工业会计实务培训资料.docx
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工业会计实务培训资料
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借:
待处理财产损益(待处理流动资产损益)
贷:
材料采购
(10)月终,根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本
借:
原材料
包装物
低值易耗品等
贷:
材料采购
(11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐:
实际成本大于计划成本的差额
借:
材料成本差异
贷:
材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借:
材料采购
贷:
材料成本差异
(12)月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,按计划成本暂估入帐(下月初用红字转回)
借:
原材料
包装物
低值易耗品等
贷:
应付帐款(暂估应付帐款)
(13)月终,根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证,按实际成本
借:
材料采购
贷:
应付帐款
同时:
按计划成本
借:
原材料
包装物
低值易耗品
贷:
材料采购
同时结转材料成本差异。
2.自制完成验收入库的材料
借:
原材料等(计划成本)
材料成本差异
(实际成本大于计划成本的差异)
贷:
生产成本
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
3.投资人投入的材料
借:
原材料等(计划成本)
材料成本差异(确定的价值大于计划成本的差异)
贷:
实收资本(确定的价值)
材料成本差异
(确定的价值小于计划成本的差异)
B.按实际成本核算:
1.购买的已入库的材料,支付价款、运杂费等
借:
原材料
包装物
低值易耗品
贷:
银行存款(或现金、其他货币资金等)
2.购买的已入库的材料,开出、承兑的商业汇票
借:
原材料
包装物
低值易耗品
贷:
应付票据
3.对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证
借:
在途材料
贷:
银行存款
应付票据
4.上述材料验收入库时
借:
原材料等
贷:
在途材料
5.月份终了,已经收到材料和结算凭证,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,按实际成本
借:
原材料等
贷:
应付帐款
6.月终,根据尚未收到发票帐单的收料凭证,暂估价值入帐(下月初用红字转回)
借:
原材料等
贷:
应付帐款(暂估应付帐款)
其他核算内容比照计划成本核算方法
(二)材料的发出
1.领用和退回的材料
(1)生产和管理部门领用的材料,按计划成本结转
借:
生产成本
制造费用
管理费用等
贷:
原材料
(2)在建工程领用的材料,按计划成本结转
借:
在建工程
贷:
原材料
(3)独立销售机构领用的材料,按计划成本结转
借:
产品销售费用
贷:
原材料
(4)生产车间退回剩余的材料,按计划成本结转
借:
原材料等
贷:
生产成本
(5)月末,结转生产车间已领未用,但下月仍需继续使用的材料,按计划成本结转(下月初用红字冲回)
借:
原材料等
贷:
生产成本
(6)月末,结转本月耗用材料应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
生产成本
制造费用
管理费用
产品销售费用等
贷:
材料成本差异
2.交库的下脚废料
按计划成本估价入帐
借:
原材料等
贷:
生产成本
3.对外销售材料
(1)按计划成本结转成本
借:
其他业务支出
贷:
原材料等
(2)月末,结转材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
其他业务支出
贷:
材料成本差异
4.投资转出的材料
借:
长期投资(其他投资)
贷:
原材料等(计划成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异用红字)
5.清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料
按实际成本
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料等
按实际成本核算的企业比照上述分录处理
(三)包装物的核算
按计划成本或实际成本核算
1.生产领用包装物
借:
生产成本
贷:
包装物
2.随同产品出售但不单独计价的包装物
借:
产品销售费用
贷:
包装物
3.随同产品出售并单独计价的包装物
借:
其他业务支出
贷:
包装物
4.出租、出借包装物(一次或分次摊销)
(1)出租、出借包装物,在第一次领用新包装物时
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
包装物
(2)出租、出借包装物金额较大的,可分次摊销。
在第一次领用新包装物时
借:
待摊费用
贷:
包装物
分次摊销时:
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
待摊费用
(3)收到出租包装物的租金
借:
现金(或银行存款)
贷:
其他业务收入
(4)收到出租、出借包装物的押金
借:
现金(或银行存款)
贷:
其他应付款
(5)出租、出借包装物发生修理费用
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
原材料、银行存款、生产成本等
(6)逾期未退包装物没收的加收的押金
借:
其他应付款
贷:
营业外收入
(7)出租、出借的包装物,不能继续使用报废时,残料价值估价入帐
借:
原材料等
贷:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
(8)月终,结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
生产成本
产品销售费用
其他业务支出
待摊费用等
贷:
材料成本差异
5.出租、出借包装物(采用五五摊销法)
(1)出租、出借包装物
借:
包装物(出租包装物、出借包装物)
贷:
包装物(库存未用包装物)
(2)月终,计提出租、出借包装物的摊销(按计划成本或实际成本的50%)
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
包装物(包装物摊销)
(3)收回出租、出借包装物
借:
包装物(库存已用包装物)
贷:
包装物(出租包装物、出借包装物)
(4)重新出租、出借包装物
借:
包装物(出租、出借包装物)
贷:
包装物(库存已用包装物)
(5)租赁期满,出租、出借包装物收不回,或出租、出借包装物报废
借:
原材料等(残料价值)
贷:
包装物(出租、出借包装物)
借:
其他业务支出(出租包装物)
(按计划成本或实际成本的50%减去残值后的数额
摊销)
产品销售费用(出借包装物)
(按计划成本或实际成本的50%减去残值补提摊
销)
贷:
包装物(包装物摊销)
借:
包装物(包装物摊销)
(按计划成本或实际成本减去残值后的差额)
贷:
包装物(出租、出借包装物)
(6)月末,按计划成本核算的企业,分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
材料成本差异
6.出租、出借包装物(采用净值摊销法)
(1)出租、出借包装物,按计划成本或实际成本
借:
包装物(出租、出借包装物)
贷:
包装物(库存未用包装物)
(2)月终,按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
包装物(包装物摊销)
(3)出租、出借包装物收不回或报废时
借:
原材料(残料价值)
贷:
包装物(出租、出借包装物)
借:
包装物(包装物摊销)
(按计划成本或实际成本减去残值后的差额)
贷:
包装物(出租、出借包装物)
(4)月末,按计划成本核算的企业,分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷:
材料成本差异
(四)低值易耗品的摊销
1.一次摊销
(1)领用低值易耗品,按计划成本或实际成本结转
借:
制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷:
低值易耗品
(2)低值易耗品报废时,将报废的残料价值冲减当月的费用
借:
原材料等
贷:
制造费用
管理费用
其他业务支出等
2.分次摊销
(1)领用低值易耗品,按计划成本结转
借:
待摊费用
贷:
低值易耗品
(2)分次摊销计入有关成本费用时
借:
制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷:
待摊费用
(3)低值易耗品报废时,将报废的残料价值冲减当月的费用
借:
原材料等
贷:
制造费用
管理费用
其他业务支出等
3.月末,按计划成本核算的企业,分摊领用低值易耗品的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
制造费用
管理费用
其他业务支出
待摊费用等
贷:
材料成本差异
按“五五摊销法”摊销低值易耗品的企业,会计处理比照包装物核算进行。
(五)委托加工材料的核算
1.委托外单位加工发出的材料,按计划成本或实际成本结转
借:
委托加工材料
贷:
原材料等
2.计算上述发出委托加工材料的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借:
委托加工材料
贷:
材料成本差异
3.支付委托加工材料的加工费用和运杂费等
借:
委托加工材料
贷:
现金(或银行存款等)
4.委托外单位加工完成,验收入库的材料
借:
原材料等(计划成本或实际成本)
材料成本差异
(实际成本大于计划成本的差异)
贷:
委托加工材料(实际成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
5.退回委托外单位加工多余的材料
借:
原材料等(计划成本或实际成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷:
委托加工材料(实际成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
二、生产费用核算业务
(一)基本生产成本核算
1.企业本月发生的各项直接基本生产费用
借:
生产成本(基本生产成本)
贷:
原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2.月终,分摊应由基本生产成本负担的制造费用
借:
生产成本(基本生产成本)
贷:
制造费用
3.生产完成并已入库的产成品和自制半成品
借:
产成品
自制半成品
贷:
生产成本(基本生产成本)
(二)辅助生产成本核算
1.企业本月发生的各项直接辅助生产费用
借:
生产成本(辅助生产成本)
贷:
原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2.月终,分摊计入辅助生产成本的制造费用
借:
生产成本(辅助生产成本)
贷:
制造费用
3.月终,辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象
借:
生产成本(基本生产成本)
管理费用
产品销售费用
产品销售成本
其他业务支出
在建工程等
贷:
生产成本(辅助生产成本)
(三)制造费用的核算
1.发生的制造费用
借:
制造费用
贷:
原材料
银行存款
应付工资
待摊费用(或递延资产)等
2.月末,制造费用分配计入有关的成本核算对象
借:
生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)
贷:
制造费用
(四)待摊费用、递延资产的核算
1.发生的待摊费用、递延资产
借:
待摊费用或递延资产
贷:
银行存款
低值易耗品
包装物
应交税金等
2.分期摊销待摊费用、递延资产
借:
制造费用
管理费用
产品销售费用
产品销售税金及附加
其他业务支出等
贷:
待摊费用或递延资产
(五)预提费用的核算
1.按月预提租金、保险费、借款利息、大修理费用等
借:
管理费用
财务费用等
贷:
预提费用
2.实际支出时
借:
预提费用
管理费用(实际支出数大于预提数的差额)
财务费用(实际支出数大于预提数的差额)
贷:
银行存款
原材料等
三、产品收发业务
(一)自制半成品
1.生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品,按实际成本结转
借:
自制半成品
贷:
生产成本(基本生产成本)
2.领用自制半成品继续加工,按实际成本结转
借:
生产成本(基本生产成本)
贷:
自制半成品
3.委托外单位加工的自制半成品
借:
自制半成品(委托外部加工自制半成品)
贷:
自制半成品(库存半成品)
4.支付的外部加工费和运杂费等
借:
自制半成品(委托外部加工自制半成品)
贷:
银行存款等
5.加工完成验收入库的自制半成品,按加工后的实际成本结转
借:
自制半成品(库存半成品)
贷:
自制半成品(委托外部加工自制半成品)
6.对外销售的自制半成品结转成本时
借:
产品销售成本
贷:
自制半成品
(二)产成品
1.生产完成并已验收入库的产成品,按实际成本结转
借:
产成品
贷:
生产成本(基本生产成本)
2.销售发出的产成品,结转成本时
借:
产品销售成本
贷:
产成品
3.采用分期收款销售的产成品,应在产品发出后,按实际成本
借:
分期收款发出商品
贷:
产成品
4.清查财产中发现的产成品盘盈,按估计成本
借:
产成品
贷:
待处理财产损溢
5.清查财产中发现的产成品盘亏和毁损,按实际成本
借:
待处理财产损溢
贷:
产成品
四、对外投资业务
(一)短期投资
1.购入的各种股票和债券,按照实际支付的价款
借:
短期投资
贷:
银行存款
2.如果购入股票,实际支付的价款中包括已宣告发放,但未支取的股利,应将其作应收款处理
借:
短期投资
(实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利)
其他应收款(应收股利)(应支取的股利)
贷:
银行存款(实际支付的价款)
3.收到发放的股利
借:
银行存款(实际收到的股利)
贷:
投资收益(实际收到的股利扣除已宣告发放但
未支取的股利部分)
其他应收款(应收股利)
(未支取的股利部分)
4.出售股票和债券
借:
银行存款(实际收到的金额)
投资收益
(实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分)
贷:
短期投资(实际成本)
其他应收款(应收股利)(未支取的股利)
投资收益
(实际收到的金额大于成本和未支取的股利的
部分)
5.债券到期收回本息
借:
银行存款(实际收到的本息)
贷:
短期投资(实际成本)
投资收益(利息)
(二)长期投资——股票投资
1.购入股票,按实际支付的价款
借:
长期投资(股票投资)
贷:
银行存款
2.购入的股票,如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利借:
长期投资(股票投资)
(实际支付的价款扣除已宣告
发放但尚未支取的股利)
其他应收款(应收股利)(应收取的股利)
贷:
银行存款
3.采用成本法记帐的企业,收到发放的股利
借:
银行存款
贷:
投资收益
4.采用权益法记帐的企业,对于投资权益的变动
(1)期末,根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借:
长期投资(股票投资)
贷:
投资收益
(2)分得股利时
借:
银行存款等
贷:
长期投资(股票投资)
(3)期末,根据接受投资企业所有者权益的减少,按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少
借:
投资收益
贷:
长期投资(股票投资)
(三)长期投资——债券投资
1.购入债券
借:
长期投资(债券投资)
(实际支付的价款)
贷:
银行存款
2.购入债券,实际支付的款项中含有债券利息的
借:
长期投资(债券投资)
(实际支付的款项扣除债券利息)
长期投资(应计利息)(债券利息部分)
贷:
银行存款
3.每期结帐时,分别情况处理:
(1)面值购入的债券
借:
长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利息)
贷:
投资收益
(2)溢价购入的债券
借:
长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利息)
贷:
长期投资(债券投资)
(当期应分摊的溢价金额)
投资收益(债券上应计的当期利息扣除溢价摊
销额后的差额)
(3)折价购入的债券
借:
长期投资(应计利息)(债券上应计的当期利息)
长期投资(债券投资)(当期应摊销的折价金额)
借:
长期投资(其他投资)
贷:
无形资产
4.采用成本法核算的企业,收到其他投资分得的利润
借:
银行存款等
贷:
投资收益
5.采用权益法核算的企业
(1)期末,根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借:
长期投资(其他投资)
贷:
投资收益
(2)实际收到分回的利润
借:
银行存款
贷:
长期投资(其他投资)
(3)期末,根据接受投资企业所有者权益的减少,按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额
借:
投资收益
贷:
长期投资(其他投资)
6.收回其他投资
借:
固定资产
银行存款等
投资收益(收回的投资小于投出资金的差额)
贷:
累计折旧
长期投资
投资收益(收回的投资大于投出资金的差额)
五、固定资产增减业务
(一)固定资产的取得
1.购入不需要安装的固定资产,按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)记帐
借:
固定资产
贷:
银行存款
累计折旧等
2.购入需要安装的固定资产
(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)记帐
借:
在建工程
贷:
银行存款等
(2)发生的安装等费用
借:
在建工程
贷:
银行存款
应付工资
原材料等
(3)安装完毕交付使用,按实际支付的价款和安装成本
借:
固定资产
贷:
在建工程
3.自行建造的固定资产
(1)自营工程领用的工程物资
借:
在建工程(××工程)
贷:
在建工程(工程物资)
(2)自营工程领用本企业的商品产品
借:
在建工程
贷:
产品销售收入
(3)自营工程发生的其他费用
借:
在建工程
贷:
银行存款
应付工资
生产成本(辅助生产成本)
长期借款等
(4)固定资产购建完工,交付生产使用,按实际发生的全部支出记帐
借:
固定资产
贷:
在建工程
4.出包工程
(1)预付工程价款
借:
在建工程
贷:
银行存款
(2)工程完工收到承包单位帐单,补付或补记工程价款
借:
在建工程
贷:
银行存款
(3)固定资产交付生产使用,按实际发生的全部支出记帐
借:
固定资产
贷:
在建工程
5.其他单位投资转入的固定资产
(1)确认的价值小于帐面原价的
借:
固定资产(投出单位的帐面原价)
贷:
累计折旧(确认的价值与帐面原价的差额)
实收资本(确认的价值)
(2)确认的价值大于帐面原价的,按确认的价值记帐
借:
固定资产
贷:
实收资本等
6.融资租入固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐
借:
固定资产
贷:
长期应付款或在建工程
7.接受捐赠的固定资产
借:
固定资产
贷:
累计折旧
资本公积
(二)固定资产的折旧
借:
制造费用
管理费用等
贷:
累计折旧
(三)固定资产出售、报废、毁损
1.企业出售、报废和毁损固定资产转入清理
借:
固定资产清理(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷:
固定资产(原价)
2.发生的清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款等
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:
银行存款
原材料等
贷:
固定资产清理
4.应收保险公司或过失人赔偿的损失
借:
其他应收款
银行存款等
贷:
固定资产清理
5.固定资产清理后的净收益
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入(处理固定资产净收益)
6.固定资产清理后的净损失
(1)属于自然灾害造成的损失
借:
营业外支出(非常损失)
贷:
固定资产清理
(2)属于正常的处理损失
借:
营业外支出(处理固定资产净损失)
贷:
固定资产清理
(四)固定资产盘盈、盘亏
1.盘盈的固定资产
借:
固定资产(重置完全价值)
贷:
累计折旧(估计折旧)
待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)
(净值)
2.盘亏的固定资产
借:
待处理财产损溢(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷:
固定资产(原价)
3.转销固定资产盘盈
借:
待处理财产损溢
贷:
营业外收入(固定资产盘盈)
4.转销固定资产盘亏
借:
营业外支出(固定资产盘亏)
贷:
待处理财产损溢
六、无形资产核算业务
(一)无形资产的取得
1.购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产,按实际支出记帐
借:
无形资产
贷:
银行存款等
2.其他单位投资转入的无形资产,按确认的价值
借:
无形资产
贷:
实收资本
(二)无形资产的转让
1.企业向外转让已入帐的无形资产,收到转让收入时
借:
银行存款等
贷:
其他业务收入
2.结转转让无形资产的成本
借:
其他业务支出
贷:
无形资产
(三)无形资产的投资
借:
长期投资(其他投资)
贷:
无形资产
(四)无形资产的摊销
借:
管理费用(无形资产摊销)
贷:
无形资产
七、应收应付业务
(一)应收票据
1.销售产品收到商业汇票
借:
应收票据
贷:
产品销售收入
2.企业的应收帐款改按商业汇票结算方式,应在接到开出、承兑的商业汇票时
借:
应收票据
贷:
应收帐款
3.企业持未到期的应收票据向银行贴现
借:
银行存款(实际收到的金额)
财务费用(贴现息)
贷:
应收票据(票面价值)
4.应收票据到期,收回本息
借:
银行存款(实际收到的金额)
贷:
财务费用(利息部分)
应收票据(票面价值)
(二)应收帐款
1.企业经营收入发生应收款项
借:
应收帐款
贷
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