141502《审计学》14章课后习题答案1.docx

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141502《审计学》14章课后习题答案1

141502《审计学》1-4章课后习题（答案）-

（1）

141502《审计学》（1-4章）课后习题（答案）

一、名词解释题

1.审计2.鉴证业务3.审计质量控制4.项目质量控制复核5.注册会计师职业道德

6.审计目标7.管理层认定8.审计证据9.函证10.分析程序

二、单项选择题

1、审计产生的直接原因是什么？

（B）

A.人类的私有财产制度B.财产所有权与经营管理权的分离

C.客户对审计师的保险需求D.投资者对真实会计信息的需求

2.按照审计的主体不同，审计可以分为（　B）。

A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计

C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计

3.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（D　），并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验

B.加入会计师事务所工作两年以上

C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上

D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验

4.下列有关审计的分类，正确的是（D）

A.按主体不同，分为内部审计和外部审计

B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计

C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计

D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计

5．目前审计准则体系中提出的审计方法是（D）

A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计

6．按照《注册会计师法》，我国不允许设立（C）

A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所

C、个人独资事务所D、中外合作会计师事务所

7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是（C）

A.《会计法》和企业会计准则

B.《注册会计师法》和企业会计准则

C.《注册会计师法》和审计准则

D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则

8.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D）。

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

9.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

在该基本准则确定的适用范围中，不包括（B　）。

A.中国注册会计师审阅准则

B.中国注册会计师审计质量控制准则

C.中国注册会计师审计准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

10．中国注册会计师鉴证业务准则不包括（C）

A、审计准则B、审阅准则C、验资准则D、其他鉴证业务准则

11.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（A　）。

A.对财务信息执行商定程序B.对预测性财务信息进行审核

C.验资D.对中期财务报表审阅

12．财务报表审计属于鉴证业务。

注册会计师作为

（D　）的威胁。

A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力

20.下列描述中，属于自我评价威胁的是（B　）。

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳

C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

21.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D　）的威胁。

A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力

22.下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是（　A）。

A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监

B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员

C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳

D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员

23.下列描述中，属于或有收费的是（D　）。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

24.对财务报表过程承担监督责任的是（A）

A、治理层B、管理层C、注册会计师D、监事会

25.注册会计师对财务报表的责任是（ B）。

A．保证会计资料的真实、完整、合法

B．对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责

C．合理保证所审会计报表的可信程度

D．保证按时按质完成委托业务

26.（D）是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

A.经营风险B.经营失败C.控制风险D.审计风险

27.以下关于经营失败的选项中，说法不恰当的是（C）。

A.注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发

B.被审计单位经营失败的极端情况是申请破产

C.被审计单位的经营失败，必然会连累到注册会计师

D.不理解经营失败和审计失败的差别，是财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一

28.注册会计师法律责任的成因中不包括（C）

A、违约B、过失C、审计失败D、欺诈

29.以下关于注册会计师过失的描述中，不正确的是（D）。

A.所谓过失，是指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎

B.过失按程度不同可以分为一般过失和重大过失

C.普通过失通常是指执业过程中没有保持应有的职业谨慎

D.过失需承担连带赔偿责任

30.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明。

这种情况属于（D）。

A.违约B.一般过失C.重大过失D.欺诈

31.注册会计师在对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。

你认为注册会计师的行为是属于（A）。

A．没有过失B.普通过失C.重大过失D．欺诈

32.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（C）。

A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制

C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在舞弊或错报导致的重大错报获取绝对保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

33.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下说法中不恰当的是（D）。

A.治理层的责任包括监督财务报告过程

B.在治理层的监督下，管理层对编制财务报表负有直接责任

C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D.注册会计师通过签署财务报告确定其对财务报表审计的责任

34.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（　A　）。

A.年前开出的支票是否均在年前已入账B.应收账款是否确实属实

C.存货的跌价损失是否已足额确认D.存货是否用作抵押

35.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（　A　）。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性

36.下列（B）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。

A.发生B.完整性C.准确性D.分类

37.注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（　C　）。

A.发生　　B.存在C.完整性　D.计价和分摊

38.注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（　C　）。

A.存货主要种类和计价基础已揭示

B.存货的抵押或转让已揭示

C.存货项目的总计数与总账一致

D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

39.按照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。

具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。

这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的认定是（A　　）。

A.“存在”B.“完整性”C.“列报与披露”D.“计价和分摊”

40.下面与认定的表述中，错误的是（　C　）。

A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报

B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报

C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报

D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也会出现错报

41.检查应收账款账龄分析表、评估坏账准备计提的是否充足可以证明应收账款的（C）认定。

A.准确性B.完整性C.计价和分摊D.存在

42.对于下列存货的认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（A）认定。

A.计价和分摊B.权利与义务C.存在D.完整性

43.注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实应收的货款是80万，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（D）认定存在问题。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊

44.对于营业收入项目而言，注册会计师能够根据管理层的“准确性”认定推论得出的具体审计目标是（D）。

A营业收入的入账时间是恰当的B.营业收入是真实发生的

C.营业收入的记录是完整的   D.商品的销售数量和单价是正确的

45.注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将2012年发生的一笔销售业务计入2012年的“营业外收入”账户中，注册会计师认为2012年该交易的认定出现错误的是（A）。

A.分类B.准确性C.截止D.发生

46.被审计单位于2012年12月31日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位违反了（B）目标。

A.准确性B.发生C.完整性D.分类

47..被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了（D）认定。

A.发生B.存在C.截止D.分类与可理解性

48.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　B　）。

A.有价证券的金额是否予以适当列示

B.检查已经发生的销售是否登记入账

C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账

D.登记入账的销售是否真实发生

49.以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（　B　）。

A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”

C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据

50.注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（D　　）。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊

51.注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（　C　）。

A.存货主要种类和计价基础已揭示

B.存货的抵押或转让已揭示

C.存货项目的总计数与总账一致

D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

52.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（　C　）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性

53.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（　D　）。

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

54.下面与认定的表述中，错误的是（　C　）。

A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报

B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报

C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报

D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也会出现错报

55.在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（　D　）。

A.管理层保证书B.管理建议书C.内部控制重大缺陷沟通函D.管理层声明书

56.下列与审计证据充分性与适当性的表述中，正确的是（D）。

A.审计证据质量存在缺陷，此时就需要更多的审计证据来弥补

B.从不同来源获取的审计证据存在矛盾，说明审计证据肯定是无效的

C.注册会计师不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

57.关于审计证据的充分性的说法中，不恰当的是（A）。

A.审计证据的充分性是对审计证据的质量的衡量

B.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关

C.注册会计师需获取审计证据的数量与评估的重大错报风险成正比

D.注册会计师需获取审计证据的数量与审计证据的质量成反比

58.在下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（B）。

A.被审计单位的会议记录与信用评级资料

B.会议同步书面记录与事后的口头证据

C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函

D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件

59.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（　A　）。

A.年前开出的支票是否均在年前已入账B.应收账款是否确实属实

C.存货的跌价损失是否已足额确认D.存货是否用作抵押

60.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B　）。

A.被审单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函

C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

61.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（　A　）。

Ａ.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单Ｄ.应收账款明细账

62.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（　B）程序能够获取充分、适当的审计证据。

A.检查有形资产  B.检查文件或记录C.重新执行  D.询问

63.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（　C　）。

Ａ.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平

Ｂ.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

Ｃ.用于内部控制的了解中

Ｄ.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

64.注册会计师实施的下列审计程序中，（A　）是重新执行。

A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

C.对应收账款余额或银行存款的函证

D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

65.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（　B）程序能够获取充分、适当的审计证据。

A.检查有形资产  B.检查文件或记录C.重新执行  D.询问

66.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。

该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C　）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。

A．未学过审计准则和相关要求B．不了解通达公司所处的具体经营环境

C．未曾接触过通达公司审计工作D．不了解通达公司所属行业的会计问题

67.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（A　）。

Ａ.会计师事务所Ｂ.进行审计的注册会计师

Ｃ.被审单位Ｄ.会计师事务所和被审单位

68.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。

本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（C）。

A.至少保存至2012年　　B.至少保存至2018年C.至少保存至2019年　　D.长期保存

三、多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（AD　）。

A.验证企业资本B.对财务信息执行商定程序C.代编财务信息D.简要财务报表审计 

2．注册会计师的业务范围包括（ABCD）

A、审计业务B、审阅业务C、其他鉴证业务D、相关服务

3.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ABD　）。

A.财务报表审计B.财务报表审阅C.代编财务信息D.简要财务报表审计 

4.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有（ABCD　）组织形式。

A.独资会计师事务所B.普通合伙会计师事务所

C.有限责任公司会计师事务所D.有限责任合伙会计师事务所 

5．我国目前规定会计师事务所可以采用的组织形式包括（BC）

A、独资事务所B、普通合伙事务所C、有限公司制事务所D、有限责任合伙制事务所

6.中国注册会计师业务准则包括（　AD）。

A.审计准则B.质量控制准则C.职业道德守则D.其他鉴证业务准则

7.鉴证业务的三方关系包括（ABC）

A、注册会计师B、责任方C、预期使用者D、委托人

8.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（ABC）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。

A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源

B.能够遵守职业道德规范

C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

D.客户以前是否委托其他会计师事务所

9．对CPA职业道德的基本要求包括（ABC）。

A、独立B、客观C、公正D、守法

10.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。

在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD　）。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

11．下列项目中属于质量控制制度的要素包括（ABCD）

A、职业道德规范B、人力资源C、业务执行D、监控

12．在注册会计师执业过程中可能威胁独立性的情形包括（ABCD）。

A、经济利益B、自我评价C、密切关系D、外在压力

13.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ABC　）。

A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

C.客户的员工对所涉事项更具专长D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

14.管理层对编制财务报表的责任具体包括（　ABCD　）。

A.选择适用的会计准则和相关会计制度

B.选择和运用恰当的会计政策

C.作出合理的会计估计

D.健全与财务报表编制相关的内部控制

15.注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（　BC　）。

A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制

C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

16.下列各类说法中，正确的有（ABC）。

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期

B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.注册会计师在极少数情况下可能会对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

17.下列对注册会计师法律责任的认定的内容中，描述正确的有（ABD）。

A.违约是指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务

B.普通过失也称一般过失，通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎

C.重大过失是指连最起码的职业谨慎都没有保持，对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求

D.欺诈又称舞弊，是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为

18．民间审计人员应承担法律责任包括（ACD）。

A、民事责任B、违约责任C、刑事责任D、行政责任

19.在以下选项中，属于会计师事务所应当承担的法律责任的有（ABCD）。

A.警告B.没收违法所得C.罚款D.暂停执业

20.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（　BD　）。

A.存货入账的期间是恰当的B.存货项目的合计数与总账一致

C.存货的所有权是明确的D.可变现净值减少时已作适当冲减

21.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（　BC　）。

A.应收账款确实为被审计单位拥有B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的

C.应收账款总账与明细账是一致性的D.应收账款均已记录

22.下列认定中与期末账户余额相关的认定的有（BD）。

A.发生B.完整性C.分类D.权利和义务

23.下列审计程序中可以证实固定资产“计价和分摊”认定的有（AC）。

A.检查固定资产明细账与总账核对B.进行实地查看固定资产

C.重新计算固定资产折旧D.从固定资产实物追查到固定资产明细账及总账

24.注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（　BC　）。

A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制

C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

25..下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，