程与方法:
(1)从印花税的起源中理解印花税的含义。
(2)通过自主探究,深刻理解印花税的特征、职能。
(3)通过案例分析,掌握印花税的计算。
(4)以场景表演的方式,促进学生对印花税完税方式的理解。
3、 情感、态度、价值观目标:
理解国家的税收政策,树立依法纳税的意识。
教学方法:
启发式与讨论式相结合、自主探究与合作学习相结合、归纳法
五、教学过程:
导入新课:
视频(1′22〞):
2007年5月30日,印花税税率上调。
小小印花税,股市掀大浪。
今天我们来对印花税一探究竟。
讲授新课:
1、印花税的概念
印花税是对经济活动中书写、领受的具有法律效力的凭证行为征收的一种税。
印花税是凭证税(对凭证征税),或者叫行为税(对书立、领受凭证的行为征税)。
问题:
为什么叫印花税?
多数税种都是依照征税对象命名,印花税的名字很特殊。
从印花税起源中寻找答案。
2、印花税的起源
学生回答上述问题。
多媒体展示:
印花税票。
学生观摩印花税票。
对印花税票有直观的认识。
3、印花税的征税范围、纳税人、税率
哪些凭证要交印花税?
具体分为五大类:
⑴经济合同(10类):
购销、加工承揽、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同
⑵产权转移书据(5项):
财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权
⑶营业账簿:
资金账簿、其他账簿
⑷权利许可证照:
工商营业执照、税务登记证、商标注册证、专利证、房屋产权证、土地使用证
⑸财政部确定征税的其他凭证
解释财产所有权,其中包含股票。
对股票征收的印花税又叫证券交易印花税。
税目税率表(包含纳税人)
征税范围
纳税人
税率
经济合同
立合同人
万分之0.5:
借款合同
万分之3:
购销、建筑安装工程承包、技术合同
万分之5:
加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输合同
千分之1:
仓储保管、财产租赁、财产保险合同
产权转移书据
立据人
按所载金额的万分之5
股权转让:
千分之1
营业账簿
立账簿人
按实收资本和资本公积合计金额的万分之5
其他账簿每件5元
权利、许可证照
领受人
每件5元
4、教师总结:
印花税的特点:
凭证税兼行为税、税源广、税负轻(税率低)、纳税简便。
5、探讨印花税的职能
从表格中发现问题、探究原因。
表一:
2006—2008年印花税占财政收入比例表(亿元)
年份
印花税收入
财政收入
占比
2008
1311.29
61330.35
2.14%
2007
2062
49449
4.05%
2006
180.94
35423
0.51%
学生探索:
从表一能发现什么问题?
其原因是什么?
答案从表二中寻找。
表二:
2006-2008证券交易印花税收入
年份
印花税收入
证券交易印花税收入
同比增长
2008
1311.29
979.16
-51.2%
2007
2062
2005
1017.4%
2006
180.94
179.46
166.6%
2007年证券交易印花税暴涨,原因是什么?
1)2007年中国股市持续“走牛”,证券的成交量和成交价格大幅增长。
沪、深两市全年累计交易金额达46万亿,同比增长400%。
2)2007年5月30日零点,证券交易印花税税率由1‰上调到3‰。
政府调整税率,目的就是抑制过度投机行为,促进股市健康发展。
但夜半偷袭的行为欠妥。
政策要公正、透明,而不能遮遮掩掩。
五三○股灾值得政府反思。
教师总结:
印花税的职能:
1)组织收入
2)调节经济
3)维护经济凭证书立、领受人的合法权益
6、印花税的计算和申报缴纳
案例一:
某市房地产公司经营范围:
开发销售公寓、办公用房和商业用房。
1996年度销售商品房收入5500万元,利润105万元。
1997年5月20日,该市地税稽查分局对该公司实施了税务稽查,发现该公司1996年1月与某建筑工程公司签订甲工程施工合同,金额6500万元,合同签订后,印花税已缴纳。
该工程于1996年11月竣工,因工程建筑图纸重大修改,原商业用房由五层改为三层,实际工程决算金额为4800万元,该公司1996年12月签订乙工程建筑施工合同后,以甲工程多缴印花税为由,冲减合同金额1700万元,然后计算缴纳印花税。
案例分析:
印花税是一种凭证税。
合同一经签订,不论其是否履行或完全履行,都要按合同金额计算缴纳印花税。
因此,乙工程不能冲减合同金额。
应补缴印花税:
1700万×0.3‰=5100元
案例二:
2009年,税务人员根据工商行政管理局提供的新增注册资本的公司名单,对印花税纳税情况进行检查。
检查中,发现某商贸有限责任公司成立于1998年,成立时注册资本800万,已交纳印花税。
2008年增加注册资本200万元,没有按规定在“实收资本”帐簿上补贴印花税票,同时,发现该企业有资本公积金40万元,亦未按规定贴印花税票。
责令
10日内补缴,并处3倍罚金。
案例分析:
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》,记载资金的账簿,按“实收资本”与“资本公积”合计总额0.5‰贴花。
该企业应补缴印花税:
(200万+40万)×0.5‰=1200元
同时缴纳罚金3600元。
7、印花税的完税方式(阐述理论与实务的差异):
理论上,印花税采用“四自”完税方式,即:
自行计算、自行购花、自行贴花、自行注销。
但实务上,经济合同、产权转移书据印花税一般直接拿着凭证去税务机关缴纳,税务机关盖上完税章;证券交易印花税由证券交易所代收代缴;权利许可证照印花税由授证照部门代收代缴;企业真正贴印花税票完税的,通常只是营业账簿(包括资金账簿和其他营业账簿)。
场景表演:
领取工商营业执照
A:
你好,我取营业执照,这是受理回执。
B:
请稍等。
这是你们公司的营业执照,请查看一下正本和副本。
A:
谢谢。
营业执照中还没贴印花税票,我是不是要去税务局买税票贴上?
B:
上次受理时收取的款项已经包含了5元的印花税。
我们会交上去的,你不用再贴印花税票。
A:
哦,好的。
谢谢!
教师再次总结完税方式。
8、回顾知识,小结:
本堂课,我们主要学习印花税的各要素,如征税范围、纳税人、税率,并针对印花税的计算做了案例分析。
就收入构成而言,印花税主要是证券交易印花税。
印花税的缴纳,可以自行贴花注销,或直接去税务局缴纳,有些部门还代收代缴印花税。
9、布置作业:
1)研究性学习:
资料:
•2005年1月24日,证券交易印花税率从2‰降到1‰
•2007年5月30日,证券交易印花税税率由1‰上调到3‰
•2008年4月24日,证券交易印花税率从3‰降到1‰
•2008年9月19日,证券交易印花税由双边征收改为单边征收,即只对卖出方征收,对买入方不再征税。
根据上述资料,调查每次政策出台前的背景及出台后的效应。
深入理解税收的调控职能。
2)印花税的计算:
完成课后160页第8题,习题集第99页第3、4题。
板书设计:
第七章行为税制
第二节印花税
1.概念←起源
2.征税范围、纳税人、税率
↓
证券交易印花税
3.特征、职能
4.应纳税额=税基×税率
完税方式
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